廖昆 張志平 王忠亮

（西安審計(jì)中心，陜西 西安 710000）

一、制約審計(jì)質(zhì)量提高的因素

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足

在目前的審計(jì)管理體制下，Grace權(quán)益受影響的財(cái)務(wù)保證和人事管理體系將影響監(jiān)察機(jī)關(guān)的獨(dú)立性充分發(fā)揮，而專業(yè)的接入系統(tǒng)尚未建立，并經(jīng)常從人事轉(zhuǎn)移到審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)失配，缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)的審計(jì)信息化工作還缺少審計(jì)等對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范軟件評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用軟件的合并、測(cè)試規(guī)格、審計(jì)信息化使用本體評(píng)估系統(tǒng)和方法對(duì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)安全、審計(jì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)犯罪信息庫(kù)法規(guī)預(yù)防措施等。

（二）審計(jì)任務(wù)繁重

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的作用越來(lái)越重要。黨委和政府在所有級(jí)別上都附加了審計(jì)工作的重要性。監(jiān)察機(jī)關(guān)會(huì)實(shí)施更多的審計(jì)任務(wù)。新的審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。沉重的審計(jì)課題和不足的審計(jì)能力之間的矛盾越來(lái)越明顯。審計(jì)信息化的設(shè)計(jì)和實(shí)施是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是計(jì)劃的主要思路，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是實(shí)施的主要手段。為了綜合進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)信息化項(xiàng)目的建設(shè)省審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、效率、品質(zhì)。然而，當(dāng)前的審計(jì)信息化在那個(gè)過(guò)程中，沒有監(jiān)察信息系統(tǒng)的有效的設(shè)計(jì)和實(shí)施方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)每個(gè)部門的電腦都連接到互聯(lián)網(wǎng)，但他們很適合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。還有很多成熟的軟件，還沒有建立完整的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。不同審計(jì)部門為實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)人員的有效管理平臺(tái)共享員工之間的審計(jì)信息、不同的審計(jì)項(xiàng)目和不同的審計(jì)期間享受，不給信息技術(shù)及時(shí)發(fā)揮特點(diǎn)，有效克服地區(qū)延遲長(zhǎng)時(shí)間的審計(jì)時(shí)間影響了審計(jì)結(jié)果的構(gòu)成和預(yù)防作用。法律可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)提供內(nèi)部控制，起到更好的作用在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策中，為了提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)定目標(biāo)的“服務(wù)”功能。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

審計(jì)的質(zhì)量與監(jiān)察員的能力和質(zhì)量密切相關(guān)。目前，監(jiān)督審計(jì)從生活中的每一個(gè)預(yù)期都越來(lái)越高，但有些審計(jì)人員的專業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，卻未能滿足審計(jì)工作發(fā)展的需要；其次，審計(jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)結(jié)構(gòu)，就是財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的主體，如會(huì)計(jì)等。但結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。有計(jì)算機(jī)、工藝、法律等不足的專家。有少數(shù)化合物才能具有一門專業(yè)和多項(xiàng)能力。

（四）審計(jì)質(zhì)量控制制度有待完善

沒有監(jiān)察查質(zhì)量管理態(tài)勢(shì)的具體定量基準(zhǔn)。審計(jì)隊(duì)由審計(jì)隊(duì)長(zhǎng)等組成，審計(jì)隊(duì)由審計(jì)隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)隊(duì)伍由審計(jì)隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，審計(jì)隊(duì)EAD可根據(jù)需要確定審計(jì)隊(duì)員之間的主任審計(jì)員。但是，監(jiān)察隊(duì)長(zhǎng)責(zé)任制度的暗示并不明確，而且隊(duì)長(zhǎng)和主任監(jiān)察官的選擇條件并不明確，如果被選為無(wú)能的隊(duì)長(zhǎng)或主任監(jiān)察官，就無(wú)法保證工作的質(zhì)量了。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）提高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性

