風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)分析

曾秋香

摘 要 現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)性發(fā)展，企業(yè)中對財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)要求也越來越高。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為一種新型的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方式，雖然已經(jīng)取得了比較優(yōu)異的效果，但是在具體的應(yīng)用中還有一定的問題，因此，本文主要對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)與分析進(jìn)行探討與研究，希望能夠進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的水平與質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)控制 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0前言

目前，越來越多的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的指示下進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)與控制，其也被稱作為風(fēng)險(xiǎn)型的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員通過對風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行設(shè)計(jì)后完成財(cái)務(wù)審計(jì)的一種工作方法與工作技術(shù)，通過這種審計(jì)方法能夠準(zhǔn)備的找出財(cái)務(wù)管理與控制中所存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評估，從而降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是，結(jié)合實(shí)際情況來看，部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，還存在一定的問題，所以，必須要對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的基本特征

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作過程中，需要對財(cái)務(wù)報(bào)表中的實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行分析，而后對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評估，只有這樣才能夠不斷的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，其主要具有四個(gè)基本特征。首先，財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容涵蓋企業(yè)所有財(cái)務(wù)信息，從而提高內(nèi)部控制的實(shí)際效果，作為審計(jì)人員必須要充分的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，而后對其執(zhí)行與設(shè)計(jì)的效果進(jìn)行有效的測試;其次，應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，其不是一種絕對性的保證，其只能夠?yàn)楸粚徲?jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性提供更加合理化的保證，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，避免對做出過于樂觀的判斷;再次，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也會(huì)涉及到企業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)等，這樣一來就也提高了審計(jì)工作的難度，這也就對審計(jì)工作人員的能力提出了更好的要求，其不僅要具備良好的專業(yè)能力，還要具有高效的對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作必須要確保涵蓋到企業(yè)的各個(gè)方面，只有這樣才能夠確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，進(jìn)而充分的發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作的作用與價(jià)值。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的主要問題

2.1缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員必須要對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，而后開展審計(jì)工作，并制定有效的計(jì)劃，但是結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況進(jìn)行分析，部分企業(yè)均缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且也沒有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作，只是盲目的追求財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)工作的數(shù)量與范圍，這樣一來就導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏全面性，也不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的作用也沒有得到充分的發(fā)揮。

2.2缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視程度

因?yàn)閭鹘y(tǒng)觀念的限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員只關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益，而忽略了對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際工作的重視程度。也正是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人員的不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作在整個(gè)企業(yè)內(nèi)處于一個(gè)比較尷尬的地位。同時(shí)，相關(guān)的管理人員也不能正確的理解財(cái)務(wù)審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，降低了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在比較多的問題。

2.3缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以說是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的主要依據(jù)。就目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度來說，雖然有部分企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是具體的管理范圍卻不夠全面，所涉及的內(nèi)容也不夠廣泛。同時(shí)，還有部分企業(yè)雖然具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是不能夠根據(jù)具體的責(zé)任進(jìn)行追究與獎(jiǎng)勵(lì)，從而降低了風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效性，無法真正的發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理制度作用與價(jià)值。

3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制的有效策略

3.1提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了能夠進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制工作的效果，必須要不斷的提高審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作能夠真正的發(fā)揮出作用與價(jià)值。一方面，應(yīng)該從企業(yè)的高層入手，其必須要具備全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際角度出發(fā)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作來提高企業(yè)自身的競爭能力，確保企業(yè)能夠擁有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，企業(yè)必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中營造全面的財(cái)務(wù)審計(jì)氛圍，確保財(cái)務(wù)審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出重要的作用。

3.2提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作部門的地位

企業(yè)內(nèi)的管理人員需要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作部門在企業(yè)中有明確的地位，幫助其樹立權(quán)威性，使其能夠真正的對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與防范。同時(shí)，也要確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)部門的獨(dú)立性，給予其高度的自主權(quán)利，使其能夠真正的在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)而更好的對企業(yè)進(jìn)行全面的管理與改革，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

無論哪一種工作都必須要通過合理的制度進(jìn)行約束，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作也不例外。所以，企業(yè)的相關(guān)管理人員需要從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況入手，根據(jù)企業(yè)運(yùn)行情況建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確保該制度能夠貫穿到整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，這樣一來就能夠?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際的需求建立責(zé)任追究制度，明確每一名工作人員的責(zé)任，一旦發(fā)生事故和風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)行全面的追究，這樣不僅能夠提高制度的約束性，也能夠使工作人員更好的完成工作。通過良好的制度對財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行約束與管理，并且對失責(zé)的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，能夠有效的避免逃避責(zé)任、不負(fù)責(zé)任等情況的發(fā)生。

4結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，必須要在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作，從而針對企業(yè)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效的分析，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況提出有效的解決對策，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，提高對審計(jì)工作的重視程度，這樣一來就能夠全面的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作水平，使企業(yè)能夠穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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