肖涵

（吉林市城市建設(shè)控股集團(tuán)有限公司，吉林 吉林 132000）

內(nèi)部控制是目前企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要的管理手段，也是企業(yè)管理中比較重要的組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，無論是大企業(yè)還是小企業(yè)，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分必要的，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在高速發(fā)展階段，知識(shí)經(jīng)濟(jì)大大地提高了社會(huì)的生產(chǎn)力，這也是企業(yè)大步發(fā)展的新機(jī)遇，如何能在瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，快速的擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是關(guān)鍵所在。因此，深入了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念和目標(biāo)是尤為重要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本概念及目標(biāo)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指在企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)管理制度，通過這些制度的利用，企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)之間的互相制約和互相監(jiān)督將能得到更有效的實(shí)現(xiàn)。在這一內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)之上，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性將能得到極大程度的提升，同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)分析報(bào)告中包含的數(shù)據(jù)來說，其可追溯性也將得到更好的保障，企業(yè)中存在的違反國(guó)家財(cái)務(wù)管理規(guī)定及法律的問題將能從根本上得到制約。

在實(shí)際的應(yīng)用過程中，相關(guān)人員應(yīng)能以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要目標(biāo)，并圍繞這一目標(biāo)制定相關(guān)的管控辦法，確保國(guó)家現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理規(guī)定及法律都能在企業(yè)內(nèi)部得到高效的執(zhí)行。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告真實(shí)性的不斷提升，投資方在資金投入上所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也將能得到有效的控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)與利用，提高其完整度與安全性；

2、積極搜集企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容所需的相關(guān)信息內(nèi)容，保障信息的真實(shí)可靠性；

3、在不影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，盡可能地降低生產(chǎn)成本的投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得；

4、采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制政策，做到對(duì)不必要損失的有效規(guī)避；

5、嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能夠穩(wěn)定開展，取得可喜成績(jī)。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中依然存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)較為薄弱

從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)發(fā)展的整體情況來看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大部分企業(yè)都已經(jīng)將內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立和實(shí)施重視了起來，但由于內(nèi)部控制這一理念進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間并不長(zhǎng)，相關(guān)企業(yè)及財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作展開過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)模仿甚至完全照搬現(xiàn)有方案的狀況，而在這樣的背景之下，不同企業(yè)之間在發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)上的差異將直接導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮出預(yù)期作用，甚至?xí)?duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善

我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系不夠完善的原因，主要是由于國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制所建立的法律法規(guī)還不夠全面而導(dǎo)致的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中存在的問題不能得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)，一旦這一體系投入使用，那么就很有可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的資金投入付諸東流。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員自身對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)同樣也會(huì)影響到內(nèi)控制度的實(shí)施，若這部分人員認(rèn)為只要能有效完成自身職能、為企業(yè)中其他員工做好帶頭作用，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效規(guī)避，不需要完善的體系和流程控制，那么企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)開展過程中就很有可能出現(xiàn)各種各樣的問題，嚴(yán)重情況下將導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)過度關(guān)注眼前利益、忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)過于重視外部發(fā)展，忽略了對(duì)內(nèi)部的管理是大多數(shù)企業(yè)的共同缺點(diǎn)，而對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建和相關(guān)制度的實(shí)施來說，企業(yè)需要在前期投入大量的人力物力，時(shí)間成本相對(duì)較高，若企業(yè)只關(guān)注眼前利益，忽略了企業(yè)整體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，自然無法在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)工作的展開過程中投入足夠的資金和時(shí)間，在這樣的背景之下，內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，相關(guān)制度的建立也會(huì)流于形式。顯然，這樣的管控模式將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的大幅波動(dòng)，進(jìn)而面臨被市場(chǎng)所淘汰的窘境。為了避免這樣的狀況，企業(yè)必須能針對(duì)這樣的思想和氛圍進(jìn)行改善。

