中小企業(yè)如何加強(qiáng)預(yù)算管理淺析

深圳墨爾本生命健康工程學(xué)院籌備辦公室

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)約有超四千萬(wàn)的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然規(guī)模不大，但數(shù)量眾多，是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。大型企業(yè)有著成熟完善的管理制度，相比之下中小企業(yè)的管理大多處于粗放、混亂的狀態(tài)。在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境中，不完善的管理體系將影響中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，容易被大型企業(yè)的擠壓而淘汰。那么，如何提高中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力呢？本文將淺析如何加強(qiáng)中小企業(yè)預(yù)算管理，以期為完善中小企業(yè)管理體系，為降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位提供思路。

一、預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理是企業(yè)通過(guò)一種系統(tǒng)的方法，分配企業(yè)的人、財(cái)、物，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)的管理方式。中小企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理主要有以下幾個(gè)方面的作用：第一、可以細(xì)化和量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。每個(gè)企業(yè)都有自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)？戰(zhàn)略目標(biāo)是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的期望值，不是可以一蹴而就的。企業(yè)可以運(yùn)用預(yù)算管理對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化為短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，并將抽象的戰(zhàn)略通過(guò)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算等進(jìn)行量化。這樣，細(xì)化和量化后的目標(biāo)經(jīng)層層落實(shí)，一點(diǎn)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)，最終完成。第二、可以合理配置企業(yè)資源。中小企業(yè)規(guī)模小，人、財(cái)、物資源都有限，部分科技型創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展速度很快，如何將有限的資源發(fā)揮到極致，助力企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展顯得尤為重要。預(yù)算管理恰恰就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的好方式。第三、可以提高員工積極性，促進(jìn)企業(yè)和員工共同發(fā)展。企業(yè)通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各考核部門(mén)的預(yù)算工作目標(biāo)，并通過(guò)實(shí)際成績(jī)和預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，對(duì)考核部門(mén)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，這樣有利于充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，使員工利益和企業(yè)利益一致。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題

(一)預(yù)算編制階段的問(wèn)題

1.前期準(zhǔn)備工作不足

預(yù)算前期準(zhǔn)備工作包括預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、預(yù)算進(jìn)度安排、預(yù)算表格設(shè)定和發(fā)放、預(yù)算動(dòng)員會(huì)啟動(dòng)等，充足完善的前期準(zhǔn)備工作將為預(yù)算編制打好基礎(chǔ)。萬(wàn)丈高樓平地起、勿在浮沙筑高臺(tái)，預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作影響預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就像地基決定高樓的穩(wěn)定性。中小企業(yè)通常沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，大多在預(yù)算編制工作開(kāi)啟前臨時(shí)由財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)人員組建預(yù)算小組。這就導(dǎo)致預(yù)算小組沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力做好預(yù)算前期準(zhǔn)備工作。通常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①管理層預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理。部分中小企業(yè)的預(yù)算是管理層拍腦袋決定，沒(méi)有仔細(xì)推敲得出的預(yù)算可能太高或者太低。預(yù)算目標(biāo)太高或太低都會(huì)使整個(gè)預(yù)算失去原有的管理效果，目標(biāo)太高下屬部門(mén)踮起腳尖，拼命努力也達(dá)不到，這個(gè)目標(biāo)只能流于紙面；目標(biāo)太低下屬部門(mén)輕易可以完成，起不到促進(jìn)作用；②對(duì)預(yù)算編制沒(méi)有明確的進(jìn)度安排，有些企業(yè)預(yù)算年度過(guò)了近半年才確定當(dāng)年預(yù)算，這樣既耗時(shí)間又失去了預(yù)算本來(lái)的管理意義；③沒(méi)有嚴(yán)肅的預(yù)算啟動(dòng)會(huì)。中小企業(yè)預(yù)算編制前通常容易忽略預(yù)算啟動(dòng)會(huì)的重要性，在沒(méi)有嚴(yán)肅的宣布預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律的情況下就啟動(dòng)預(yù)算編制，導(dǎo)致下屬部門(mén)對(duì)預(yù)算的重視度不夠。

