行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

哈爾濱市阿城區(qū)農(nóng)業(yè)機(jī)械化學(xué)校

一、引言

內(nèi)部控制就是行政事業(yè)單位為了提高政治經(jīng)濟(jì)效益，幫助行政事業(yè)單位充分利用各種資源，使行政事業(yè)單位的管理效果達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，而對(duì)行政事業(yè)單位的各種單位及部門進(jìn)行調(diào)控和監(jiān)督的過程。在行政事業(yè)單位環(huán)境中，一個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門直接影響著行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)水平，制定的戰(zhàn)略方針及整體前進(jìn)方向，內(nèi)部控制能否真正體現(xiàn)價(jià)值，主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部治理環(huán)境是否完善，監(jiān)督手段是否存在問題和執(zhí)行監(jiān)督時(shí)是否具有有效的執(zhí)行力等。所以，一個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門是否可以構(gòu)建完善對(duì)行政事業(yè)單位的影響是極其巨大的，而且，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若能夠有效實(shí)行，有利于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，這也就更加證實(shí)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完全影響了政府前進(jìn)方向和目標(biāo)制定角度。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)存在的問題

(一)行政事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制體系不健全

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系才剛起步，與其他國(guó)家相比還不夠完善，許多縣行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制部門。但是由于缺乏必要的執(zhí)行制度或工作管理方式，就使得行政事業(yè)單位缺乏重要的內(nèi)部控制機(jī)制，最終引起行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真，資源配置不夠合理，不能為單位管理層提供真實(shí)有效的指導(dǎo)方針等問題。這樣看來，行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制部門，但是制度的不完善和執(zhí)行力度的不夠，就使建立的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)。在國(guó)外的一些國(guó)家在對(duì)政府單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)時(shí)，一般選擇的都是內(nèi)外部監(jiān)督人員共同控制，而我國(guó)卻沒有建立起這樣的意識(shí)模式。所以，我國(guó)的控制監(jiān)督體系依舊是不完善的，無法將內(nèi)外部控制相結(jié)合，不能統(tǒng)籌規(guī)劃行政事業(yè)單位監(jiān)督職能，也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的發(fā)展模式出現(xiàn)紊亂。

(二)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不到位

在我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的理念意識(shí)能夠決定整個(gè)行政事業(yè)單位的前進(jìn)方向和制定的發(fā)展戰(zhàn)略，而每個(gè)行政事業(yè)單位都存在的內(nèi)部控制部門是為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)部門提供寶貴意見的部門，如果行政事業(yè)單位的工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知能力不足，無法意識(shí)到內(nèi)部控制部門的重要性，這就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制部門無法真正的工作，我們雖然建立了內(nèi)部控制部門，但是該內(nèi)部控制部門可能是不健全的，可能是沒有任何工作能力的，這就構(gòu)建了一個(gè)虛設(shè)的內(nèi)部控制部門，沒有發(fā)揮內(nèi)部控制部門的用途。沒有工作能力的內(nèi)部控制部門建立以后，就無法為行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門的信息進(jìn)行監(jiān)控，這樣的結(jié)果對(duì)行政事業(yè)單位來說都是致命的打擊。使行政事業(yè)單位缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能夠合理的配置資源，影響的是國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)。

(三)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門人員的綜合素質(zhì)較差

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，國(guó)家的行政事業(yè)單位作為國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)必須要建立起合格的內(nèi)部控制體系才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的工作包括：監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和整理職能，控制后勤管理部門工作人員對(duì)行政事業(yè)單位資源的配置，管控管理會(huì)計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位提出比較合理的前進(jìn)方向等。然而，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的工作人員對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的理解能力不足，內(nèi)部控制部門工作人員的綜合能力不能滿足日常工作需求，致使內(nèi)部監(jiān)督管理控制出現(xiàn)漏洞。構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門時(shí)，許多工作人員都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或管理會(huì)計(jì)部門調(diào)過來的，就使這些工作人員的專業(yè)勝任能力不夠充分，無法真正保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的工作能進(jìn)行。

