李潔

（江蘇電力信息技術(shù)有限公司，江蘇 南京 210029）

在市場化競爭中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨處可見，其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的發(fā)展影響非常大。這些風(fēng)險(xiǎn)雖然復(fù)雜，但是有一定的可預(yù)見性。只要能夠建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，就能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。通過對項(xiàng)目和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測預(yù)警，經(jīng)營者能切實(shí)掌握企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，繼而找出企業(yè)的發(fā)展規(guī)律來對未來企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行判斷：借助監(jiān)測數(shù)據(jù)，企業(yè)經(jīng)營者能夠清楚了解到企業(yè)當(dāng)前的整體經(jīng)營狀況，以此為依據(jù)為企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略；此外，查看歷史檢測結(jié)果能幫助經(jīng)營者找出此前生產(chǎn)經(jīng)營中所潛存的銷售規(guī)律，繼而可借此制定有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的有效策略來促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系的構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)信息化反映，但監(jiān)測信息瑣碎分散、缺乏整合

信息系統(tǒng)基本覆蓋了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理的全過程，財(cái)務(wù)上，公司的日常核算全部通過NC系統(tǒng)完成。業(yè)務(wù)上，項(xiàng)目執(zhí)行中的業(yè)務(wù)采購、人工管理和零星費(fèi)用報(bào)銷流程都在公司內(nèi)部信息管理系統(tǒng)上進(jìn)行。業(yè)財(cái)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)都在系統(tǒng)管控范圍內(nèi)，從生成到加工全程記錄清晰，并隨時(shí)可查。

（二）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化分析，但雙方口徑不一致

公司內(nèi)部管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部對成本等數(shù)據(jù)的管理監(jiān)測口徑不盡相同。例如，內(nèi)部管理系統(tǒng)上的項(xiàng)目概預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的明細(xì)項(xiàng)目中，只有部分項(xiàng)目具有明確的對應(yīng)關(guān)系，而余下項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系并不明確。

（三）監(jiān)測分析周期較長

公司目前規(guī)范化的財(cái)務(wù)分析通常以季度為周期，偏長的周期限制了財(cái)務(wù)在事中管理中本應(yīng)發(fā)揮出的作用。即使財(cái)務(wù)依據(jù)分析結(jié)果對公司經(jīng)營和項(xiàng)目執(zhí)行提出了優(yōu)化建議，也因與下一次分析間隔較大，難以即使觀測到分析與調(diào)整的效果。

二、業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系的構(gòu)建目的

（一）全面反映公司業(yè)財(cái)狀況

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理的工作內(nèi)容有許多交叉之處，然而，當(dāng)前兩個(gè)部門并沒有在這些方面加強(qiáng)合作，這給兩個(gè)部門各自的工作都造成了一些困難。業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系應(yīng)把項(xiàng)目執(zhí)行過程中生成的零散數(shù)據(jù)連成完整的邏輯鏈條，梳理邏輯，從采購、報(bào)銷、資產(chǎn)管理、成本、收入、收付款、進(jìn)度管理等等模塊中獲取信息，歸集并展示出完整的項(xiàng)目執(zhí)行情況[1]。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)部門合作

業(yè)財(cái)融合的動(dòng)態(tài)監(jiān)測與預(yù)警體系應(yīng)當(dāng)幫財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門形成相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行中的數(shù)據(jù)共享和聯(lián)動(dòng)，節(jié)約企業(yè)資源、提高工作效率[2]。例如，可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期匯集到內(nèi)部信息系統(tǒng)，建立由財(cái)務(wù)和項(xiàng)目管理人員共同維護(hù)的成本核算模塊，在系統(tǒng)內(nèi)形成完整的核算鏈條，打通數(shù)據(jù)壁壘，讓項(xiàng)目執(zhí)行透明可控，通過部門合作實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目成本的實(shí)時(shí)歸集，形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)溝通的業(yè)務(wù)流程與工作機(jī)制。

（三）實(shí)時(shí)計(jì)算核心指標(biāo)

目前，A信息公司的財(cái)務(wù)部會(huì)定期計(jì)算公司的核心指標(biāo)數(shù)值，從全局上把握全公司的運(yùn)行狀況，為調(diào)整剩余期間的經(jīng)營活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。然而，偏長的監(jiān)測周期降低了指標(biāo)管理的靈活性。所以，業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系應(yīng)當(dāng)盡量縮短監(jiān)測周期，在管理者需要時(shí)提供最及時(shí)、最準(zhǔn)確的決策相關(guān)信息。