推進(jìn)國(guó)內(nèi)外地方監(jiān)察機(jī)關(guān)人力資產(chǎn)統(tǒng)治改革，總結(jié)七個(gè)國(guó)家城市改革試點(diǎn)工作，逐步擴(kuò)大到全國(guó)的負(fù)責(zé)人、監(jiān)察資金和經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，已沒有與地方自治體直接接觸，不再有政府面對(duì)干擾，法律可以減輕審計(jì)的擔(dān)憂，并在目前的管理系統(tǒng)下確?！吧蟼?、發(fā)行和順暢指令”。

（二）有效整合系統(tǒng)內(nèi)外審計(jì)資源

首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)科學(xué)整合審計(jì)資源，合理利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)能力，形成與國(guó)家審計(jì)的審計(jì)相輔相成，提高審計(jì)監(jiān)督的整體有效性，使用內(nèi)部審計(jì)人，第二條應(yīng)將審計(jì)方法寫入第二十九條。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督對(duì)象的第三，調(diào)查社會(huì)審計(jì)服務(wù)的購(gòu)買。購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)可以有效地提高政府審計(jì)效率，發(fā)揮豐富的社會(huì)審計(jì)資源和強(qiáng)大的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)繁重的工作、薄弱和不足的審計(jì)問(wèn)題。

（三）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

目前，審計(jì)工作提出了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求。加快審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)國(guó)際人才，只有加強(qiáng)培訓(xùn)方法，才能滿足審計(jì)機(jī)關(guān)新形勢(shì)的需要，強(qiáng)化培訓(xùn)內(nèi)容，結(jié)合審計(jì)人員的個(gè)人特點(diǎn)，按照他們的適應(yīng)性教學(xué)。重點(diǎn)放在目標(biāo)培訓(xùn)上，以滿足審計(jì)人員專業(yè)水平的不同水平，第二是建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選擇審計(jì)人員。職業(yè)經(jīng)歷、工作經(jīng)驗(yàn)和工作表現(xiàn)中選出的人員資格必須明確定義。第三，要完善評(píng)估機(jī)制，建立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系和評(píng)估機(jī)制，選擇評(píng)審員，選擇評(píng)估人員，以激發(fā)審計(jì)人員的熱情，達(dá)到錄取人才的最大成效，尋求良好的環(huán)境和良好的商業(yè)環(huán)境的監(jiān)察機(jī)關(guān)制作顯眼。

（四）完善審計(jì)質(zhì)量控制制度

第一，修改和改善審計(jì)指針，明確審計(jì)方法和程序，成為實(shí)施審計(jì)程序的基本指導(dǎo)文件。為了提高監(jiān)察人員的專家水平和能力，并有效地管理監(jiān)查質(zhì)量，在實(shí)施監(jiān)查時(shí)，存在著“做復(fù)雜的事情”的問(wèn)題。為了解決這個(gè)問(wèn)題，必須明確監(jiān)察負(fù)責(zé)人、監(jiān)察官、監(jiān)察官、監(jiān)察官等不同立場(chǎng)的責(zé)任，建立針對(duì)審計(jì)的說(shuō)明責(zé)任制度，為審計(jì)人制定說(shuō)明責(zé)任列表制度，對(duì)人負(fù)責(zé)細(xì)化、評(píng)級(jí)和故障審計(jì)負(fù)責(zé)系統(tǒng)的完善、故意泄漏和嚴(yán)重的過(guò)失。

（五）盡快出臺(tái)國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人自身及其質(zhì)量要求。審計(jì)基準(zhǔn)規(guī)定審計(jì)人員必須持有的個(gè)人資格，形成確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。審計(jì)工作符合勞動(dòng)者質(zhì)量要求，并下令提供審計(jì)人員評(píng)估工作的基礎(chǔ)，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是確保中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的重要措施，為審計(jì)教育提供明確的方向，專門教育和現(xiàn)職教育者能夠了解審計(jì)人員的培訓(xùn)和專門培訓(xùn)目的，確保審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

今天，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，品質(zhì)是發(fā)展所有產(chǎn)業(yè)的方法。審計(jì)質(zhì)量不僅影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，而且涉及審計(jì)權(quán)限、可靠性和可靠性。審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量反映了審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，在審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量低的情況下，會(huì)產(chǎn)生預(yù)想不到的結(jié)果，造成重大損失。