□ 王 娜 孫鳳蓮

(長春工業(yè)大學(xué) 吉林 長春 130000)

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及作用

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法以及完整性而制定和實施的政策與程序。

(二)內(nèi)部控制的作用

加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實施主要有三方面好處：首先可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，降低企業(yè)經(jīng)營失敗率；其次可以維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展；最后可以提高會計信息質(zhì)量，有助于經(jīng)濟(jì)秩序的維持。這樣才有利于企業(yè)財務(wù)制度的健全，有利于企業(yè)長足發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因

(一)內(nèi)部控制意識薄弱

管理者的內(nèi)控意識薄弱。截至到現(xiàn)在為止，還是有很多型企業(yè)對內(nèi)控制度有著比較陳舊的理解和認(rèn)識，內(nèi)部控制實質(zhì)上就是內(nèi)部牽制，有些人認(rèn)為內(nèi)部控制就是人數(shù)的控制，他們也不了解正確實施內(nèi)控方法以及實施內(nèi)控后可以達(dá)到一個什么樣的目標(biāo)。主要不是人數(shù)的問題財務(wù)人員的內(nèi)控意識薄弱，我國中小型企業(yè)里的財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)仍存在普遍較低的問題，且其內(nèi)控意識也相當(dāng)薄弱。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

很多中小型企業(yè)都過于輕視內(nèi)部控制了，員工們也都習(xí)慣了這種家長式的管理模式，習(xí)慣了任由管理層們指揮，管理層也喜歡大家都聽他們的，而不是大家一起做決定，聽取、參考大多數(shù)人的意見，不僅如此，一種稱為內(nèi)部人控制的現(xiàn)象也尤為突出，這就在無形中營造出一種不需要內(nèi)部控制的氛圍。在這種狀況下，再加上企業(yè)的外部監(jiān)督環(huán)境比較薄弱或者不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r,使得一部分中小型企業(yè)的管理者們不愿意去建立一個完好的內(nèi)控體制或者是去執(zhí)行內(nèi)控制度，這種種原因使得內(nèi)控更是沒有辦法在中小型企業(yè)中得到很好的應(yīng)用和運行。

(三)企業(yè)業(yè)務(wù)處理程序控制漏洞多

一個企業(yè)在其業(yè)務(wù)處理過程中存在很多漏洞的話對其內(nèi)部控制的實施有很大的影響。企業(yè)通常存在以下漏洞：財產(chǎn)清查沒有形成完整的制度，并且清查的期限也不是很明確，模棱兩可，清查程序也不夠規(guī)范，企業(yè)的資產(chǎn)存在長時間不對賬和不盤點的狀況，這種狀況會造成會計信息失真。賬務(wù)記錄不完整、不具體、不仔細(xì)、不及時、漏洞百出等等，基礎(chǔ)工作做的不夠規(guī)范，會計報表不夠真實，其不能有效地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況。還有一部分國有中小企業(yè)的賬目不清、領(lǐng)導(dǎo)間徇私舞弊、行賄受賂等，這些現(xiàn)象常常發(fā)生，已成為心照不宣的事了，還有的企業(yè)會設(shè)置賬外賬，弄虛作假的狀況時有發(fā)生，故意造成一種實虧虛盈的現(xiàn)象，或者是實盈虛虧的假象，這些手段屢見不鮮。

三、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實施

(一)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境能夠直接影響一個企業(yè)的內(nèi)控制度實施的好壞。由于中小型企業(yè)的權(quán)力相對集中在某個人或某些人身上，所以在試圖通過外部因素來對其進(jìn)行制約還是比較難做的情況下，構(gòu)建一個良好的控制環(huán)境、氛圍，建立、健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，以及在設(shè)置崗位時充分考慮職務(wù)不兼容和牽制性的問題，堅決避免管理層的重復(fù)任職等措施是必須要實施的。

