完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的思考

姜麗莉

摘要：隨著《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》的頒布，使基層行政事業(yè)單位也加快了內(nèi)控制度建設(shè)工作，確?；鶎訂挝话l(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，推動基層單位的進一步發(fā)展?，F(xiàn)階段，基層行政事業(yè)單位在推行內(nèi)部控制建設(shè)工作過程中仍存在諸多問題，比如缺乏完善的內(nèi)控制度，預(yù)算管理工作不到位等都在一定程度上影響著基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的效果，需要進一步解決和完善這些問題，保證基層單位的平穩(wěn)發(fā)展。本文主要針對基層行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的重要性進行分析，深入挖掘內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，提高內(nèi)控制度建設(shè)的水平和質(zhì)量，推動我國基層行政事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;重要性;存在問題;解決措施

一、基層行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的重要性

首先，基層行政事業(yè)單位的資金來源主要依靠國家的財政撥款，開展內(nèi)控工作能夠有效保證本單位各項資金的安全運轉(zhuǎn)，提高財務(wù)管理的效率。其次，借助內(nèi)部控制制度能夠在基層行政事業(yè)單位全面落實國家的相關(guān)政策，對各項政策進行有效的管控，明確單位的職責(zé)，不斷提升基層單位的公共服務(wù)水平。再次，開展基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作能夠推進反腐廉政建設(shè)工作的順利實施，可以對單位工作的全過程進行監(jiān)管，防范各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高基層行政事業(yè)單位的管理效率。最后，能夠在單位內(nèi)部形成權(quán)力制衡的關(guān)系，確保內(nèi)部權(quán)力的有效運行，基層行政事業(yè)單位結(jié)合本單位的實際情況對不相容職務(wù)進行分離管理，明確每個崗位的職責(zé)，確保單位內(nèi)部的責(zé)、權(quán)、利，提高單位管理的質(zhì)量，推動基層單位的進一步發(fā)展[1]。

二、現(xiàn)階段基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

（一）對內(nèi)部控制工作缺乏重視度

由于基層單位不夠重視內(nèi)控工作，沒有結(jié)合本單位的實際情況，所設(shè)置的內(nèi)控制度基本都是形式化的，并不能發(fā)揮出真正的效果。單位職工普遍認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)工作是財務(wù)人員的主要職責(zé)，與自身并無實質(zhì)性的關(guān)系，不愿意參與到內(nèi)控建設(shè)工作中。再加上財務(wù)人員的內(nèi)控管理專業(yè)知識欠缺，無法及時掌握相關(guān)的法規(guī)準(zhǔn)則，從而影響到內(nèi)控制度建設(shè)的實際效果。

（二）不具備健全的內(nèi)部控制機制

很多基層行政事業(yè)單位在職能部門設(shè)置時忽視內(nèi)控管理部門的獨立性，沒有設(shè)置專門的獨立內(nèi)控管理機構(gòu)，也未在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控制度建設(shè)氛圍，從而影響到內(nèi)控制度的建設(shè)進度，無法保障內(nèi)控管理的效果。

（三）內(nèi)部控制設(shè)計執(zhí)行規(guī)范性差

大多數(shù)基層行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部業(yè)務(wù)都是以科室的自我業(yè)務(wù)為主，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)性比較差，不能及時有效的掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，使內(nèi)部控制設(shè)計流程不明確，很難在基層單位形成相互制衡的關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計執(zhí)行的規(guī)范性比較差，影響內(nèi)控制度建設(shè)的效果。

（四）預(yù)算管理控制工作有待提高

基層行政事業(yè)單位在預(yù)算管理控制方面依舊存在問題，隨著我國財稅體制的不斷改革，抓不住預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督等方面的重點，存在相應(yīng)的業(yè)務(wù)風(fēng)險，影響內(nèi)控的質(zhì)量。此外，單位所采用的預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性，預(yù)算管理的審批流程比較繁瑣，使預(yù)算管理缺乏前瞻性，降低了預(yù)算管理的成效。

三、進一步完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體措施

（一）重視內(nèi)部控制工作，增強內(nèi)部控制意識

基層行政事業(yè)單位要做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，就要從思想意識上重視內(nèi)控管理工作，單位負(fù)責(zé)人要明確自身的“責(zé)任主體”地位，充分認(rèn)識到內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性，制定行之有效的內(nèi)控管理制度，保證內(nèi)部控制工作的順利進行。同時要在單位內(nèi)部進行有效的宣傳，將內(nèi)部控制理念推廣至全體職員，幫助職員樹立正確的權(quán)力觀，為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境氛圍，不斷增強職工的內(nèi)部控制意識。定期對單位職工進行動員學(xué)習(xí)，確保職工能夠了解和掌握內(nèi)控的相關(guān)信息，從而逐漸提高工作人員對內(nèi)控的重視度，明確內(nèi)控的職責(zé)，確保內(nèi)控管理工作的順利進行。

