董慧

摘要：完善的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，有利于提高銀行抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖朔N情況，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)完善的控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的全覆蓋。筆者在本次研究中選擇以內(nèi)控制度為切入點(diǎn)，分析其在銀行管理中的地位和作用，闡述了當(dāng)前銀行內(nèi)控工作的不足之處，分析提出了加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;必要性分析;加強(qiáng)措施

在諸多銀行管理工作中，會(huì)計(jì)工作最為基礎(chǔ)。然而就當(dāng)前的發(fā)展情況來看，相關(guān)配套制度并未完善，使得制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展之間出現(xiàn)了脫節(jié)，不利于銀行業(yè)務(wù)的開展?；谏鲜龇治觯覀儜?yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探索力度，提高銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，增強(qiáng)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是增強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但在具體的會(huì)計(jì)工作中，信息的獲取速度以及準(zhǔn)確性往往難以得到保障，使得銀行所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，能夠有效緩解上述問題帶來的不利影響，同時(shí)也能夠使得銀行資產(chǎn)處于一個(gè)相對(duì)安全的環(huán)境。[1]將會(huì)計(jì)部門作為切入點(diǎn)，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制工作，不僅具有有效性，而且具有合理性。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作夠保障銀行資產(chǎn)的安全性，提高銀行財(cái)務(wù)部門的工作效率。

（一）有利于加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)管理工作中最為重要的就是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析和總結(jié)，為重要經(jīng)濟(jì)決策提供參考依據(jù)，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。[2]通過銀行的內(nèi)部控制，各部門之間的交流得以加強(qiáng)，合作得以加深，會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)也得以明確，保證了信息的及時(shí)有效。

（二）有利于資源優(yōu)化配置

會(huì)計(jì)核算是對(duì)單位時(shí)間內(nèi)銀行的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，因此其結(jié)果能夠較為客觀地展現(xiàn)銀行該時(shí)間段的資源配置情況，能夠?yàn)楹笃诘馁Y源優(yōu)化配置提供較為科學(xué)的參考，會(huì)計(jì)核算的作用由此也就可見一斑。[3]

（三）有利于提升銀行競(jìng)爭(zhēng)力

通過開展內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)處理能力，使我國銀行業(yè)能夠有較強(qiáng)的處理各種金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而維護(hù)銀行利益的最大化。

（四）有利于對(duì)管理層履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果需要以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式呈現(xiàn)出來，而這份報(bào)告也正是對(duì)管理層履職情況的切實(shí)反映。此外，會(huì)計(jì)核算報(bào)告也能為投資者維護(hù)自身的切實(shí)利益提供重要的幫助，一來能夠檢驗(yàn)銀行內(nèi)部是否存在腐敗管理的情形，二來也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)監(jiān)督提供重要的參考依據(jù)。

三、目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的不足

（一）對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不夠全面

在實(shí)際工作中，銀行一味強(qiáng)調(diào)工作人員業(yè)務(wù)操作水平，但與此同時(shí)卻沒有意識(shí)到人員管理工作的重要性，未能從根本上解決會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)的問題。很多銀行工作人員尤其是基層業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)很片面，認(rèn)為只要做好會(huì)計(jì)規(guī)章制度就可以了，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作未能落到實(shí)處。

（二）銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性有待加強(qiáng)

銀行內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，需要真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息作為支撐。就我國當(dāng)前的信息分析情況來看，行業(yè)數(shù)據(jù)的可靠性還存在較大的上升空間。不核實(shí)會(huì)計(jì)信息就進(jìn)行披露，抑或是信息尚未補(bǔ)充完整就進(jìn)行披露，類似的情況比比皆是，數(shù)不勝數(shù)，這些均使得信息的真實(shí)性和時(shí)效性大打折扣。[4]此外，還存在部分內(nèi)控人員缺乏職業(yè)道德，利用制度漏洞謀取一己私利，嚴(yán)重削弱了內(nèi)控制度的監(jiān)管功能。

（三）內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位

就現(xiàn)行的銀行內(nèi)控制度而言，重理論，輕實(shí)踐，員工只知有制度，卻不知制度如何執(zhí)行，這就使得部分員工任意違反制度章程，私自處理自己權(quán)限范圍外的事情，而且處理方式極為主觀，全憑個(gè)人意志決定，因此處理結(jié)果多有失公允，且無法達(dá)到最終的目的。[5]

（四）缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

我國當(dāng)前的銀行內(nèi)控制度并未得到充分的貫徹與落實(shí)，多是流于形式，究其根本，還是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制不足以支撐內(nèi)控制度的實(shí)施，使得監(jiān)督力難以得到保證，浮于表面的制度導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制不能充分發(fā)揮其存在的價(jià)值。[6]此外，無法落實(shí)監(jiān)督機(jī)制也使得問題無法得到及時(shí)解決，進(jìn)一步惡化了我國的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控情況。