(四)行政事業(yè)單位缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及反饋機(jī)制

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，雖然經(jīng)濟(jì)在前方奮進(jìn)，但是我們的經(jīng)濟(jì)保障體系——內(nèi)部控制監(jiān)督體系卻不健全，內(nèi)部控制管理過程中仍存在信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。如果行政事業(yè)單位想要能夠穩(wěn)步前進(jìn)，就必須找到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而盡可能地避免不利于的因素出現(xiàn)，使行政事業(yè)單位保持良好的工作環(huán)境和較好的為人民服務(wù)能力。然而，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位雖然都有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，但大多都不完善，這使得行政事業(yè)單位不能很好地防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)無法預(yù)測(cè)未來一段時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得行政事業(yè)單位在未來的發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)更多未知的因素。這些未知因素很可能會(huì)影響行政事業(yè)單位在人民群眾中的口碑及經(jīng)濟(jì)前景，使行政事業(yè)單位遭遇前所未有的困難。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位來說，缺乏健全的行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是一種極其不明智的行為。

我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制監(jiān)督部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但它們的評(píng)估沒有得到及時(shí)的反饋。這樣的結(jié)果就是使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的工作無法得到落實(shí)，僅僅是做了評(píng)估而已，從而使得事業(yè)單位管理層無法針對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)方案計(jì)劃，從而導(dǎo)致各部門一再犯同樣的錯(cuò)誤，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部控制的積極作用。良好的反饋機(jī)制能夠有效地改進(jìn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的大多數(shù)問題，從而彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的不足。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

(一)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位整體部門構(gòu)造越來越趨近合理化，而內(nèi)部控制部門更是整個(gè)行政事業(yè)單位的重點(diǎn)單位。在這個(gè)異常重視內(nèi)部控制部門工作的年代，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門都是行政事業(yè)單位核心力量。所以若要維持整個(gè)行政事業(yè)單位構(gòu)造的合理化，保障行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息不會(huì)泄露，保證行政事業(yè)單位的整個(gè)行為規(guī)劃都按照既定計(jì)劃進(jìn)行，就必須要建立合格的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門。要求行政事業(yè)單位先將內(nèi)部監(jiān)督控制落實(shí)到實(shí)處，而不是建立一個(gè)形同虛設(shè)一般，起不到任何作用的監(jiān)督部門。當(dāng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，后勤人員及管理人員出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，就要對(duì)錯(cuò)誤人員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幜P，避免過重引起的人員恐慌或過輕沒有懲罰效果。其次是要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)時(shí)關(guān)注事務(wù)所的進(jìn)度，嚴(yán)禁出現(xiàn)“人情”現(xiàn)象，當(dāng)事務(wù)所出具了報(bào)告及附注時(shí)，及時(shí)公布報(bào)告及附注，保證信息的真實(shí)有效。

(二)增強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的理解

我國(guó)行政事業(yè)單位經(jīng)常打表面牌，若行政事業(yè)單位的工作效率高，該行政事業(yè)單位就是好的，就是合格的，正是由于這樣的事情，更導(dǎo)致了我國(guó)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期危機(jī)，使行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制部門流于形式，沒有真實(shí)效用。不充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能，就無法更好的發(fā)揮行政單位的作用。尤其是現(xiàn)代管理者的理念意識(shí)在不斷提升，越來越多的高科技技術(shù)已經(jīng)在行政事業(yè)單位中實(shí)行。所以強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理者的理念才能推進(jìn)下屬工作人員的觀念更新。當(dāng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)提高以后，才能帶動(dòng)內(nèi)部控制部門的全體工作人員都強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，保障管理者依據(jù)管理會(huì)計(jì)部門提出的建議對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，做出最為合理的行為，更好的為人民群眾服務(wù)。

(三)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門人員的綜合素質(zhì)

