稅務(wù)籌劃的非稅成本及其規(guī)避分析

摘 要：文章基于對(duì)稅務(wù)籌劃的簡(jiǎn)單了解，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度與管理學(xué)角度兩個(gè)方面對(duì)稅務(wù)籌劃的非稅成本進(jìn)行闡述，并提出了強(qiáng)化管理意識(shí)、科學(xué)合理定位、區(qū)分非稅成本性質(zhì)等有效規(guī)避策略，嚴(yán)格遵循成本效益的基礎(chǔ)性原則，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;非稅成本;規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

一、 引言

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)為了確保實(shí)現(xiàn)效益最大化，從而開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，而其作為一種經(jīng)濟(jì)性行為，不具備較強(qiáng)的穩(wěn)定性，并且極易受到周圍因素的影響，從而導(dǎo)致成本消耗現(xiàn)象，同時(shí)，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，因此，相關(guān)人員必須加強(qiáng)相關(guān)理論研究工作，加大對(duì)非稅成本的重視力度。

二、 稅務(wù)籌劃的非稅成本分析

（一）從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行分析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)非稅成本進(jìn)行分析，可大致分為代理成本和交易成本兩種類型。第一，代理成本。其是基于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和信息處于不平衡狀態(tài)下的成本產(chǎn)物，在整體稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，為了降低稅負(fù)則不可避免會(huì)產(chǎn)生一定的代理成本，在某種程度上對(duì)非稅成本產(chǎn)生影響。第二，交易成本。交易成本的產(chǎn)生主要是依靠市場(chǎng)交易，在此過(guò)程中對(duì)資源進(jìn)行應(yīng)用從而產(chǎn)生的一種成本結(jié)構(gòu)，其所涵蓋內(nèi)容較為普遍，監(jiān)督成本、違約成本、搜集成本等都屬于交易成本的范疇之內(nèi)。為稅務(wù)籌劃工作奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

（二）從管理學(xué)角度進(jìn)行分析

從管理學(xué)角度對(duì)非稅成本進(jìn)行分析，可歸為以下幾種成本情況。

第一，機(jī)會(huì)成本與組織協(xié)調(diào)成本。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，稅負(fù)籌劃的方案種類形式多樣，則需要選擇一種稅負(fù)較低且可信性較強(qiáng)的方案進(jìn)行有效實(shí)施，同時(shí)還需選擇備用方案進(jìn)行綜合應(yīng)用，切實(shí)做到降低稅收成本。在此基礎(chǔ)上，還要做好組織協(xié)調(diào)管理工作，突出組織協(xié)調(diào)成本的實(shí)際應(yīng)用能力。

第二，隱性稅收和財(cái)務(wù)報(bào)告成本。在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，在選擇稅務(wù)較低投資項(xiàng)目的同時(shí)，還會(huì)承擔(dān)一定的隱性稅收，以至于構(gòu)成企業(yè)稅務(wù)籌劃的非稅成本。在此基礎(chǔ)上，如果開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)于頻繁，以較低成本消耗換取高額利潤(rùn)，則國(guó)家稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)其進(jìn)行精細(xì)檢查，從而加劇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、 稅務(wù)籌劃非稅成本規(guī)避的具體策略

（一）強(qiáng)化管理意識(shí)，樹(shù)立正確觀念

想要切實(shí)做好規(guī)避非稅成本工作，從企業(yè)實(shí)際稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中可知，由于沒(méi)有較為明確的界限規(guī)定有效稅收籌劃管理與稅負(fù)最小化之間的差異，在此基礎(chǔ)上，為了確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，以及保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化效益，則需相關(guān)人員進(jìn)一步對(duì)二者進(jìn)行有效區(qū)分，同時(shí)還需對(duì)其內(nèi)涵進(jìn)行深化研究。稅負(fù)最小化指的是將稅負(fù)籌劃以及預(yù)想結(jié)果盡最大限度進(jìn)行量化縮小，而有效稅收籌劃主要指的是在稅收管理過(guò)程中，對(duì)交易過(guò)程所涉及的以及與稅收管理發(fā)展相關(guān)因素進(jìn)行綜合整理和分析，因此，必須強(qiáng)化人們的稅收籌劃管理意識(shí)，提升管理能力，增強(qiáng)管理人員對(duì)隱性稅收、顯性稅收以及稅收籌劃等關(guān)聯(lián)性內(nèi)涵知識(shí)的專業(yè)考慮，樹(shù)立正確的稅收籌劃管理理念，在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，必須始終堅(jiān)持成本效益原則，對(duì)成本消耗與管理理念進(jìn)行有效思量。

（二）科學(xué)合理定位，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)稅收籌劃管理過(guò)程中，由于部分非稅管理成本不能被有效規(guī)避，因此，需相關(guān)人員應(yīng)用科學(xué)合理的措施應(yīng)對(duì)此種現(xiàn)象發(fā)生。其中，最為重要的就是要對(duì)非稅成本進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確定位，進(jìn)一步明確其成本產(chǎn)生的原因和性質(zhì)，并找尋其主要應(yīng)用方向。在眾多風(fēng)險(xiǎn)類型中，隱性稅收管理風(fēng)險(xiǎn)屬于常規(guī)類風(fēng)險(xiǎn)，且出現(xiàn)最為頻繁，對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)的最好解決措施，就是需要企業(yè)管理人員在明確自身發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，應(yīng)用科學(xué)高效的方法對(duì)可能出現(xiàn)的隱性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，合理利用不同時(shí)間之間的差別，對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。針對(duì)機(jī)會(huì)成本來(lái)說(shuō)，需對(duì)機(jī)會(huì)成本的大小進(jìn)行準(zhǔn)確合理的判斷，在此基礎(chǔ)上還需進(jìn)行整理、取舍和分析，從而有效達(dá)到降低非稅成本的切實(shí)目的。

（三）區(qū)分非稅成本性質(zhì)，促進(jìn)稅務(wù)統(tǒng)籌發(fā)展

根據(jù)非稅成本性質(zhì)主要可區(qū)分為不可避免的非稅成本和可避免的非稅成本兩種形式。第一，可采取科學(xué)合理的措施對(duì)總體消耗進(jìn)行一定程度的降低，第二，則意味著應(yīng)用有效手段避免非稅成本的發(fā)生，二者都能在一定程度上提高企業(yè)整體稅收經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)投資的產(chǎn)生和發(fā)展都需要經(jīng)過(guò)階段性周期的沉淀，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需提高自身預(yù)測(cè)能力，積極抓住理想投資機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)對(duì)隱性稅收的產(chǎn)生進(jìn)行及時(shí)規(guī)避，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告成本的管理力度，由于其存在及產(chǎn)生的成本費(fèi)用具有一定的選擇性，因此需通過(guò)有效手段對(duì)組織形式進(jìn)行合理選擇，從而有效規(guī)避了非稅收的管理成本。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃涉及的方面較為廣泛，從而產(chǎn)生大量的非稅成本，為了有效規(guī)避非稅成本，必須樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃思想觀念，明確其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的具體地位，同時(shí)，還需提升人員專業(yè)素質(zhì)，切實(shí)做到降低非稅成本，提高企業(yè)發(fā)展總體經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：梁爽，錦州正興置業(yè)有限公司。