一個企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境如何在于管理層如何做，其內(nèi)部控制實施效果如何則取決于管理層對此事的關(guān)心程度。首先管理者們要明確了解一個好的內(nèi)控制度對該企業(yè)經(jīng)營效率的影響和作用是什么樣的，一個好的企業(yè)對一個完善的內(nèi)控制度的需求度有多大。其次他們還要對本企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制制度的相關(guān)情況有一定的了解，是否已經(jīng)設(shè)立內(nèi)控制度，設(shè)立的內(nèi)控制度是否健全、是否符合本公司的特點，哪里需要改進(jìn)等等，要有一個明確的認(rèn)知。首先管理層們要帶領(lǐng)群眾們走出誤區(qū)，不斷地創(chuàng)新，不斷地推新除舊，強(qiáng)化公司內(nèi)部的管理模式，為員工們營造出一個良性競爭的工作環(huán)境來。其次就是加強(qiáng)管理層的管理水平，營造出一個健康、全面的企業(yè)文化氛圍，讓這個氛圍不斷的帶動大家的積極性，使其成員組織結(jié)構(gòu)建設(shè)更為合理。

(二)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制效率

建立一個以財務(wù)管理為重點的內(nèi)控制度是中小型企業(yè)能夠擁有一個完善的內(nèi)控制度的首要任務(wù)。首先要了解每個企業(yè)的崗位特點，然后根據(jù)這些特點建立一個適合本企業(yè)的內(nèi)控體系。會計控制是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要組成部分，以會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，在制定會計制度以及設(shè)置崗位時要全方面的考慮到本公司會發(fā)生的業(yè)務(wù)，同時還要想到企業(yè)內(nèi)部其他各部門的經(jīng)營管理活動是否會產(chǎn)生影響以及會產(chǎn)生什么樣的影響，還要遵循各項具體規(guī)定，把內(nèi)控制度具體化，加強(qiáng)其可操作性。

其次是要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部稽核制度。嚴(yán)格監(jiān)督會計記錄的準(zhǔn)確性和透明性，實行實物控制。資產(chǎn)作為內(nèi)部控制的重點對象，為了防止資產(chǎn)被私吞，偷挪或貪污，企業(yè)應(yīng)該將實物資產(chǎn)的接觸人員固定化，不能出現(xiàn)任何人都可以接觸到這種現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)該授權(quán)一些人，只有這些人才有權(quán)利接近現(xiàn)金、存貨等實物性的資產(chǎn)，以這樣的方式將資產(chǎn)丟失的可能性降到最低，以減少損失，還需進(jìn)行定期的財產(chǎn)清查工作，做到賬實相符，這樣才能在發(fā)現(xiàn)問題的同時得到及時的處理。

(三)加強(qiáng)細(xì)節(jié)監(jiān)督

監(jiān)督是看一定時間內(nèi)所安排的工作按進(jìn)度完成程度和質(zhì)量情況的過程，它可以通過日常監(jiān)督活動持續(xù)長久的推進(jìn)，也可以通過實行單獨的、符合特性的評價系統(tǒng)、制度來完成，又或者是以兩種方法相結(jié)合，根據(jù)實際具體情況相互配合的方式來進(jìn)行。

資金的運營情況是一個企業(yè)在財務(wù)方面的重要內(nèi)容之一。作為一個企業(yè)良好營運的依據(jù)，了解資金的具體流向是對企業(yè)負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。應(yīng)該將資金合理分配、充分利用，對于資金的調(diào)動要有嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)密的權(quán)限限制，以此來減少資金流失問題的發(fā)生幾率。在資金方面要特別關(guān)注對庫存現(xiàn)金的控制問題，時刻監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支狀況，不能坐支現(xiàn)金也不能白條抵庫。其次，由于應(yīng)收賬款不能及時收回等相關(guān)問題的原因，企業(yè)要對其供應(yīng)商和客戶都實施信用等級評價，定期對應(yīng)收賬款狀況進(jìn)行核實，還要有相應(yīng)的、行之有效的催款方法或者是規(guī)章制度。最后，還需建立一個相對獨立存在的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計制度，針對全企業(yè)的財務(wù)活動和管理活動都進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)是否認(rèn)真貫徹企業(yè)經(jīng)營方針，企業(yè)的財務(wù)信息是否真實、有效、可靠，也要監(jiān)督內(nèi)部控制實施狀況等。這個工作因為是相對獨立的，所以需要一些正義感強(qiáng)的，敢說敢做的，同時基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都要過關(guān)的人來擔(dān)當(dāng)。

四、結(jié)論

一個比較完整地內(nèi)部控制制度能夠有效的控制企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，讓企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展下去。為了確保企業(yè)運營的效益與效率，應(yīng)對企業(yè)重大風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認(rèn)真分析控制活動的制定和實施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機(jī)制，以簡單有效內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。除此之外，我國企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，針對企業(yè)的特點，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。