（四）企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任分配不清

目前許多的企業(yè)沒有設(shè)置嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，很多的崗位責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)了問題就會(huì)相互推卸責(zé)任。財(cái)務(wù)部門很多的重要事項(xiàng)是由家族內(nèi)部的人員掌握，因此他們出現(xiàn)了問題也沒有人敢追究他們的責(zé)任，這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的提升造成了不利的影響。企業(yè)的記賬系統(tǒng)權(quán)限沒有根據(jù)不同的職責(zé)進(jìn)行分配，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的任務(wù)分配不清楚，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題無法第一時(shí)間找到責(zé)任人，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的開展造成了非常不利的影響。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策與建議

（一）企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

想要提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度，提升關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性與合理性，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，對(duì)于關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)應(yīng)該設(shè)置不相容崗位分離責(zé)任體制，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的順利完成，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作水平的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了保證關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的力度的提升，企業(yè)的管理者應(yīng)該針對(duì)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)制定有針對(duì)性的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性、合理性以及針對(duì)性，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)和外部需求環(huán)境，制定適合自身企業(yè)發(fā)展和壯大的內(nèi)部控制工作的各項(xiàng)制度，而且要涵蓋企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)，并細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位監(jiān)督、職能互相監(jiān)督等細(xì)節(jié)。一個(gè)企業(yè)的制度化建設(shè)是體現(xiàn)企業(yè)管理層貫徹內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面的決心，向企業(yè)基層工作人員表明高層意圖，企業(yè)的基層工作人員全員參與到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面工作中去，則滿足了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面管理的基本環(huán)境要求。企業(yè)制定完善的財(cái)務(wù)控制管理制度，與企業(yè)發(fā)展的貨幣資源管理業(yè)務(wù)相結(jié)合，分析并對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以減企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞提升內(nèi)部控制工作有效性，對(duì)于企業(yè)貨幣資源內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的具體落實(shí)環(huán)節(jié)上，在對(duì)貨幣資源進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面加強(qiáng)落實(shí)，找到對(duì)應(yīng)的不足，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的完善，保證企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）企業(yè)需要樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

樹立正確的內(nèi)部控制的意識(shí)，為了保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該提升對(duì)于內(nèi)部控制管理的重視，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，提升企業(yè)的信息化管理水平，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更好地發(fā)揮其管理控制作用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要職能并不是為了規(guī)范行為，而是為了提升企業(yè)的控制效果服務(wù)，幫助企業(yè)提升管理決策水平，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。其次，為了保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制職能作用的充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)該積極地開展信息質(zhì)量管理，讓員工充分地意識(shí)到信息安全對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)的應(yīng)用具有積極地意義。如果安全性得不到有效的保證，企業(yè)很難在內(nèi)部環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有效的控制，會(huì)阻礙企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部要明確崗位責(zé)任

想要提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的水平，企業(yè)需要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，這樣的情況下才能最大限度地發(fā)揮其積極的作用，一旦出現(xiàn)問題能夠第一時(shí)間追究行為人的責(zé)任，為行為人的工作水平的提升奠定基礎(chǔ)。責(zé)任人通過認(rèn)清自身的責(zé)任能夠加強(qiáng)對(duì)于工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)，提高工作的積極性，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這需要企業(yè)對(duì)自身的崗位職能實(shí)施科學(xué)、明確的設(shè)計(jì)，企業(yè)的決策、辦理、核算、審核、監(jiān)督崗位分離，不能由企業(yè)內(nèi)部的一人同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)崗位。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)管理的發(fā)展是與企業(yè)內(nèi)部控制水平，有著緊密的聯(lián)系，二者是相輔相成的，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最為有效的辦法，因此完善內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)控工作中的問題，并通過有效的監(jiān)管手段來保障這些制度能發(fā)揮出預(yù)期作用是十分必要的。只有這樣，企業(yè)自身才能更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在發(fā)展過程中不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，有效規(guī)避各種各樣的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而持續(xù)不斷的發(fā)展，最終達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。