制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題與解決措施

陳朗

（株洲航發(fā)動(dòng)科南方燃?xì)廨啓C(jī)有限公司，湖南 株洲 412008）

一、制造型企業(yè)簡(jiǎn)述及財(cái)務(wù)內(nèi)控意義

（一）制造型企業(yè)簡(jiǎn)述

制造型企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，對(duì)我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率較高，國(guó)家也較為支持和重視制造型企業(yè)的發(fā)展，這在一定程度上調(diào)動(dòng)了制造企業(yè)的生產(chǎn)積極性和活力。本文所述企業(yè)是一家主要生產(chǎn)燃?xì)廨啓C(jī)的企業(yè)，燃?xì)廨啓C(jī)多用于軍用艦船、發(fā)電領(lǐng)域，重視燃?xì)廨啓C(jī)制造企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用；作為以燃?xì)廨啓C(jī)的設(shè)計(jì)、制造、成套、安裝和售后為一體的企業(yè)，應(yīng)重視內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，為生產(chǎn)制造提供更優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

1、有利于提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及決策的重要依據(jù)，制造企業(yè)管理者通過(guò)財(cái)務(wù)信息可以真實(shí)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而為決策提供科學(xué)指導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，從而降低企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

2、有利于規(guī)范企業(yè)資金流轉(zhuǎn)

制造企業(yè)具有生產(chǎn)批量大，資金周轉(zhuǎn)快等特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以規(guī)范對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金投入，確保產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的資金、資源合理配置，提升企業(yè)的資金利用率[1]。制造型企業(yè)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以理順財(cái)務(wù)管理流程，簡(jiǎn)化不必要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)降低成本的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，制作企業(yè)的前期設(shè)計(jì)、中期制造等需要大量資金投入，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠提升資金流轉(zhuǎn)的速度和效率，能夠有效規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控尚未形成全面、科學(xué)的認(rèn)識(shí)

制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)后期的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平，還能壓縮成本，提升企業(yè)的利潤(rùn)[2]。但是從當(dāng)前制造企業(yè)的管理現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)不到位，內(nèi)控管理有效性不足，這在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展速度，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下兩個(gè)原因：一方面，制造企業(yè)的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等部分是其利潤(rùn)環(huán)節(jié)，因此部分企業(yè)在管理過(guò)程中將如何擴(kuò)大生產(chǎn)、提升利潤(rùn)空間作為戰(zhàn)略重點(diǎn)，而對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注度不夠；另一方面，制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏系統(tǒng)化的操作流程，部分企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，但是在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，缺乏可行的操作流程，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)控僅僅停留在理論層面，具體落實(shí)不足。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和績(jī)效考核機(jī)制不健全

監(jiān)督和績(jī)效考評(píng)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的關(guān)鍵，制造企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督，可以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度。部分制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，存在審計(jì)不獨(dú)立的現(xiàn)象，這使得對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及其他部門工作的監(jiān)督有效性難以發(fā)揮，不能有效地約束財(cái)務(wù)管理中的行為；另外，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)績(jī)效考核機(jī)制，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與績(jī)效考核掛鉤，缺乏細(xì)化的控制指標(biāo)，這使得員工在工作中隨意性較大，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)化到具體的工作環(huán)節(jié)，這大大降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。

（三）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺位

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有重要影響，如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不善，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失，我國(guó)制造企業(yè)具有投入高、規(guī)模大的特點(diǎn)，這就要求制造企業(yè)更要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，當(dāng)前部分制造企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有滯后性，基本停留在事后補(bǔ)救，這大大增加了企業(yè)的成本[3]。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不力的主要原因在于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，沒(méi)有形成高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、控制等體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行控制；除此之外，部分制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定局限性，財(cái)務(wù)部門在平時(shí)的工作中更多的關(guān)注是本部門的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，難以面面俱到，因而難以做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等的全面關(guān)注。

三、加強(qiáng)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

（一）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

制造型企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)重視完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，通過(guò)制度機(jī)制可以在一定程度上約束財(cái)務(wù)人員的行為，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)科學(xué)化管理。制造型企業(yè)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)包含以下部分：

1、制定完善的現(xiàn)金管理制度，重視建立錢賬分管機(jī)制，防范財(cái)務(wù)投機(jī)行為，企業(yè)應(yīng)配備專業(yè)的出納人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收、付和保管業(yè)務(wù)，要對(duì)相應(yīng)的管理職責(zé)進(jìn)行明確，非出納人員禁止經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另外，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求，企業(yè)的出納人員不能兼管稽核會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用等登記工作。

2、完善銀行存款管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，并逐日記錄收、支、結(jié)存等情況，每月與銀行核對(duì)賬單，編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。

3、完善票據(jù)管理制度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)票應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，不得轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票，不能自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍，必須采用統(tǒng)一專用發(fā)票，建立發(fā)票使用登記制度；在報(bào)銷過(guò)程中對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證。

（二）重視企業(yè)資金集中管控

制造型企業(yè)的資金流動(dòng)量較大，企業(yè)應(yīng)將資金集中管控作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)，以保障企業(yè)的資金的最優(yōu)化配置，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理，一方面，在這一過(guò)程應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管控，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況確定合理的現(xiàn)金持有量，避免過(guò)多或者過(guò)少影響企業(yè)的盈利能力和業(yè)務(wù)開展；另一方面，要重視加強(qiáng)收支控制，在收入方面，做好對(duì)企業(yè)相關(guān)收入的憑證、記賬等審核工作，以保證企業(yè)收入的真實(shí)性，對(duì)于制造企業(yè)的支出，要嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序。除此之外，制造企業(yè)應(yīng)重視對(duì)資金的集中管控，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，可以將企業(yè)資金納入統(tǒng)一賬戶進(jìn)行管理。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響制造企業(yè)內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要因素，因此制造企業(yè)應(yīng)重視建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理，可以建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，針對(duì)各部門的業(yè)務(wù)特性制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類管理；企業(yè)可以通過(guò)建立信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的深度融合，將環(huán)境建立，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)措施等風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程與企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)、缺陷認(rèn)定和整改等內(nèi)控全過(guò)程進(jìn)行多方面的貫通和整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的有效對(duì)接。制造企業(yè)通過(guò)建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的保障，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理配置企業(yè)資源，增強(qiáng)企業(yè)的成本效益。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，也是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門相關(guān)規(guī)范制度的構(gòu)建進(jìn)行全方位的強(qiáng)化，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，確保制造企業(yè)的資金在一個(gè)安全規(guī)范的機(jī)制中運(yùn)行，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理化配置以及使用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。