王宇敏

摘要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也愈發(fā)繁榮，但同時(shí)也存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。而今，發(fā)電企業(yè)在蓬勃活躍的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，既是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面。我國(guó)上市發(fā)電企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)激烈且環(huán)境復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地，企業(yè)自身的改革與創(chuàng)新是尤為關(guān)鍵的。在內(nèi)部控制方面采取更為先進(jìn)的創(chuàng)新管理，為企業(yè)能夠取得快人一步的發(fā)展是勢(shì)在必行的大趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：上市;內(nèi)部控制;創(chuàng)新管理

電力企業(yè)作為國(guó)家宏觀調(diào)控的能源供給企業(yè)，其發(fā)展的步伐是在國(guó)家政策及市場(chǎng)環(huán)境中不斷前進(jìn)的。電力企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，雖然自身也是為求適應(yīng)市場(chǎng)變化而在內(nèi)控管理方面不斷深化改革，但在一定程度上，其管理模式仍受限于傳統(tǒng)管理思想的根深蒂固，仍舊未能充分發(fā)揮與跟進(jìn)更為先進(jìn)的內(nèi)控管理模式。另一方面，對(duì)于上市企業(yè)證監(jiān)會(huì)亦有明確的要求，需建立完善科學(xué)的內(nèi)控管理體系。因此，上市發(fā)電企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理進(jìn)一步的發(fā)展是亟待改善并應(yīng)尋求更為創(chuàng)新的管理方法。筆者以此作論，首先討論目前上市發(fā)電企業(yè)在設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面存在的缺陷及問(wèn)題，然后淺析如何改善現(xiàn)存問(wèn)題并相對(duì)應(yīng)的提出一些更為創(chuàng)新的管理方法及措施。

一、上市電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理中現(xiàn)存的問(wèn)題

對(duì)于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系涵蓋的實(shí)施范圍更為廣泛，一般來(lái)說(shuō)其是由董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，管理層以及企業(yè)各部門基層員工共同參與實(shí)施。而從企業(yè)的管理及日常運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，其對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，從始至終內(nèi)控都有一定的涉及管理。內(nèi)部控制實(shí)施目標(biāo)是為了企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠合法合規(guī)運(yùn)行且能有效保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，能夠?qū)τ谪?cái)務(wù)等信息報(bào)告的真實(shí)性有效監(jiān)督，能夠從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)一步的提高經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

但是內(nèi)控體系在企業(yè)建設(shè)與實(shí)施的過(guò)程中，其仍舊存在一些難以避免的缺陷，進(jìn)而引發(fā)一些影響內(nèi)控有效實(shí)施的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，存在以下亟待解決的問(wèn)題：

（一）內(nèi)控體系不完整

企業(yè)在建立內(nèi)控體系之初，其明文制定的規(guī)章制度必然是有欠缺，這些問(wèn)題一般都是在內(nèi)控實(shí)施的過(guò)程中日漸體現(xiàn)出來(lái)的，這種內(nèi)部控制制度的缺失是因問(wèn)題的產(chǎn)生而逐漸發(fā)現(xiàn)的。但是很多企業(yè)在內(nèi)控制度一旦確立之后，面對(duì)日后因制度不完整而導(dǎo)致的問(wèn)題，并沒(méi)有能夠自我反思，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度做出有效的補(bǔ)充。這就導(dǎo)致其因制度缺陷而誘發(fā)的內(nèi)控問(wèn)題就很難得到有效改善了。

（二）上市電力企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不明確

內(nèi)部控制體系在企業(yè)實(shí)施的過(guò)程中需要設(shè)置相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，其擁有并發(fā)揮著內(nèi)控管理的職能。但是一些企業(yè)對(duì)于機(jī)構(gòu)的設(shè)置是極為不合理的，其往往存在機(jī)構(gòu)的設(shè)置過(guò)于繁冗復(fù)雜，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置層級(jí)過(guò)多，而且權(quán)利設(shè)置并不清晰，出現(xiàn)重疊交織的現(xiàn)象;另一方面，各機(jī)構(gòu)之間在內(nèi)控信息的溝通與交流之間并不順暢，這就導(dǎo)致內(nèi)控信息無(wú)法及時(shí)共享，導(dǎo)致內(nèi)控缺陷的出現(xiàn)。