2.預(yù)算編制不全面

中小企業(yè)由于規(guī)模不大，通常沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，因此缺乏預(yù)算管理相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才。俗話說(shuō)“火車(chē)跑得快，全靠龍頭帶”，如果統(tǒng)籌預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人對(duì)這項(xiàng)工作本身的認(rèn)知程度不高，必然就難以形成一個(gè)完整的預(yù)算管理。其次，中小企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)氛圍受企業(yè)一把手個(gè)人風(fēng)格影響很大。許多中小企業(yè)老板將關(guān)注點(diǎn)放在公司的銷(xiāo)售、生產(chǎn)上面，對(duì)預(yù)算管理的重視程度不高，沒(méi)有積極參與到預(yù)算管理當(dāng)中來(lái)，這種情況下下屬部門(mén)通常也不會(huì)對(duì)預(yù)算有積極的態(tài)度。預(yù)算工作缺少企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和下屬部門(mén)的緊密配合，難以全面開(kāi)展。

3.編制方式缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制方法有多種，按出發(fā)點(diǎn)不同分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法，按預(yù)算期的時(shí)間特征不同分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算編制多數(shù)方式簡(jiǎn)單，有的僅在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減乘除，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)合理運(yùn)用預(yù)算方法。有的按年度制定預(yù)算，可企業(yè)屬于高科技公司，發(fā)展速度很快，可能半年后很多事項(xiàng)和預(yù)算編制時(shí)預(yù)估的完全不一樣了。

(二)預(yù)算執(zhí)行、跟蹤階段的問(wèn)題

1.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)過(guò)多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制

中小企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)過(guò)多。有的企業(yè)預(yù)算調(diào)整審批程序簡(jiǎn)單寬松，下屬部門(mén)一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算稍有差異就提出調(diào)整申請(qǐng)。有的企業(yè)沒(méi)有規(guī)定的預(yù)算調(diào)整時(shí)限，下屬部門(mén)可隨時(shí)提出調(diào)整申請(qǐng)。這樣不僅大大增加了工作量，還喪失了預(yù)算原有的激勵(lì)作用。

2.信息化程度低，預(yù)算控制效果差

預(yù)算控制是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)檢查和監(jiān)督各部門(mén)活動(dòng)，以保證組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并使費(fèi)用支出受到嚴(yán)格有效約束的過(guò)程。中小企業(yè)財(cái)力有限，通常沒(méi)有先進(jìn)的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算編制、執(zhí)行、分析整個(gè)流程均需手工統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。沒(méi)有系統(tǒng)將預(yù)算控制和審批流程進(jìn)行結(jié)合，審批人員在審核下屬部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)申請(qǐng)時(shí)無(wú)法直觀的查看到該部門(mén)實(shí)時(shí)的預(yù)算使用情況，容易出現(xiàn)超預(yù)算花費(fèi)，導(dǎo)致預(yù)算控制效果不理想。

(三)預(yù)算分析、考核階段的問(wèn)題

1.預(yù)算分析不夠全面深入

實(shí)行預(yù)算管理的中小企業(yè)每月會(huì)有預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際情況進(jìn)行差異分析，但存在分析流于淺表，不夠全面深入的情況。很多中小企業(yè)每月僅將實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比，沒(méi)有深入挖掘差異發(fā)生的原因，沒(méi)有通過(guò)分析原因及時(shí)對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的指導(dǎo)意義。預(yù)算分析不夠深入全面主要有幾個(gè)方面的原因：一是預(yù)算分析工作分配不合理，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行分析僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)同事很難比下屬部門(mén)更了解本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因。二是中小企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)薄弱，難以收集同期數(shù)據(jù)、上期數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行全面的分析。三是中小企業(yè)沒(méi)有信息系統(tǒng)支持，各項(xiàng)數(shù)據(jù)均需要手工收集分析，耗時(shí)耗力。很多中小企業(yè)僅手工整理出實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算數(shù)據(jù)的差異就耗費(fèi)了大量精力，導(dǎo)致沒(méi)有充足的時(shí)間對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入全面的分析。

