談醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及策略

邢臺(tái)縣中醫(yī)院

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)運(yùn)用切實(shí)可行的調(diào)控措施，在組織內(nèi)部建立起相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證組織資金安全，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性。內(nèi)部控制本身是一種管控手段，能夠在組織內(nèi)部構(gòu)建起良好的環(huán)境和氛圍，監(jiān)督組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其本身也會(huì)受到組織內(nèi)部環(huán)境的影響。當(dāng)前，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，存在著一些問(wèn)題，在影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的同時(shí)，也會(huì)對(duì)財(cái)政資金的安全性產(chǎn)生威脅，對(duì)此，需要采取有效措施來(lái)保證內(nèi)部控制的效果。

一、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題

(一)內(nèi)控意識(shí)薄弱

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)屬于一種特殊的事業(yè)單位，以技術(shù)性業(yè)務(wù)為主，以公益性為主，履行救死扶傷的職責(zé)，不以盈利為目標(biāo)，從而導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，單純地認(rèn)為因?yàn)閱挝槐旧淼姆菭I(yíng)利性，資金保障應(yīng)該交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制看成是財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)集中核算中心的職責(zé)，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱，重技術(shù)輕管理的觀念突出。同時(shí)，不少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)于醫(yī)療業(yè)務(wù)熟悉，但是并不了解財(cái)務(wù)管理相關(guān)的方針政策，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性培訓(xùn)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解有限，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力不足，在這種情況下，存在過(guò)度干涉財(cái)務(wù)資金分配的情況，會(huì)計(jì)人員本身無(wú)權(quán)參與單位重要決策的制定，不了解決策過(guò)程和決策結(jié)果，內(nèi)部控制也就無(wú)法順利實(shí)施[1]。

(二)人員素質(zhì)偏低

受多種因素的共同影響，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)科，也配備了相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，但是由于對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不足，導(dǎo)致很多時(shí)候財(cái)務(wù)人員并不具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的知識(shí)以及法律法規(guī)也不熟悉，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，在對(duì)制度進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或者偏差，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作的效果。同時(shí)，在很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，存在比較嚴(yán)重的混崗現(xiàn)象，沒(méi)有落實(shí)不相容職務(wù)分離的原則，容易引發(fā)管理漏洞，影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

(三)內(nèi)控制度不完善

不少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都未能制定健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也有部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將一些管理制度作為內(nèi)控制度，這樣很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)章可循的情況，很多時(shí)候都僅能憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)做事，管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和針對(duì)性。新時(shí)期，政府部門進(jìn)一步加大了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金投入[2]，配合集中招標(biāo)采購(gòu)的方式，保證了醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置的效果，但是其在使用管理方面依然存在有不少問(wèn)題，如固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，沒(méi)有依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，責(zé)任人不明確等；而在收入管理方面，沒(méi)有重視發(fā)票管理工作，或者為了提高效率，僅憑借收入報(bào)表入賬的情況，容易引發(fā)賬實(shí)不符的問(wèn)題；支出管理中，不少醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算無(wú)法得到有效執(zhí)行，預(yù)算編制的作用難以真正發(fā)揮出來(lái)，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作淪為了表面形式，很多時(shí)候只要負(fù)責(zé)人簽字，會(huì)計(jì)人員就會(huì)進(jìn)行報(bào)銷。

二、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

(一)提高內(nèi)控意識(shí)

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范(試行)》以及《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人，必須對(duì)會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。針對(duì)當(dāng)前單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱的問(wèn)題，財(cái)政部門和衛(wèi)生主管部門應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)工作，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳力度，確保其能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，掌握基本的內(nèi)部控制知識(shí)，樹立起良好的內(nèi)控意識(shí)，在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，保證其能夠得到有效執(zhí)行。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的作用，確保其能夠參與到單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理中，從更加專業(yè)的角度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行落實(shí)[3]。

(二)強(qiáng)化人員培訓(xùn)

要解決醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平偏低的問(wèn)題，需要做好人員培訓(xùn)工作。一是應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。單位領(lǐng)導(dǎo)必須真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，在強(qiáng)調(diào)臨床業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員積極參與各種培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的提高；二是財(cái)政部門和衛(wèi)生行政主管部門應(yīng)該督促財(cái)務(wù)人員參加學(xué)習(xí)，要求財(cái)務(wù)人員都必須經(jīng)過(guò)專業(yè)化系統(tǒng)性的培訓(xùn)，定期開(kāi)展繼續(xù)教育，每年至少組織1-2次集體培訓(xùn)活動(dòng)，就會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)等進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)，將學(xué)習(xí)情況與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)財(cái)務(wù)人員參與學(xué)習(xí)的積極性和能動(dòng)性，確保其能夠掌握過(guò)硬本領(lǐng)，真正做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；三是應(yīng)該完善內(nèi)控體系，做到賬款分管、職務(wù)分離，對(duì)于一些重要的崗位，應(yīng)該由至少兩人分工負(fù)責(zé)，確保彼此工作能夠相互牽制，避免出現(xiàn)一人控制一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)的情況[4]。

(三)完善內(nèi)控制度

從衛(wèi)生行政主管部門的角度，應(yīng)該按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定符合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)特色的內(nèi)控制度，為其自身的內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；從醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本身的角度，需要結(jié)合具體情況，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)管理工作能夠有章可循，有規(guī)可依。在實(shí)際操作中，一是應(yīng)該完善財(cái)務(wù)管理控制制度，對(duì)于機(jī)構(gòu)的各種財(cái)產(chǎn)物資，無(wú)論其獲取渠道如何，都需要對(duì)驗(yàn)收、入庫(kù)和調(diào)撥的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行完善，做好定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符；二是應(yīng)該完善授權(quán)審批制度，對(duì)涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的授權(quán)審批范圍、流程以及責(zé)任等進(jìn)行明確，確保各部門管理人員都能夠在授權(quán)范圍內(nèi)行使自身職權(quán)，切實(shí)履行自身職責(zé)；三是應(yīng)該完善貨幣資金控制制度，制定合理的資金收付業(yè)務(wù)管理制度，執(zhí)行國(guó)家相關(guān)物價(jià)政策，做好票據(jù)管理工作，對(duì)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、保管以及核銷進(jìn)行管控，必要時(shí)成立專業(yè)的收費(fèi)稽查小組，對(duì)門診、住院的收入以及退費(fèi)工作進(jìn)行核查，保證收入完整[5]，維護(hù)單位的權(quán)益。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也需要面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。從保證機(jī)構(gòu)自身可持續(xù)發(fā)展的角度，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，采取切實(shí)可行的措施和方法，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的提高，實(shí)現(xiàn)資金的合理使用，以更好地迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求。