另外，已上市企業(yè)在內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，其針對(duì)于董事會(huì)下所應(yīng)設(shè)的專門管理委員會(huì)對(duì)于內(nèi)控體系的有效實(shí)施也有著極為關(guān)鍵的作用。但是一些企業(yè)對(duì)此的忽視是內(nèi)控體系的一大缺陷。一般來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)等專門管理委員會(huì)對(duì)于上市企業(yè)內(nèi)控實(shí)施是不可或缺的。這些機(jī)構(gòu)的設(shè)立一旦缺失，必然會(huì)對(duì)內(nèi)控體系造成影響。

（三）內(nèi)控體系的實(shí)施僅以財(cái)務(wù)部門為核心

內(nèi)控體系在企業(yè)若想獲得科學(xué)完善的實(shí)施效用，其應(yīng)是全面且系統(tǒng)的在企業(yè)中開展進(jìn)行。但是在一些企業(yè)中，內(nèi)控僅以財(cái)務(wù)部門為核心，過(guò)于重視財(cái)務(wù)層面的控制。但是，內(nèi)部控制體系為保持其有效性及科學(xué)性，僅注重財(cái)務(wù)部門注定是難收其效。企業(yè)各部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)囊括在內(nèi)部控制管理體系中，對(duì)于非財(cái)務(wù)部門及經(jīng)營(yíng)管理流程的忽視，使得內(nèi)部控制管理難以在企業(yè)中有效實(shí)施。

（四）未及時(shí)跟進(jìn)與更新內(nèi)控管理方法及方式

如今，在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的境況下，其所衍生的相關(guān)技術(shù)及管理工具等，對(duì)于企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)管理均能提供更為高效的服務(wù)。如“大數(shù)據(jù)”、“電子商務(wù)”等。但是，一些企業(yè)并未能與時(shí)俱進(jìn)的引進(jìn)與學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)，未能更新更為優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理方法及方式，這就無(wú)形中造成了內(nèi)控管理的詬病。企業(yè)如今在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，優(yōu)勝劣汰本就已經(jīng)是固定法則，在這些更為先進(jìn)的技術(shù)方法被同行業(yè)企業(yè)采用的同時(shí)，這就使得自身企業(yè)的內(nèi)部控制管理落于人后。

（五）內(nèi)部控制管理監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部控制體系在部分上市企業(yè)實(shí)施的過(guò)程中，其監(jiān)事會(huì)未能建立明確且有效的監(jiān)督體系，造成其監(jiān)督作用極為匱乏。其對(duì)于監(jiān)督體系未能設(shè)置明確的規(guī)章制度，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置也存在不合理、不健全的現(xiàn)象。這些監(jiān)督體系中存在的漏洞，對(duì)于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中及一些專項(xiàng)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督體系的缺失會(huì)使得企業(yè)的內(nèi)控實(shí)施難以取得預(yù)計(jì)效果，甚至由于監(jiān)督失責(zé)而使得內(nèi)控體系名存實(shí)亡。

二、對(duì)于上市發(fā)電企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新及完善

以當(dāng)下上市發(fā)電企業(yè)存在或常發(fā)生的一些內(nèi)控缺陷問(wèn)題，針對(duì)性的對(duì)其研究思考，博采眾長(zhǎng)且根據(jù)自身問(wèn)題有效的優(yōu)化改革內(nèi)控體系，采用更為先進(jìn)且創(chuàng)新的內(nèi)控管理方法，是企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)控體系的重要措施。內(nèi)控體系趨于完善本就是一個(gè)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)且解決問(wèn)題的過(guò)程，要及時(shí)的正視內(nèi)控體系的缺陷，采用更為科學(xué)且創(chuàng)新的方法去彌補(bǔ)現(xiàn)存問(wèn)題。

