基于公平原則的我國個人所得稅效果分析與改革建議

廣西建工集團冶金建設(shè)有限公司

我國對個人所得稅的調(diào)節(jié)是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，可實際情況是政府在進行調(diào)節(jié)的時候經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)節(jié)不力或者出現(xiàn)適得其反的現(xiàn)象。而這種情況的出現(xiàn)是由于稅制的改革跟不上社會的發(fā)展，從而導(dǎo)致分配不公平，稅制改革出現(xiàn)阻礙等現(xiàn)象。通過對我國個人所得稅的改革，促進人民收入差距縮小，經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展和實現(xiàn)社會公平。

一、我國個人所得稅的現(xiàn)狀分析

(一)我國納稅人的納稅意識比較薄弱

根據(jù)我國的實際情況來看，由于我國納稅人納稅意識的薄弱，導(dǎo)致稅源的流失很嚴重。我國的個人所得稅征收是采取自行申報和代繳代扣兩種方法，但在實際操作中使用自行申報的人很少，而采用代扣代繳的人數(shù)較多，這樣就導(dǎo)致很多情況下會出現(xiàn)不代扣代繳的問題。很多納稅人對個稅的基本知識和納稅的權(quán)利和義務(wù)還不是很清楚，導(dǎo)致一旦出現(xiàn)納稅問題，不能及時維權(quán)和處理相關(guān)事宜。

(二)稅務(wù)機關(guān)的征收管理技術(shù)比較落后

現(xiàn)在我國的個人所得稅納稅雖然是通過計算機來實現(xiàn)的，但也存在著全國沒有一個統(tǒng)一的計算機管理網(wǎng)絡(luò)平臺對個人所得稅的征收進行有效的管理[1]?，F(xiàn)在，對納稅人的基本情況還沒有進行詳細的登記，個人所得稅的管理還只限于比較落后的電子表格上面，這就讓個人所得稅在征收的時候，不能實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，尤其是在納稅稽查的時候，不能快速準確的掌握納稅人的基本情況。

(三)個人所得稅的起征點過低，主要集中在工薪階層

新的納稅起征點有3500元調(diào)整到5000元，雖然看似對一部分人的納稅負擔有所減輕，可實際上讓中產(chǎn)階級成了納稅的主要人群，而我國收入差距大，貧富懸殊的問題依舊沒有得到解決。很多中產(chǎn)階級有房貸、贍養(yǎng)父母、供兒女上學(xué)等多種負擔，而對他們的個人所得稅征收，更加重了他們的負擔。

(四)稅率級別多，在對稅收進行扣除時無法綜合考慮

我國在對個人所得稅進行征收的時候，采用的方法是超額累進和比例稅率的方法，我國納稅的級別過多，導(dǎo)致在稅率扣除方面缺乏綜合考慮。而我國現(xiàn)在的稅率扣除，沒有考慮到人們對醫(yī)療、教育、住房等對生活的負擔，也沒有將通貨膨脹、貨幣貶值、物價上漲、經(jīng)濟發(fā)展水平等多種因素考慮在內(nèi)，導(dǎo)致個人收入越拉越大，貧富差距也越來越大，這種一刀切的稅收征收方式已經(jīng)很難在適應(yīng)我國的經(jīng)濟發(fā)展水平和不同區(qū)域的發(fā)展狀況。

(五)對納稅的減免扣除標準不同，導(dǎo)致個稅的稅負不均衡

我國個人所得稅對我國居民和非居民的所得稅扣除標準不一樣，導(dǎo)致我國居民的負擔要高于非居民的負擔。造成這一現(xiàn)象的原因是因為我國在改革開放的時候為了吸引為主而做出的優(yōu)惠政策，但從實際情況來看，這樣的規(guī)定有很明顯的不公平因素，若長期實施，會導(dǎo)致稅負的不均衡，引起社會發(fā)展的不穩(wěn)定。

二、基于公平原則的我國個人所得稅的改革建議

(一)建立綜合分類所得稅制

在對個人所得稅進行改革的時候，要將分類征收作為基礎(chǔ)，再加入綜合申報制度，從而實現(xiàn)減少納稅人的稅收負擔，數(shù)顯對收入的調(diào)控。在實行的時候首先要在全國建立一個統(tǒng)一的計算機網(wǎng)絡(luò)體系，對納稅人的基本信息和財務(wù)狀況進行管理。鼓勵納稅者實行電子結(jié)算，對高收入群體實行有效的監(jiān)管，完善計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)和個稅征收管理模式。綜合分類所得稅制，通過一體化平臺的監(jiān)管，讓同類性質(zhì)的人群和高收入人群等各類納稅者的收入、財力情況和費用的扣除都能得到有效監(jiān)管。