2.考核指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)

中小企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，通常存在考核指標(biāo)單一或者沒(méi)有關(guān)鍵考核指標(biāo)的問(wèn)題。有的企業(yè)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核指標(biāo)，但預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的工作，要考慮企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、下屬部門(mén)定位、企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、預(yù)算編制范圍等各方面，僅以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為考核指標(biāo)太過(guò)片面，有失公允。有的企業(yè)的考核指標(biāo)體系雖然囊括了財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但沒(méi)有設(shè)定關(guān)鍵考核指標(biāo)，出現(xiàn)胡子眉毛一把抓的情況，增加了企業(yè)管理難度，對(duì)員工也起不到引導(dǎo)作用。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)建議

(一)加強(qiáng)預(yù)算編制階段管理

加強(qiáng)中小企業(yè)預(yù)算編制階段管理，可從如下幾點(diǎn)著手。第一、讓一把手了解到預(yù)算對(duì)公司管理的重要意義。中小企業(yè)規(guī)模小、人數(shù)少，下屬部門(mén)行事風(fēng)格大多跟著一把手的風(fēng)格走，所以要想在中小企業(yè)實(shí)施好預(yù)算，首先必須要得到一把手的全力支持。第二、重視預(yù)算前期準(zhǔn)備工作。一方面要在充分的內(nèi)外部環(huán)境分析基礎(chǔ)上制定企業(yè)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)；另一方面要充分發(fā)揮預(yù)算啟動(dòng)會(huì)的作用，預(yù)算啟動(dòng)會(huì)不僅要傳遞上層戰(zhàn)略目標(biāo)，還要清晰的說(shuō)明預(yù)算管理的規(guī)則、預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、各部門(mén)的責(zé)任。預(yù)算啟動(dòng)會(huì)要體現(xiàn)預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，要邀請(qǐng)企業(yè)一把手參加，這樣對(duì)下屬部門(mén)起到震懾作用，為預(yù)算工作順利開(kāi)展提供基礎(chǔ)。第三、引進(jìn)預(yù)算相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才。企業(yè)在有條件的情況下盡可能引進(jìn)預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人才，組建專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，因?yàn)轭A(yù)算本身并不簡(jiǎn)單，涉及公司的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊，需要預(yù)算工作者對(duì)公司業(yè)務(wù)有強(qiáng)大的理解能力，有較高的管理水平。第四、完善預(yù)算編制相關(guān)制度。有清晰的制度指導(dǎo)下屬部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制，明確預(yù)算編制的方法、范圍、數(shù)據(jù)質(zhì)量要求，時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求。第五、根據(jù)企業(yè)性質(zhì)合理運(yùn)用預(yù)算編制方法。中小企業(yè)尤其是創(chuàng)新型科技型中小企業(yè)發(fā)展很快，公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)可能在不斷的變化，起初制定的年度預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中可能漸漸與公司發(fā)展不匹配，失去實(shí)際的管控意義，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該考慮年度預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的適當(dāng)結(jié)合，使預(yù)算更符合自身發(fā)展。

(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、跟蹤階段管理

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的預(yù)算調(diào)整問(wèn)題，中小企業(yè)首先要?jiǎng)側(cè)峤Y(jié)合，既要強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，使下屬部門(mén)不得隨意調(diào)整預(yù)算，也要兼顧市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)預(yù)算的影響，使預(yù)算與實(shí)際盡量貼近。其次，要明確預(yù)算調(diào)整的程序、增加預(yù)算調(diào)整的難度，在制度上讓下屬部門(mén)積極解決問(wèn)題，盡量減少預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。然后，強(qiáng)化預(yù)算與績(jī)效的關(guān)系，非內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化引起的預(yù)算調(diào)整應(yīng)減少相應(yīng)部門(mén)績(jī)效，這在一定程度上可以抑制預(yù)算調(diào)整發(fā)生的機(jī)率。最后，完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，明確調(diào)整時(shí)限，規(guī)定只有內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或者發(fā)現(xiàn)預(yù)算嚴(yán)重誤差時(shí)才可以即時(shí)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，其余事項(xiàng)引起的預(yù)算調(diào)整可每季度統(tǒng)一時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)一次。