（四）及時(shí)預(yù)警預(yù)算和指標(biāo)的重大偏差

預(yù)警是防控預(yù)算執(zhí)行偏離的重要手段。目前，A信息公司的監(jiān)測預(yù)警有滯后性，不利于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏離情況或預(yù)判預(yù)算執(zhí)行的偏離趨勢，并且會(huì)導(dǎo)致管理者難以評價(jià)調(diào)控決策的效果。所以，業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系應(yīng)增強(qiáng)監(jiān)測與預(yù)警的及時(shí)性，并將管理環(huán)節(jié)前置，在監(jiān)測到金額重大或性質(zhì)特殊的預(yù)算偏離情況時(shí)主動(dòng)發(fā)出警報(bào)[3]。

三、業(yè)財(cái)融合的動(dòng)態(tài)監(jiān)測與預(yù)警體系架構(gòu)

（一）業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系的組織維度構(gòu)成

根據(jù)監(jiān)測預(yù)警的組織層級，監(jiān)測預(yù)警體系劃分為項(xiàng)目層監(jiān)測預(yù)警體系、部門層監(jiān)測預(yù)警體系與公司層監(jiān)測預(yù)警體系。

1、公司層監(jiān)測預(yù)警體系

公司層監(jiān)測預(yù)警的內(nèi)容包括公司利潤、公司收入、公司成本、公司費(fèi)用、公司稅金、公司收款額以及公司指標(biāo)等。作為組織維度中綜合性最強(qiáng)的監(jiān)測預(yù)警體系，公司層監(jiān)測預(yù)警體系的監(jiān)測預(yù)警對象是全公司的實(shí)時(shí)經(jīng)營數(shù)據(jù)和核心指標(biāo)，實(shí)時(shí)經(jīng)營數(shù)據(jù)包括公司層的數(shù)據(jù)部門層的匯總數(shù)據(jù)。其中，部門匯總數(shù)據(jù)在全公司實(shí)時(shí)經(jīng)營數(shù)據(jù)中所占的比例通常大于公司層數(shù)據(jù)。

2、部門層監(jiān)測預(yù)警體系

公司內(nèi)的部門分為業(yè)務(wù)部門和職能部門。這兩類部門的監(jiān)測預(yù)警內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)不盡相同。其中，對于業(yè)務(wù)部門的監(jiān)測預(yù)警是業(yè)財(cái)融合的動(dòng)態(tài)監(jiān)測與預(yù)警體系的重點(diǎn)，應(yīng)盡量詳盡；而對職能部門的監(jiān)測預(yù)警相對次要[4]。

3、項(xiàng)目層監(jiān)測預(yù)警體系

項(xiàng)目層監(jiān)測預(yù)警體系是組織維度中最基礎(chǔ)的監(jiān)測預(yù)警體系，其監(jiān)測預(yù)警結(jié)果是部門層、公司層監(jiān)測預(yù)警的基礎(chǔ)。項(xiàng)目層監(jiān)測預(yù)警的內(nèi)容包括項(xiàng)目利潤、項(xiàng)目收入、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目稅金、項(xiàng)目收款額以及項(xiàng)目層核心指標(biāo)等。

（二）業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系的科目維度構(gòu)成

財(cái)務(wù)管控體系監(jiān)測預(yù)警的對象是企業(yè)的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。本課題只選取收入、成本、費(fèi)用、收款額等業(yè)財(cái)領(lǐng)域的交叉數(shù)據(jù)作為業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理管控體系的監(jiān)測內(nèi)容。

1、對收入的監(jiān)測預(yù)警

對收入的監(jiān)測預(yù)警，在組織維度上包括對公司收入、部門收入和項(xiàng)目收入的監(jiān)測預(yù)警；在業(yè)務(wù)維度上包括對技術(shù)服務(wù)收入、商品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入的監(jiān)測預(yù)警。根據(jù)收入的收款狀態(tài)，對收入的監(jiān)測預(yù)警還可以分為對已收款收入的監(jiān)測預(yù)警和對未收款收入的監(jiān)測預(yù)警。

