我國民營企業(yè)內部審計現狀淺析

張曉天

[摘 要] 我國民營企業(yè)數量眾多，在經濟發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，市場對企業(yè)管理方式的要求也越來越高。在科技快速發(fā)展的背景下，民營企業(yè)想進一步發(fā)展好，必須從內抓起，充分做好內部審計工作，發(fā)揮內部審計對于提高企業(yè)經濟效益的重大作用。通過內部審計對民營企業(yè)管理的必要性闡述，分析企業(yè)內部審計范圍、審計獨立性、審計手段等現狀，提出深化職能、擴大審計范圍、優(yōu)化企業(yè)管理模式、規(guī)范內部審計制度等措施。

[關鍵詞] 民營企業(yè);內部審計;審計范圍;管理模式;規(guī)范制度

[中圖分類號] F230[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）11-0146-02

一、民營企業(yè)內部審計概述

（一）內部審計的概念

內部審計是企業(yè)內部單獨設置的部門，相當于內部的自我監(jiān)督，不同于民間審計和政府審計。內部審計部門采用專門的制度對企業(yè)內部人員和事項進行監(jiān)督和控制，以便優(yōu)化企業(yè)內部管理機制，結合企業(yè)經營狀況及時反映不足，提前化解企業(yè)存在的潛在風險。內部審計的職能不僅局限于對企業(yè)會計核算的工作監(jiān)督，同時還涉及企業(yè)經濟活動的各個領域，能夠全面保障本單位的利益，防范風險。

（二）民營企業(yè)內部審計的重要性

我國民營企業(yè)數量眾多，活躍度高，在社會經濟發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。在2018年底的中共中央政治局會議上，把鼓勵民營企業(yè)發(fā)展、解決民營企業(yè)發(fā)展中遇到的問題等列為當前經濟工作的重點任務之一，為讓民營企業(yè)更好地減負前行，就需要對企業(yè)進行更科學的管理。因此民營企業(yè)的內部審計成為對民營企業(yè)實施有效管理的重要內容。一方面內部審計對民營企業(yè)經濟活動具有制約作用。它的審計結果約束和防止各部門、個人在經營活動中的不當行為，不受限于人情世故，敢于揭露錯誤和弊端，制止違法亂紀等行為，維護財產紀律，進而保障社會經濟有序進行和健康發(fā)展。另一方面內部審計對民營企業(yè)管理活動具有促進作用。內部審計通過審核檢查民營企業(yè)的經濟活動和財務狀況，指明不足，改善企業(yè)經營管理活動，降低管理成本，提高經濟效益，增強企業(yè)的活力。

二、我國民營企業(yè)內部審計現狀

（一）民營企業(yè)內部審計的范圍受限

雖然我國民營企業(yè)內部審計在不斷規(guī)范化，但是直至今日，仍有大部分的民營企業(yè)對于內部審計的認識依然只停留在財務的收支和經濟往來等賬面工作上，對企業(yè)發(fā)展的全方位的宏觀認識仍存在認識不足之處。目前，國內的內部審計主要有兩大類別：財務審計和經濟效益審計。但是，國外內部審計思想已經從財務審計轉向經營管理審計，并逐漸以經營管理審計為主導。現實情況是，我國民營企業(yè)內部審計已經落后，長期以來都是以財務審計為主，忽略了經營管理審計，內部審計也只是參與企業(yè)表面的財務數據的分析與監(jiān)督，沒有參與到公司經營管理的活動中，企業(yè)沒有利用內部審計部門自我監(jiān)督的優(yōu)勢找出經營管理中存在的問題，以至于不能真正全面充分地發(fā)揮內部審計的作用。

（二）民營企業(yè)內部審計的權力被削弱

由于我國民營企業(yè)大多以家族式發(fā)展為主要模式，目前我國民營企業(yè)的許多重要領導者和決策者的位置都是子女、親戚或利益密切關聯(lián)的相關者擔任，家族勢力樹大根深，管理人員容易看臉色做事，導致民營企業(yè)內部審計容易受家族成員意志的影響。因為忌憚家族，所以審計結果往往摻雜著虛假或個人因素，審計獨立性遭到了極大的削弱，不能達到預定的審計效果，更不能促進企業(yè)的發(fā)展。

（三）內部審計手段相對落后

政府審計和民間審計相比，內部審計相對份量較輕，所以往往人們都更重視政府審計和民間審計，導致內部審計手段一成不變。此外，民營企業(yè)內部審計起步較晚，目前企業(yè)內部審計主要以傳統(tǒng)的詢問法、審核法、觀察法、函證法、監(jiān)盤法等手段進行審計。隨著民營企業(yè)的規(guī)模逐步擴大，經濟業(yè)務越來越復雜，傳統(tǒng)的內審手段很難適應，這使得審計工作效率低下，嚴重制約了內部審計事業(yè)的發(fā)展。此外，我國關于民營企業(yè)的內部審計制度也不夠完善，法規(guī)制度是審計依據，是審計的大方向，有制度才有說服力。在沒有強制力約束的情況下，民營企業(yè)管理者們往往更注重成本問題，很多內部審計人員因為受限于成本問題，導致審計手段發(fā)展較為緩慢，審計工作起不到應有的效果。

三、優(yōu)化我國民營企業(yè)內部審計的對策建議

（一）深化職能，擴大審計范圍

相對完善的審計方式應該是事前、事中、事后全方面的控制，而現在普遍的民營企業(yè)內部審計僅僅只起到事后彌補作用，事前和事中的預防和調整作用有待進一步的發(fā)展。