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算控制問(wèn)題，中小企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)。第一、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，在條件允許的情況下引入預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算控制、審批流程、會(huì)計(jì)核算有效結(jié)合，讓審批人員能實(shí)時(shí)知曉所審核業(yè)務(wù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)于預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)滿足其他條件下予以批準(zhǔn)，對(duì)于預(yù)算外或者超預(yù)算的業(yè)務(wù)予以退回或者走預(yù)算外審批流程，這樣就對(duì)各部門(mén)活動(dòng)起到有效控制作用，為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。第二、將下屬部門(mén)、審批人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛鉤。在利益驅(qū)動(dòng)下下屬部門(mén)在提交業(yè)務(wù)活動(dòng)申請(qǐng)前會(huì)認(rèn)真考慮該活動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響，一定程度上減少超預(yù)算活動(dòng)申請(qǐng)。審批人員也更有動(dòng)力通過(guò)各個(gè)渠道確認(rèn)所審核的活動(dòng)是否在預(yù)算范圍內(nèi)。沒(méi)有信息系統(tǒng)支持的中小企業(yè)可以通過(guò)此方法對(duì)預(yù)算控制起到加強(qiáng)作用。

(三)加強(qiáng)預(yù)算分析、考核階段管理

預(yù)算分析是對(duì)過(guò)去預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析總結(jié)，找出差異發(fā)生的原因，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揚(yáng)好的糾正錯(cuò)誤的，以此為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。中小企業(yè)可以從以下三個(gè)方面入手來(lái)加強(qiáng)預(yù)算分析：一是財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合下屬部門(mén)協(xié)作完成預(yù)算分析工作。財(cái)務(wù)部門(mén)可以在每月將統(tǒng)計(jì)出的預(yù)算執(zhí)行情況分發(fā)給各下屬部門(mén)，由下屬部門(mén)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，闡述重大差異產(chǎn)生的原因，對(duì)企業(yè)未來(lái)的影響，并提出相應(yīng)的措施。財(cái)務(wù)部門(mén)收集匯總各下屬部門(mén)分析結(jié)果后再向管理層進(jìn)行匯報(bào)，這樣既提高了分析的準(zhǔn)確性也增加了工作效率。二是完善數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。預(yù)算分析的深入全面一定程度上依賴于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完善，建議對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行一次全面整理，建立預(yù)算分析數(shù)據(jù)庫(kù)，以提高預(yù)算分析的準(zhǔn)確性和全面性。三是構(gòu)建EXCEL分析模型。俗話說(shuō)“磨刀不誤砍柴工”，好的方法通常事半功倍。沒(méi)有預(yù)算系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)利用EXCEL工具建立邏輯清晰、操作精簡(jiǎn)的預(yù)算分析模型，使預(yù)算分析更自動(dòng)化，更快捷。

預(yù)算考核是企業(yè)管理者對(duì)下屬部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是將員工薪酬和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的橋梁，所以建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算考核指標(biāo)體系，對(duì)激勵(lì)員工積極主動(dòng)的完成預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要的意義。中小企業(yè)在制定預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的方式，同時(shí)要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、下屬部門(mén)的定位等劃分關(guān)鍵指標(biāo)和次要指標(biāo)，給關(guān)鍵指標(biāo)配置高權(quán)重，次要指標(biāo)配置低權(quán)重，最大限度保障預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)合理性。

四、總結(jié)

綜上所述，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有重要的促進(jìn)作用，但由于主客觀原因，中小企業(yè)在預(yù)算管理方面存在許多薄弱環(huán)節(jié)。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理，借助預(yù)算提升企業(yè)整體管理水平，優(yōu)化資源配置，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)員工為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，以此提高自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。