（二）結(jié)合單位實際情況建立健全內(nèi)控機制

基層行政事業(yè)單位要加強制度建設(shè)，進一步完善單位財務(wù)管理和會計核算制度。根據(jù)國家新出臺的財務(wù)會計法規(guī)，結(jié)合本單位的實際情況和管理要求，針對財務(wù)管理中出現(xiàn)的新情況、新問題制定一系列的規(guī)章制度，建立健全單位的內(nèi)控管理機制，促使本單位財務(wù)管理工作更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，推進了厲行節(jié)約、反對浪費制度建設(shè)[2]。在完善內(nèi)控機制時需要建立相應(yīng)的集體討論、技術(shù)咨詢等相結(jié)合的議事決策機構(gòu)，確保內(nèi)部決策執(zhí)行的效率，將監(jiān)督機制單獨設(shè)立出來，確保監(jiān)督的權(quán)威性。并與政府采購、單位預(yù)決算、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門之間建立起協(xié)調(diào)機制，確保單位內(nèi)部權(quán)力的制衡，增強內(nèi)控管理的效果。

（三）開展一體化模式設(shè)計，規(guī)范內(nèi)控設(shè)計流程

根據(jù)單位檢驗收費特點和財務(wù)核算要求，結(jié)合內(nèi)控機制的實際需求實行一體化模式，將國家政府、社會以及基層行政事業(yè)單位融合為一體，設(shè)計了一整套檢驗收費流程，圍繞國家的政策要求按照相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行，結(jié)合本單位自身的發(fā)展特點規(guī)范內(nèi)控制度流程，這樣既方便了客戶交費，保障了客戶預(yù)交費的安全，又保證財務(wù)發(fā)票及時開具與會計核算的準(zhǔn)確性。

（四）完善預(yù)算管理制度，實行全面預(yù)算管理

根據(jù)本單位發(fā)展的實際需要，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則完成本單位預(yù)算的編制工作，使預(yù)算更加切合實際，利于操作，確保單位各項工作的順利開展。在實際工作中嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，定期對單位的財務(wù)收支使用狀況進行分析，準(zhǔn)確為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。同時，還要做好對銀行、稅務(wù)、財政等部門的協(xié)調(diào)、溝通工作，以嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作保證預(yù)算順利執(zhí)行。此外，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，需要全員參與，有效監(jiān)督預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)和預(yù)算流程，明確預(yù)算的責(zé)任，分崗設(shè)權(quán)，確保預(yù)算管理的權(quán)威性和有效性。

（五）不斷完善內(nèi)控制度，關(guān)注內(nèi)部審計工作

根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、財政部《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)》的指導(dǎo)意見中對內(nèi)部控制管理規(guī)范的要求以及相關(guān)文件精神，在對預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、政府采購、建設(shè)項目管理和合同管理等業(yè)務(wù)流程梳理的基礎(chǔ)上結(jié)合中心的業(yè)務(wù)特點作為牽頭部門的負(fù)責(zé)人，完善本單位內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理的效率[3]。單位內(nèi)部審計工作要從“審、幫、促”這幾個角度進行考慮，定期對單位的內(nèi)控工作進行內(nèi)審評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題就及時解決處理，真正實現(xiàn)“對癥下藥”，不斷完善內(nèi)部控制制度，發(fā)揮出內(nèi)控的應(yīng)有價值。

（六）注重財務(wù)人員培養(yǎng)，提高人員綜合素養(yǎng)

單位在培養(yǎng)財務(wù)管理人員時要對相關(guān)工作人員的從業(yè)資格證進行嚴(yán)格審核，根據(jù)《會計法》的相關(guān)要求，一旦不符合其中的規(guī)定，就要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)再次進行考核，只有考核通過后，確保財務(wù)人員持證上崗。同時，還要根據(jù)財務(wù)人員的實際情況，做好在崗培訓(xùn)教育工作，確保工作人員既具備專業(yè)的會計知識，又具備相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)，從而提升工作人員的綜合素養(yǎng)，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，基層行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控制度能夠有效提升單位的管理質(zhì)量，提高單位的公共服務(wù)水平，深入落實國家的相關(guān)政策法規(guī)，推動基層行政事業(yè)單位的進一步發(fā)展。單位要重視內(nèi)控制度建設(shè)工作，不斷提升自身的內(nèi)控意識，建立完善的內(nèi)控管理機制，規(guī)范內(nèi)控設(shè)計流程，采用一體化模式設(shè)計，健全預(yù)算管理制度，推行全面預(yù)算管理，確保內(nèi)控管理的順利實施。同時，還要關(guān)注單位內(nèi)部審計工作，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，注重單位內(nèi)部人才的培養(yǎng)，不斷提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，從而推動我國基層行政事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

[1]李世菊.對基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的思考[J].納稅，2017 （33）：102.

[2]曹陸玲.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財經(jīng)界，2018，494 （11）：75-76.

[3]劉愛.對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].經(jīng)營管理者，2017 （26）：114.