1.同時做好事前、事中、事后審計

事前審計就是內部審計部門在經濟業(yè)務發(fā)生前所進行的審計。一般審計的是經濟活動計劃、預算、決策、方案的編制是否切實可行，或者是合同的簽訂是否合理合法等。事前審計能夠實現糾正和防止計劃和預算方面的錯誤。

事中審計就是內部審計部門在經濟業(yè)務發(fā)生的過程中所進行的審計。一般是經濟計劃、預算、決策、方案及合同的執(zhí)行情況的經濟效益審計，事中審計能夠確保及時發(fā)現并糾正錯誤，屬于內部審計部門日常審計。

事后審計就是內部審計部門在經濟業(yè)務結束后所進行的審計。事后審計的范圍比較廣泛，一方面是企業(yè)財政財務收支審計，另一方面是財經法紀和經濟效益審計，能夠評價企業(yè)經濟活動的真實性、合法性和效益性，總結經驗和教訓，更好地為今后編制計劃、預算、決策和方案等提供參考依據。

內部審計人員應該按照以下順序來開展全面審計：

首先，開展管理審計，在事前要根據現有的數據對企業(yè)未來成本、收入等方面進行全面預算計劃，提前告知決策部門計劃實施后可能出現的問題，而且還能夠及時提出預防問題的建議，減少不必要的損失，達到規(guī)避風險的作用，這是不可缺少的一部分。

接著，為了能夠找出實際情況與事前預算存在的差異問題，內部審計人員還需要在事中進行經濟效益審計，這樣可以及時轉變計劃戰(zhàn)術，來取得更大的經濟效益。

最后，對已經完成的經濟活動進行事后評價，總結經驗教訓。

2.進行后續(xù)審計

后續(xù)審計不同于事后審計，它是在審計報告發(fā)出后進行的，在一定時間內，對內部審計部門檢查企業(yè)對以前的問題有沒有改正，以及改正后有沒有取得一定效果所進行的跟蹤審計。后續(xù)審計能夠監(jiān)督管理層的糾錯是否正確，對管理層產生一定的約束作用，能夠激勵管理層進行經營創(chuàng)新，保障可靠高效的審計效果。就如同學生做題，先是糾錯訂正，再根據此題找出類似的題目分析，預防錯誤發(fā)生，后續(xù)進行檢查看自己是否真正理解，真正搞懂，避免再犯再錯。

事前事中事后、后續(xù)審計雙重結合，雙重保障，能夠使內部審計職能最大化。

（二）促進民營企業(yè)管理模式向現代企業(yè)管理模式過渡

大數據時代里，民營企業(yè)應該走向企業(yè)管理的現代化。家族式管理模式弊大于利，而現代化企業(yè)管理不受家族束縛，這種模式邀請商業(yè)精英、職業(yè)經理人來管理公司，少了利益輸送、意氣用事，代之的是冷靜的職業(yè)判斷、科學的決策。利潤不再是唯一衡量標準，經濟效益與社會效益同樣重要，管理者站在全局的角度看待問題，站得更高看得更遠。例如，以目前中國民營企業(yè)中的領頭羊萬達公司為例，它早已先人一步采用現代化管理，在很早以前就做到“財務集中管理”，打破了傳統(tǒng)的法人實體概念，大大提高了自身競爭實力。

（三）提升內部審計制度規(guī)范化水平

規(guī)范內部審計制度，用制度來提高我國民營企業(yè)內部審計的各方面質量，有力地約束民營企業(yè)內部審計行為。實際工作中要著力在完善內部審計程序上下功夫，要有頭有尾，事前、事中、事后審計要環(huán)環(huán)相扣，一以貫之。同時，要盡快出臺一套完整的全國統(tǒng)一執(zhí)行標準的內部審計法律制度，改變以往各地區(qū)、各部門、各單位的審計標準不一的弊端。對于內審人員的篩選要更加嚴格，制定完善的內部審計人員資格認證制度，全面提高內部審計人員的綜合素質。

（四）優(yōu)化內部審計手段

傳統(tǒng)機械的內審手段已經不能適應目前大數據形勢下社會經濟發(fā)展的需要，迫切需要建立相對完善高效的審計信息化系統(tǒng)，使得審計監(jiān)督職能最大化。用電腦智能全面替代人工機械是必然趨勢，讓審計人員有更多的精力投放在經營管理審計以及審計綜合判斷方面，這樣既可以大大提高審計效率，也可以全面提高審計質量。

綜上所述，我國民營企業(yè)內部審計的改革勢在必行。全社會要進一步加強對內部審計的重視，內部審計是審計監(jiān)督不可缺少的一部分，同時也在影響政府審計和民間審計的審計效果，影響整個經濟社會的發(fā)展趨勢。民營企業(yè)還要懂得與時俱進、開拓創(chuàng)新，充分利用現代科技工具取代人工機械，使得審計人員更加側重管理審計和經濟效益審計方面。充分借鑒國外發(fā)達民營企業(yè)的發(fā)展成果，發(fā)揮內部審計對企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督、推動作用，這樣民營企業(yè)才能夠在互聯(lián)網大數據背景下不斷提升競爭力，為整個社會經濟的進一步健康快速發(fā)展提供強大的推進作用。

[參考文獻]

[1]趙凡.民營企業(yè)內部審計規(guī)范化建設[J].財會學習，2019（16）：148-149.

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[3]康忠芳，沈小蘭.淺談民營企業(yè)內部審計[J].中國總會師，2019（1）：145-147.

[責任編輯：趙磊]