蔡燮斌

摘要：近年來，中小學(xué)校通過自查自糾、接受內(nèi)部審計、巡查和問題整改等工作，財務(wù)管理工作得到重視、加強，財務(wù)收支逐步規(guī)范。但在內(nèi)部審計和巡查過程中發(fā)現(xiàn)存在對制度理解不透徹，執(zhí)行制度有偏差、資金安全存在風(fēng)險、項目管理和物資采購方面不規(guī)范等問題。筆者結(jié)合多次參與市教育局對中小學(xué)校內(nèi)部審計、校長離任審計工作經(jīng)驗提出相應(yīng)的完善策略。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;財務(wù)管理;完善策略

一、中小學(xué)校財務(wù)管理存在的問題

（一）制度學(xué)習(xí)不透徹，執(zhí)行制度有偏差

中小學(xué)校對《中央八項規(guī)定實施細(xì)則》、《事業(yè)單位三公經(jīng)費管理制度》、《黨政機關(guān)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《市直機關(guān)差旅費管理辦法》等相關(guān)制度文件學(xué)習(xí)、理解不到位。存在外出參加會議、培訓(xùn)期間計發(fā)伙食補助費或市內(nèi)交通費的行為。個別學(xué)校存在公務(wù)接待報銷憑證過程性材料不齊、違規(guī)報銷的情況。一些學(xué)校存在超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津補貼、重病慰問金、自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放退休人員節(jié)日慰問金問題以及報銷校車違規(guī)罰款等問題。

（二）資金安全存在風(fēng)險

按內(nèi)部控制制度要求，各不兼容崗位要相互分離。但由于財務(wù)人員配備不足，加上部分學(xué)校出納由老師兼任，專業(yè)化水平不高，存在轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票由會計管理、轉(zhuǎn)賬手續(xù)由會計辦理的問題，存在資金安全風(fēng)險。有些學(xué)校經(jīng)常提取大額現(xiàn)金，或達(dá)到限額應(yīng)由財政直接支付的款項分幾筆以財政授權(quán)支付方式支付，違反了《財政國庫管理制度》，存在一定的資金安全風(fēng)險。

（三）工程項目管理不規(guī)范

個別學(xué)校存在工程建設(shè)和修繕達(dá)到采購限額未進(jìn)行公開招投標(biāo)或?qū)⒐こ袒麨榱銖亩?guī)避招標(biāo)的問題;部分學(xué)?；ā⑿蘅樅贤ㄈ宋春炞?，造成項目建設(shè)手續(xù)不齊、違反《合同法》的有關(guān)規(guī)定;個別學(xué)校工程建設(shè)和修繕金額達(dá)到財政部門審計金額卻未送財政審計或分多次開具票據(jù)以規(guī)避財政審計;部分學(xué)校因各種原因，工程已投入使用卻未及時辦理竣工驗收手續(xù)、或已投入使用因財政審計結(jié)果未出，未將在建工程按實際投資暫估入賬轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。這些問題違反了基本建設(shè)有關(guān)程序和會計法有關(guān)規(guī)定。

（四）物資采購、管理方面存在違規(guī)現(xiàn)象

個別學(xué)校存在部分物質(zhì)和服務(wù)類采購達(dá)到采購限額未進(jìn)行公開招投標(biāo)，或?qū)⒉少徫镔Y化整為零從而規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象，未全面落實依法采購。個別學(xué)校物資采購內(nèi)部可操作性流程不完善，存在預(yù)算管理、賬務(wù)處理、決算等環(huán)節(jié)過程性材料不充分、不完整的現(xiàn)象;有的學(xué)校購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)未及時入賬，導(dǎo)致賬實不符。

（五）學(xué)校財務(wù)人員良莠不齊、配備不足

有些集團校只配備一名專職會計，難以承擔(dān)集團內(nèi)繁重的財務(wù)工作;有些學(xué)校出納由老師兼職，屬于“半路出家”，未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和系統(tǒng)學(xué)習(xí)，缺乏必需的專業(yè)財務(wù)管理知識;有些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到財務(wù)崗位的重要性，一年更換多名財務(wù)人員;一些學(xué)校存在使用臨時聘用財務(wù)人員現(xiàn)象，造成人員流動性大，不方便管理，存在一定財務(wù)風(fēng)險。

（六）學(xué)校內(nèi)部控制制度亟待加強

在布局內(nèi)控建設(shè)，全面實施內(nèi)部控制方面，自開展全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)以來，大部分中小學(xué)校對內(nèi)控的理解存在誤區(qū)，僅停留在財務(wù)控制環(huán)節(jié)，認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)的事。沒有嚴(yán)格落實崗位設(shè)置、不相容職位的分離、分權(quán)、議事決策等相關(guān)規(guī)定要求。個別學(xué)校內(nèi)部零星修繕管理制度缺失，一些學(xué)校對內(nèi)控理解存在偏差，只限于財務(wù)控制，沒有針對風(fēng)險點從制度建設(shè)層面進(jìn)行規(guī)范。

二、中小學(xué)校財務(wù)管理完善策略

（一）增加財務(wù)管理意識，強化守規(guī)守紀(jì)責(zé)任

各中小學(xué)校級領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室人員和財務(wù)人員要從思想上重視財務(wù)制度。市教育局要經(jīng)常組織對校長及一些相關(guān)崗位上的領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)制度方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們對財務(wù)制度有初步了解，提高校級領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校財務(wù)制度建設(shè)重要性的認(rèn)識。