（一）補(bǔ)充完善內(nèi)控體系制度

企業(yè)進(jìn)一步建立完善的內(nèi)控體系最立竿見(jiàn)影的方法，就是對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題針對(duì)性的作出內(nèi)控相關(guān)規(guī)定的修改與補(bǔ)充。其能夠快速且準(zhǔn)確的改善現(xiàn)有內(nèi)控缺陷。另一方面，在明確了相關(guān)規(guī)章制度之后，應(yīng)嚴(yán)格要求其執(zhí)行力度，避免紙上談兵的錯(cuò)誤做法。

（二）改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)并設(shè)立專門管理委員會(huì)

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理體系過(guò)程中，合理、明確、職權(quán)分明的機(jī)構(gòu)設(shè)置是能夠維持高效內(nèi)控體系的關(guān)鍵因素。企業(yè)根據(jù)自身各部門所屬職責(zé)范圍，設(shè)立有效而不混亂的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，使得其在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)及各專項(xiàng)活動(dòng)中，都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)在對(duì)其管理與負(fù)責(zé)，且權(quán)限清晰，避免徇私舞弊等現(xiàn)象。

另外對(duì)于上市發(fā)電企業(yè)，在治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置中，對(duì)于決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的三權(quán)分立局面要合理把控。其有針對(duì)性的專門管理委員會(huì)也應(yīng)因需明確設(shè)立。

企業(yè)內(nèi)部，科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)控體系的執(zhí)行力是重要的保障。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)如今，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力如此之大的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，是督促企業(yè)員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控的重要管理手段。企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確統(tǒng)一科學(xué)的內(nèi)控體系對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

另外管理層針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要有明確的內(nèi)控管理方法。分析其原因，相應(yīng)的加強(qiáng)其內(nèi)控管理，通過(guò)內(nèi)控管理而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，從源頭處杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，在內(nèi)控體系中，要有明確的評(píng)估機(jī)制，并對(duì)其控制及約束的內(nèi)控制度也應(yīng)在內(nèi)控體系中制定出處理措施。

（四）提升全員內(nèi)控意識(shí)

上文提到很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的實(shí)施僅以財(cái)務(wù)部門作為其核心，但這無(wú)疑是錯(cuò)誤的做法。內(nèi)部控制體系的實(shí)施，應(yīng)是從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層至基層員工都應(yīng)積極參與其中，從上至下都以維護(hù)內(nèi)控體系為己任。在企業(yè)內(nèi)部中，積極營(yíng)造內(nèi)控體系氛圍，使其成為企業(yè)的核心管理方法，成為重要的企業(yè)文化。要著重的提升員工內(nèi)控意識(shí)，當(dāng)每一個(gè)企業(yè)人員都具備較高的內(nèi)控素質(zhì)，其無(wú)論是執(zhí)行力或自我約束力都能夠有效提升，這也進(jìn)而保障內(nèi)控體系在企業(yè)中有效展開。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)督體系

企業(yè)各部門在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，其執(zhí)行力度必然會(huì)存在懈怠現(xiàn)象。有目的的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，并建立合理的評(píng)估機(jī)制，對(duì)于已發(fā)生或存在的內(nèi)控缺陷及隱患要及時(shí)控制處理;對(duì)于員工在內(nèi)控體系中的失職行為，要有明確的懲罰措施;對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面，也要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)使其能夠嚴(yán)格的監(jiān)督審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。完善的內(nèi)控監(jiān)督體系能有效發(fā)現(xiàn)并控制內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中存在的各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，其對(duì)于有效維護(hù)內(nèi)控體系的重要不言而喻。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控體系在企業(yè)的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)是充滿活力且行之有效的。要避免其僅是存在于企業(yè)內(nèi)部中的空殼子，要充分發(fā)揮其內(nèi)涵作用。在如今的市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)部控制體系的完善及有效實(shí)施是維持企業(yè)健康發(fā)展并保持創(chuàng)造力的重要管理手段?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)于內(nèi)控已是愈發(fā)的重視，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取更為創(chuàng)新的管理方法會(huì)使得內(nèi)部控制管理能夠更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

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