(二)建立全國統(tǒng)一的個人納稅編碼制度

我國稅務(wù)機關(guān)無法全面了解納稅者的收入和個人基本情況，在對個人所得稅的調(diào)節(jié)上存在著很大的問題。在對納稅者進行稅收扣除的時候要綜合考慮納稅者的其他支出和消費，確保納稅者的不同情況得到充分考慮[2]。結(jié)合納稅者的綜合情況實行稅負的扣除，實現(xiàn)社會公平。稅務(wù)部門要全面的了解個人的經(jīng)濟狀況，避免避稅等情況的發(fā)生。建立納稅人編碼制度對稅收的征收和監(jiān)控起到了非常重要的作用。所以稅務(wù)機關(guān)利用計算機網(wǎng)絡(luò)平臺收集納稅者在企業(yè)、銀行等相關(guān)信息，掌握納稅者的收入和支出情況，對個稅的征收實行有效的監(jiān)管。

(三)建立個人財產(chǎn)登記制度

個人財產(chǎn)最能反映一個人的收入狀況，也是自身綜合實力的象征。稅務(wù)機關(guān)通過對個人財產(chǎn)制度的建立和完善，對納稅者的財產(chǎn)進行有效的監(jiān)管，尤其是一些領(lǐng)導(dǎo)干部、高管等人群的財產(chǎn)進行全面的了解和監(jiān)管。稅務(wù)機關(guān)通過對稅源的控制，及時掌握納稅者的財產(chǎn)變化，并以此作為年收入的重要依據(jù)，從而避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。個人財產(chǎn)的登記要在互聯(lián)網(wǎng)一體化平臺上進行詳細的登記和及時的調(diào)整，讓稅務(wù)機關(guān)能夠及時的了解納稅者的情況，對一些高收入群體和大額財產(chǎn)實行有效的監(jiān)管。

(四)推廣個人非現(xiàn)金結(jié)算制度

我國經(jīng)濟的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)科技水平的不斷提高，讓人民和各企業(yè)的支付方式發(fā)生了巨大的變化，這樣讓非現(xiàn)金結(jié)算模式得到了快速的發(fā)展[3]。第一，對經(jīng)常使用信用卡的群體鼓勵這些人繼續(xù)使用信用卡。第二，加強多現(xiàn)金交易的管理力度，一旦發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)金管理制度的企業(yè)或者機構(gòu)，立馬做出反應(yīng)，及時懲罰。

(五)加強法制宣傳，提高納稅人的納稅意識

稅務(wù)部門對納稅者進行法制宣傳，是提高納稅者納稅意識的有效手段。稅務(wù)機關(guān)在開展這項工作的時候，可以通過網(wǎng)絡(luò)等新媒體進行宣傳活動，也可采用在單位進行宣傳，通過不同形式的宣傳讓納稅者的納稅意識得到提高。對偷稅行為國家要及時的曝光，加強對納稅者的獎勵與處罰力度，讓納稅者看到法治的力量。政府在實行法治宣傳與獎懲的同時，還要加強服務(wù)水平，給稅務(wù)機關(guān)營造一個良好的形象和環(huán)境。法治宣傳讓納稅者的納稅意識得到有效提高，也讓納稅者心理對納稅有一個科學(xué)合理的認識，從而達到積極納稅的目的。

(六)規(guī)范費用扣除標準

第一，根據(jù)我國不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展水平，制定合理的扣除標準。我國的區(qū)域發(fā)展水平很不均衡，整體呈現(xiàn)東西部經(jīng)濟發(fā)展水平相距較大，人民的生活水平也有很大的差距，所以就表現(xiàn)出納稅者的收入和支出有會有很大的不同。全國實行統(tǒng)一的個人所得稅扣除標準，無法真正起到縮小個人收入差距，實現(xiàn)適合公平的作用。所以稅務(wù)機關(guān)要針對不同區(qū)域，不同人群采取合理靈活的個人所得稅扣除制度，這樣有利于縮小收入差距和實現(xiàn)社會公平。

第二，根據(jù)家庭負擔情況規(guī)范扣除標準。我國所采用的稅費扣除方法很簡單，主要是采用定額和定率相結(jié)合的辦法。這種辦法無法考慮到我國的納稅者的實際情況，例如沒有考慮到納稅者的家庭實際情況和消費水平。有些家庭的子女撫養(yǎng)是一個有些是兩個，有些家庭里有殘疾人，這些情況都要被考慮進去，讓個人所得稅的調(diào)節(jié)作用得到有效提升，實現(xiàn)公平和科學(xué)合理的效果。

(七)降低邊際稅率水平，減少累進級次

我國的個人所得稅的征收與其他國家相比，凸顯出邊際稅率高，從而導(dǎo)致中低收入群體的稅負加重。在這種情況下，我國要設(shè)計新的工資累計級次和稅率，實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用，讓不同收入群體的邊際稅率得到均衡。個人所得稅在調(diào)節(jié)的時候重點是調(diào)節(jié)高收入群體，實現(xiàn)社會收入差距拉下，讓中低收入者感受到公平。通過對稅率級別的減少，實現(xiàn)調(diào)節(jié)貧富差距和收入差距的目的。

三、結(jié)語

在我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展之下，個人所得稅的改革非常重要，尤其是在對實現(xiàn)社會公平、縮小收入差距和貧富差距上有著重要作用。我國在實行個人所得稅的改革中，必須根據(jù)國情和不同區(qū)域的實際情況出發(fā)，制定出科學(xué)合理的征收制度，進一步促進社會公平和效率的提升，為我國的社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮重要作用。