中小學(xué)校要嚴(yán)格落實重大開支集體研究和財務(wù)報銷審核制度，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待制度、公務(wù)出差填報審批制度，增強全員遵紀(jì)守法意識。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)津貼補貼管理規(guī)定;嚴(yán)格規(guī)范工作人員外出參會、培訓(xùn)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷差旅、培訓(xùn)費用，杜絕違規(guī)收送禮品禮金，杜絕公款吃喝、違規(guī)購物。

各中小學(xué)校要培養(yǎng)良好的財務(wù)意識和營造良好的財務(wù)制度環(huán)境，使學(xué)校由上而下每個人都具有財務(wù)意識和自覺履行財務(wù)制度的理念，從而推動學(xué)校財務(wù)制度的健康發(fā)展。

（二）強化風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險控制制度

學(xué)校應(yīng)設(shè)立由校長擔(dān)任組長，總務(wù)部門或財務(wù)部門為牽頭部門的風(fēng)險評估工作小組，制定一套較為完善的風(fēng)險評估體系。重點制定財政預(yù)算管理、收入支出管理、學(xué)?；椖抗芾?、政府采購管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理等風(fēng)險評估項目，并對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分析。在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，針對學(xué)校所存在的風(fēng)險，制定各種風(fēng)險解決方案，從而有效規(guī)避風(fēng)險或把風(fēng)險降到最低。

在對學(xué)校風(fēng)險評估之后，應(yīng)采取如下方法：①強化學(xué)校財務(wù)人員的崗位責(zé)任制，規(guī)范學(xué)校財務(wù)基礎(chǔ)工作;②在學(xué)校關(guān)鍵崗位明確劃分職責(zé)權(quán)限;③學(xué)校應(yīng)建立對資產(chǎn)的記錄、保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保學(xué)校資產(chǎn)安全、完整;④學(xué)校應(yīng)建立重大事項集體決策制度;⑤對學(xué)校的財務(wù)信息按要求對全體教職工進(jìn)行財務(wù)公開，增加財務(wù)透明度。將學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險控制在可承受程度之內(nèi)。

（三）完善人員配備，提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

各中小學(xué)要進(jìn)一步重視加強會計隊伍的建設(shè)，配齊配強財務(wù)專職人員。學(xué)校要重視對財會隊伍的培訓(xùn)提高，培養(yǎng)造就一支政策性強、懂專業(yè)、敬業(yè)的財會隊伍，并支持財務(wù)人員嚴(yán)格履職，嚴(yán)格把關(guān)。在選擇財務(wù)人員上，不僅要有過強的業(yè)務(wù)能力，能擔(dān)當(dāng)起學(xué)校理財人的重任，還應(yīng)具有優(yōu)良的思想品德，要廉潔奉公、熟知財務(wù)人員所必須具備的財經(jīng)法規(guī)制度和政策制度。財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)素質(zhì)，為學(xué)校當(dāng)好家、理好財。

（四）規(guī)范內(nèi)控流程，完善內(nèi)控制度

1.建立健全機制體制方面的內(nèi)部控制

（1）建立健全經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制。各學(xué)校要從學(xué)校的實際情況出發(fā)，按照內(nèi)控的要求設(shè)計工作機制。

（2）建立健全重大事項決策機制。對學(xué)校大宗物品采購、固定資產(chǎn)處置、基本建設(shè)項目、校園文化建設(shè)、校園信息化建設(shè)等重大經(jīng)濟事項集體研究，做出決策。

（3）建立健全崗位責(zé)任制。加強對學(xué)校財務(wù)票據(jù)、印章的掌控和落實保管責(zé)任，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（4）建立健全財務(wù)管理機制。加強對學(xué)校財務(wù)基礎(chǔ)工作的管理，完善學(xué)校財務(wù)管理制度，如制定學(xué)校的差旅費報銷管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。

2.完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制

（1）完善預(yù)算業(yè)務(wù)控制。學(xué)?？倓?wù)處、教導(dǎo)處、辦公室等內(nèi)部各部門之間應(yīng)溝通協(xié)調(diào)，落實各部門的預(yù)算編制責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校預(yù)算工作有序開展。

（2）完善收支業(yè)務(wù)控制。對學(xué)校的各項收入按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)征收并由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù);學(xué)校的支出業(yè)務(wù)應(yīng)有嚴(yán)格的審核、審批程序。

（3）完善政府采購業(yè)務(wù)控制。中小學(xué)校應(yīng)按照“先預(yù)算、后計劃、再采購”的工作原則，加強對政府采購活動的管理、采購項目的驗收工作。

（4）完善資產(chǎn)控制。對貨幣資金實行定期和不定期抽查盤點;加強對銀行賬戶的管理;加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，建立學(xué)校資產(chǎn)明細(xì)賬，購買的資產(chǎn)及時錄入資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)，保證學(xué)校的資產(chǎn)安全。

（5）完善建設(shè)項目控制。各中小學(xué)校對各項基建項目應(yīng)做好項目立項、設(shè)計、概預(yù)算、招標(biāo)、資金支付、工程變更、竣工決算驗收等各環(huán)節(jié)的控制工作。

（6）完善合同控制。中小學(xué)校應(yīng)加強對合同的起草訂立、合同履行情況、糾紛處理、合同歸檔等各個環(huán)節(jié)的控制。

三、結(jié)語

中小學(xué)校要善于發(fā)現(xiàn)問題，提高認(rèn)識，由校長親自掛帥，以總務(wù)部門或財務(wù)部門為主導(dǎo)，其他部門為輔，齊心協(xié)力，建立健全內(nèi)部會計控制制度，并不斷完善和創(chuàng)新，提高各中小學(xué)校財務(wù)管理水平，推動義務(wù)教育事業(yè)健康、有序、快速地發(fā)展。

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