在這個(gè)社會(huì)大形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門所面臨的問題會(huì)越來越多，這就要求重視內(nèi)部控制部門的工作人員是否有真正的勝任能力。首先要做的就是先著重提高現(xiàn)有的內(nèi)部控制部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，讓這些工作人員的自身能力不斷完善，提高內(nèi)部控制人員對(duì)內(nèi)部控制的理解，還要提高內(nèi)部控制部門的工作人員的溝通交流能力，使之有足夠的能力與各個(gè)部門進(jìn)行溝通。最后要對(duì)工作人員進(jìn)行關(guān)于會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理等方面的定期培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中注意到每個(gè)人存在的漏洞，進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)指導(dǎo)，單獨(dú)解決每個(gè)人存在的問題，讓他們的綜合能力都有質(zhì)的提高。其次是招聘新工作人員，引進(jìn)新鮮血液，在招聘新工作人員時(shí)要加強(qiáng)招聘要求，測(cè)試他們是否有專業(yè)勝任能力，保證吸收有能力促進(jìn)行政事業(yè)單位日益增強(qiáng)的工作人員，在新老員工的相互配合下，促進(jìn)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)。

(四)完善行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及反饋體系

必須要建立完善的行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的進(jìn)行。首先，建立行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)文化，行政事業(yè)單位充分參與有利于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。只有在行政事業(yè)單位的文化層面上不斷加強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行政事業(yè)單位工作人員才能自發(fā)地形成整體風(fēng)險(xiǎn)觀。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)文化是風(fēng)險(xiǎn)管理在長(zhǎng)期的理論與實(shí)踐中逐漸形成的一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)和防范，因此，行政事業(yè)單位要構(gòu)建起適合行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)文化，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的合理化構(gòu)建。其次，要適當(dāng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)工具，為了建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，應(yīng)學(xué)會(huì)正確的應(yīng)用一些有效的風(fēng)險(xiǎn)工具。這些常見的風(fēng)險(xiǎn)工具包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指通過某種手段將行政事業(yè)單位中的部分或全部財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人的方法，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是指在行政事業(yè)單位選擇財(cái)務(wù)管理計(jì)劃時(shí)，將所有方案可能會(huì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估及規(guī)劃，從而確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。最后，要明確責(zé)任制度，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任到人，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任是行政事業(yè)單位有效工作的重要保障之一。行政事業(yè)單位存在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是工作人員的責(zé)任不明確。各部門的人員必須明確自己的職責(zé)。各部門的人員必須相互限制和配合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取一系列預(yù)防措施。

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后工作完成后，內(nèi)部控制監(jiān)督部門要分析評(píng)估結(jié)果，并針對(duì)主要問題設(shè)計(jì)相應(yīng)的改進(jìn)措施。如果是工作人員操作中的問題，可以通過建立獎(jiǎng)懲機(jī)制、人員輪換等方式解決。而假設(shè)是行政事業(yè)單位制度執(zhí)行中存在的問題，可以根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)現(xiàn)有關(guān)機(jī)制的執(zhí)行問題，并依據(jù)每個(gè)部門不同點(diǎn)，構(gòu)建更加貼合每個(gè)部門不同特點(diǎn)的制度，每個(gè)部門都存在特有的文化的同時(shí)，使不同部門之間還存在著一定的聯(lián)系，各部門相互合作，相互制約，共同為行政事業(yè)單位貢獻(xiàn)自身的力量?？傊?，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與各個(gè)部門都存在著一定的聯(lián)系，使每個(gè)部門都要為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制貢獻(xiàn)自己的一份力量。一個(gè)良好的行政事業(yè)單位文化加上有執(zhí)行力的行政事業(yè)單位部門能夠使行政事業(yè)單位更加能獲得人民群眾的支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展不僅要靠法律制度的完善，還要不斷增強(qiáng)全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及反饋體系，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位更好地為人民群眾做貢獻(xiàn)的目的。