四、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法及對(duì)策

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度需要滲透到銀行的各部門內(nèi)部，借助內(nèi)控制度加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督與管理，促使會(huì)計(jì)從業(yè)人員積極參與工作，提高自身的素質(zhì)，從而提高銀行的工作效率，增強(qiáng)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。具體工作途徑如下：

（一）樹立正確的內(nèi)控管理理念

為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可具體從以下幾個(gè)方面入手;第一，開展豐富多彩的活動(dòng)增進(jìn)交流，為內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境;第二，要充分考慮銀行的實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)改變計(jì)劃和目標(biāo)，避免因一時(shí)的利益而影響長遠(yuǎn)的工作效率;第三，注重銀行文化的創(chuàng)設(shè)，盡可能為銀行內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供一個(gè)良好的文化氛圍，提高員工的工作積極性，能夠主動(dòng)參與銀行發(fā)展的建設(shè)工作。

（二）完善內(nèi)控管理制度

加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，并對(duì)該制度進(jìn)行完善，保證該制度的價(jià)值得以充分發(fā)揮。此外，在制定制度的過程中，需要以國家相關(guān)法律為指導(dǎo)，在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行調(diào)整，使之能夠服務(wù)于銀行的建設(shè)和發(fā)展，尤其是對(duì)尚未明確的地方進(jìn)行規(guī)定，保證銀行工作行為的規(guī)范性。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度

第一，每一位銀行工作人員都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求自己，認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)管理工作的相關(guān)制度。第二，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)工作崗位和工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理工作，采用崗位輪換制以保證員工內(nèi)部的流動(dòng)性，從而保證各部門之間的監(jiān)督制衡體系得以行之有效。第三，加強(qiáng)銀行的安全機(jī)制建設(shè)，對(duì)每一筆款項(xiàng)的支付情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并且依據(jù)憑證進(jìn)行提取支付，定期由專人對(duì)會(huì)計(jì)情況進(jìn)行核算，以保證銀行賬戶和資金的安全性。第四，建立一整套完備的會(huì)計(jì)電算化核算體系，利用科技手段參與會(huì)計(jì)核算的全過程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過程全程監(jiān)督，為會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督提供科技保障。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)控管理行之有效，必然離不開監(jiān)督機(jī)制的完善。我國銀行內(nèi)控工作的監(jiān)督往往只是停在表面，只是監(jiān)督，但對(duì)于監(jiān)督所得的情況并未進(jìn)行分析，即便是發(fā)現(xiàn)了工作中的漏洞，或是制度的不足之處，也沒有積極采取措施，制定防范方案，這種一帶而過的處理方式顯然不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。[7]因此，需要加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，并且根據(jù)現(xiàn)有問題積極制定方案防止問題再次發(fā)生，甚至是擴(kuò)大。

（五）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

考慮到經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，銀行業(yè)務(wù)的范圍和種類也在不斷擴(kuò)大和豐富。這就對(duì)銀行的培訓(xùn)工作提出了更高的要求，需要銀行積極開展培訓(xùn)工作，增強(qiáng)員工的職業(yè)道德，提高員工的專業(yè)技能，強(qiáng)化員工的職業(yè)責(zé)任感，在培訓(xùn)工作結(jié)束之后，還需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力進(jìn)行全方位的考核與評(píng)估。

五、結(jié)束語

在銀行開展會(huì)計(jì)工作的過程中，健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅能夠有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而且也能夠有效消除潛在的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠多方面推動(dòng)銀行的發(fā)展與建設(shè)。就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，銀行需要積極完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，同時(shí)輔之以多樣化的會(huì)計(jì)素質(zhì)培訓(xùn)工作，最終實(shí)現(xiàn)提高銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫月玲.財(cái)務(wù)管理對(duì)新會(huì)計(jì)制度謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用分析[J].中國管理信息化，2017（02）：30-31.

[2]舒陳紅.試析銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性[J].經(jīng)營管理者，2014 （03）：17.

[3]王鵬.我國商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及建議[J].時(shí)代金融，2014 （24）：78-83.

[4]劉永杰.關(guān)于完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的若干探討[J].中國商論，2016 （31）：66.

[5]武向平.淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國商貿(mào)，2016，36：165-166.

[6]譚桂珍.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略以及風(fēng)險(xiǎn)防范方法[J].中國管理信息化，2016.

[7]陳瑞，張巧麗.淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2014.