2、對成本的監(jiān)測預(yù)警

對成本的監(jiān)測預(yù)警在組織維度上包括對公司成本、部門成本和項(xiàng)目成本的監(jiān)測預(yù)警；部門成本主要來自業(yè)務(wù)部門，職能部門不會(huì)產(chǎn)生成本。在業(yè)務(wù)維度上，對成本的監(jiān)測預(yù)警包括對技術(shù)服務(wù)成本、商品銷售成本和其他業(yè)務(wù)成本的監(jiān)測預(yù)警。其中，由于技術(shù)服務(wù)是公司的核心業(yè)務(wù)，所以對其成本的監(jiān)測預(yù)警應(yīng)更加細(xì)化。結(jié)合企業(yè)的成本管理現(xiàn)狀，對技術(shù)服務(wù)成本的監(jiān)測預(yù)警可以被進(jìn)一步細(xì)化為對直接成本、間接成本和其他成本的監(jiān)測預(yù)警。

3、對費(fèi)用的監(jiān)測預(yù)警

對費(fèi)用的監(jiān)測預(yù)警包括對財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的監(jiān)測預(yù)警；在組織維度上，則包括對公司費(fèi)用和部門費(fèi)用的監(jiān)測預(yù)警。費(fèi)用基本都來自職能部門。而業(yè)務(wù)部門的公共支出或非現(xiàn)金的攤銷折舊都會(huì)計(jì)入成本，不確認(rèn)為成本。費(fèi)用無法基于業(yè)務(wù)維度進(jìn)行劃分，因?yàn)橘M(fèi)用通常服務(wù)于整個(gè)公司，和具體的業(yè)務(wù)、項(xiàng)目沒有直接關(guān)聯(lián)，無法和收入、成本一樣被歸入某類特定業(yè)務(wù)。

4、對稅金的監(jiān)測預(yù)警

稅金主要指營業(yè)稅金以及增值稅。對稅金的監(jiān)測預(yù)警在組織維度上包括對公司稅金、部門稅金和項(xiàng)目稅金的監(jiān)測預(yù)警；在業(yè)務(wù)維度上則包括對技術(shù)服務(wù)稅金、商品銷售稅金和其他業(yè)務(wù)稅金的監(jiān)測預(yù)警。

5、對收款的監(jiān)測預(yù)警

收入、成本、費(fèi)用和稅金都是利潤表中的數(shù)據(jù)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；而收款屬于現(xiàn)金流入，是現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。本課題對收款的監(jiān)測預(yù)警范圍僅限于經(jīng)營性的現(xiàn)金或應(yīng)收款，非業(yè)務(wù)性的現(xiàn)金流入不在本課題的監(jiān)測預(yù)警范圍之內(nèi)。

對收款額的監(jiān)測預(yù)警在組織維度上包括對公司收款額、部門收款額和項(xiàng)目收款額的監(jiān)測預(yù)警；在業(yè)務(wù)維度上，則包括對技術(shù)服務(wù)收款額、商品銷售收款額和其他業(yè)務(wù)收款額的監(jiān)測預(yù)警。

（三）業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系的業(yè)務(wù)維度構(gòu)成

在業(yè)財(cái)融合的監(jiān)測預(yù)警體系中，除了費(fèi)用數(shù)據(jù)無法在業(yè)務(wù)維度下分解，收入、成本、稅金、收款等數(shù)據(jù)均可以基于其來源的業(yè)務(wù)類型，被劃分為技術(shù)服務(wù)、商品銷售或其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中的一種[5]。

1、對技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警

在科目維度上，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的成本被細(xì)分為直接成本、間接成本和其他成本；上述二級明細(xì)又被進(jìn)一步分解為三級明細(xì)：直接成本被分為直接人工成本和直接外包成本、間接成本被分為差旅成本、業(yè)務(wù)成本、辦公、修理和中介成本；間接成本則被分為長期待攤費(fèi)、車輛使用費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷成本、固定資產(chǎn)折舊成本以及其他分?jǐn)偝杀?。在科目維度上，對技術(shù)服務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測預(yù)警應(yīng)精確到每個(gè)特定項(xiàng)目。

2、對商品銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警

商品銷售業(yè)務(wù)是A信息公司的非核心業(yè)務(wù)，發(fā)生頻率比技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)低。在科目維度上，對商品銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警無須精確到二、三級明細(xì)，具體的監(jiān)測預(yù)警內(nèi)容包括商品銷售收入、成本、稅金和收款額等。在組織維度上，對商品銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警可以分為公司層、部門層和項(xiàng)目層三層。

3、對其他業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警

其他業(yè)務(wù)是公司的非核心業(yè)務(wù)，發(fā)生頻率最少，偶發(fā)性強(qiáng)，對其他業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警精度的要求較低。在科目維度上，無須精確到二三級明細(xì)。在組織維度上也無須精確到項(xiàng)目，以部門為單位監(jiān)測預(yù)警其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)即可。