互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施探析

杜方

[摘 要] 隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的不斷深入，企業(yè)在運(yùn)營過程中所承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大，而在各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)首當(dāng)其沖。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全、對(duì)國家相關(guān)政策把握不準(zhǔn)確等問題，應(yīng)建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化稅收籌劃方案，及時(shí)了解和準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，以有效降防范和控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞] 互聯(lián)網(wǎng);稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);防范措施;合理避稅

[中圖分類號(hào)] F270[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2019）11-0155-02

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化和國家稅收政策變化的頻繁化以及國家稅務(wù)總局“金稅三期”征管平臺(tái)的運(yùn)作，加大了企業(yè)稅收難度和風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)如此嚴(yán)峻的稅收環(huán)境，企業(yè)管理者需要因勢利導(dǎo)，尋求防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法和途徑。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵義和構(gòu)成

（一）稅收籌劃和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵義

稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的一種企業(yè)籌劃行為。包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵。其實(shí)質(zhì)就是“合理避稅”。

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于稅收籌劃不當(dāng)而遭受國家法律制裁給企業(yè)造成財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成

1.競爭風(fēng)險(xiǎn)。主要是指納稅人對(duì)納稅籌劃可減輕稅負(fù)，增加企業(yè)利潤，提高整體效益，加強(qiáng)企業(yè)市場競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等方面的作用認(rèn)識(shí)不全面，致使企業(yè)稅負(fù)加重，自身經(jīng)濟(jì)利益受損、競爭實(shí)力減弱而產(chǎn)生競爭不利的風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要是指納稅人因納稅籌劃成本（主要包括公共協(xié)調(diào)費(fèi)用支出、企業(yè)職工福利支出、工資、方案籌劃代理費(fèi)以及其他費(fèi)用支出等。）難以收回，承擔(dān)稅收法律責(zé)任而多支付款項(xiàng)，從而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)編制的納稅籌劃方案不當(dāng)，未能準(zhǔn)確、合理預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)納稅基礎(chǔ)發(fā)生較大變化時(shí)影響納稅籌劃，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的負(fù)面效應(yīng)。

4.意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。是指征納雙方在納稅籌劃效果和目標(biāo)等方面存在認(rèn)知差異，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。簡而言之，就是納稅人根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況自行確定的籌劃方案，其合理性與合法性在認(rèn)知上與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.政策風(fēng)險(xiǎn)。通常，國家經(jīng)濟(jì)政策和稅收法律政策的調(diào)整應(yīng)與現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢相適應(yīng)，而企業(yè)的納稅籌劃屬于一種事前籌劃行為，一般是根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策為依據(jù)來設(shè)計(jì)的，如果此期間國家經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策發(fā)生變化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所編制的納稅籌劃方案失去合理性與合法性，從而產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

在現(xiàn)實(shí)中，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者在日常企業(yè)運(yùn)營中主要注重于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理和量本利管理，在企業(yè)納稅方面往往依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)稅收知識(shí)的認(rèn)知很多時(shí)候僅僅局限于依法納稅，或者納稅多少上;更有甚者，則是考慮如何偷稅、漏稅，至于對(duì)如何通過合法渠道節(jié)稅，即通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)“合理避稅”這方面的知識(shí)則是一無所知，更談不上去考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)了，這樣的認(rèn)知空白自然而然就使得其缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理理念，在此情況下就有可能給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，有些企業(yè)管理者也會(huì)認(rèn)識(shí)到通過稅收籌劃可以“合理避稅”，但是在具體操作上，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理理念認(rèn)知薄弱，操作不到位，同樣會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

1.稅收籌劃機(jī)制缺失導(dǎo)致預(yù)警機(jī)制缺失

如上所述，由于企業(yè)管理者缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理理念，一方面，在組織機(jī)制上導(dǎo)致企業(yè)未能設(shè)置專門的稅收籌劃部門或?qū)ｉT的稅收籌劃崗位，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃機(jī)制的缺失，造成企業(yè)未能建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制;另一方面，在意識(shí)形態(tài)上，由于企業(yè)管理者缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理理念，導(dǎo)致企業(yè)也未能建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。

2.預(yù)警機(jī)制缺失導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加劇

基于以上兩種因素的作用，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的隱藏性特征更為突出，究其原因主要是企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏所致，究其實(shí)質(zhì)它屬于一種典型的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，究其結(jié)果只會(huì)使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)增大。

（三）對(duì)國家相關(guān)政策把握不準(zhǔn)確、不全面

目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代，國家經(jīng)濟(jì)政策更是與時(shí)俱進(jìn)，短短幾年內(nèi)，僅僅是國家稅收政策幾乎是每年都在變化，如“營改增”、增值稅稅率下調(diào)，紙質(zhì)發(fā)票改為電子發(fā)票，國家稅務(wù)總局“金稅三期”稅務(wù)征管平臺(tái)的施行等方面的變化，更是增大了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。而作為企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)者，大多是由企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員來充當(dāng)，并不是這方面的專業(yè)人士，一方面進(jìn)行稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)缺乏，另一方面，不能及時(shí)、全面了解和掌握國家相關(guān)政策的變更，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）市場競爭加大了企業(yè)稅收籌劃難度

千百年來，市場競爭是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要內(nèi)容。特別是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)競爭日趨激烈，特別是實(shí)體企業(yè)和電商企業(yè)之間的競爭更是加大了競爭的對(duì)抗力度，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展因素趨于復(fù)雜化、多樣化，準(zhǔn)確、合理預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期效果的難度日益高端化，再加上國家稅收政策更新變化的頻繁化，諸多因素使得稅收籌劃的難度系數(shù)提高，企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率增大。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

（一）樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念

作為企業(yè)管理者，不能只重視日常生產(chǎn)經(jīng)營的管理和對(duì)企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)效益的追求，更要注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，一方面，這不僅僅是需要企業(yè)管理者懂得如何開源節(jié)流，增大企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營行為直接產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，還需要企業(yè)管理者在意識(shí)形態(tài)上要樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理理念，在國家法律允可的范圍內(nèi)通過設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)“合理避稅”，增大企業(yè)通過“節(jié)稅”間接產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。