成本管理工作如何應(yīng)用于發(fā)電企業(yè)

文/李輝，中電投珠海橫琴熱電有限公司

1 企業(yè)成本管理的重要性

隨著電力市場(chǎng)改革的逐步深入，計(jì)劃電量逐步減少，越來(lái)越多的電量計(jì)劃進(jìn)入市場(chǎng)化，綜合電價(jià)不斷降低，發(fā)電企業(yè)的盈利空間不斷縮小。這要求發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也要不斷夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用不同的成本管理辦法來(lái)壓降企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

2 發(fā)電企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題

2.1 成本管控指標(biāo)由生產(chǎn)部門自主制定

發(fā)電企業(yè)以生產(chǎn)為本，主要的成本管理工作通常由生產(chǎn)部門自主制定，而其雖具有一定的歷史經(jīng)驗(yàn)或相關(guān)檢修定額標(biāo)準(zhǔn)，但由于缺乏專業(yè)且先進(jìn)的成本管理知識(shí)或?yàn)榱四艹浞譂M足檢修、管理需要，通常制定較易完成的成本控制指標(biāo)，這就導(dǎo)致了成本信息傳遞過(guò)程中失真，職能部門無(wú)法提出合理的、貼近生產(chǎn)實(shí)際的成本管控目標(biāo)或僅能簡(jiǎn)單、粗暴的一刀切，激化部門間的矛盾。

2.2 各部門間信息溝通不暢

生產(chǎn)部門與職能部門之間的數(shù)據(jù)難以有效地互聯(lián)互通，統(tǒng)計(jì)口徑各有不同，使發(fā)電企業(yè)的信息出現(xiàn)了孤島現(xiàn)象難以有效匯總，以致企業(yè)的成本管理人員無(wú)法及時(shí)了解企業(yè)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，從而降低了成本控制工作的有效性。同時(shí)對(duì)于各種信息收集、整理、匯總、分析、反饋、提升的數(shù)據(jù)工具應(yīng)用并不廣泛，在各環(huán)節(jié)仍然依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)來(lái)制定推測(cè)相關(guān)數(shù)據(jù)，難以制定合理的、貼近生產(chǎn)實(shí)際的成本管控目標(biāo)。

2.3 成本管理相對(duì)滯后，各部門各自為政

部分企業(yè)和部門將成本管理視為領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，無(wú)法從根源上抓成本管理。在實(shí)際工作中，成本管理人員通常無(wú)法參與企業(yè)的前端經(jīng)營(yíng)決策中工作，對(duì)前端業(yè)務(wù)話語(yǔ)權(quán)較弱，成本管理相對(duì)滯后。前端業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中通常無(wú)需經(jīng)過(guò)成本管理部門同意或僅需履行流程，使成本管理人員無(wú)法真正深入?yún)⑴c決策流程。

2.4 監(jiān)督者的視角造成部門間的利益沖突嚴(yán)重

在成本管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門通常以監(jiān)督者的視角審核企業(yè)的成本情況，這樣的角色定位會(huì)使得部門間形成對(duì)立關(guān)系，前端業(yè)務(wù)部門也難以主動(dòng)參與到企業(yè)的成本控制工作當(dāng)中，難以有效配合企業(yè)的成本管理工作，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本目標(biāo)無(wú)法得到有效落實(shí)，破壞企業(yè)成本管理工作的有效性。

2.5 成本管理人員素質(zhì)不高，有待提升。

電力行業(yè)的成本管理人員相對(duì)較少或僅為兼職，業(yè)務(wù)知識(shí)線條單一，容易導(dǎo)致知識(shí)結(jié)構(gòu)的固化。而隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)和管理方法的不斷發(fā)展，成本管理人員需要不斷提高自身知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能水平，學(xué)習(xí)各種新的分析方法，對(duì)前端業(yè)務(wù)有更深的了解和掌握才能逐步實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)，不能停留在知其然不知其所以然的程度。

3 如何提高發(fā)電企業(yè)的成本管理工作

3.1 參與制定前端業(yè)務(wù)部門成本控制指標(biāo)

財(cái)務(wù)部門首先通過(guò)一定時(shí)期的歷史成本費(fèi)用，深入分析成本費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)定性、定量的分析方法將變動(dòng)成本法，目標(biāo)成本法，標(biāo)準(zhǔn)成本法等分析方法應(yīng)用于不同的成本費(fèi)用科目。綜合應(yīng)用不同成本管理工具方法時(shí)，應(yīng)以各成本管理工具方法具體目標(biāo)的兼容性、資源的共享性、適用對(duì)象的差異性、方法的協(xié)調(diào)性和互補(bǔ)性為前提，通過(guò)綜合運(yùn)用成本管理的工具方法實(shí)現(xiàn)最大效益。

熟悉和了解業(yè)務(wù)部門的成本控制指標(biāo)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)直接負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部門一起來(lái)做，通過(guò)了解和熟悉企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)模式與業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素分解模型，共同制定成本費(fèi)用控制指標(biāo)。

3.2 充分運(yùn)用信息化手段，統(tǒng)一各指標(biāo)體系，使信息傳遞過(guò)程順暢、精準(zhǔn)

針對(duì)成本信息碎片化、零散分布在各部門的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)信息化建設(shè)使得成本控制工作可以有效開(kāi)展。如建立成本信息池，打通成本信息的溝通渠道，將各部門所發(fā)生的數(shù)據(jù)及時(shí)匯總在信息平臺(tái)當(dāng)中，使成本管理人員可實(shí)施掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)充分運(yùn)用ERP等信息化手段，統(tǒng)一各指標(biāo)體系，使前端業(yè)務(wù)信息可直接傳遞至財(cái)務(wù)部門，利用自動(dòng)化技術(shù)使財(cái)務(wù)審核工作的效率得到顯著提升，使信息傳遞過(guò)程順暢、精準(zhǔn)。

3.3 靈活運(yùn)用成本分析方法，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)分析工作

將燃料費(fèi)、水費(fèi)等變動(dòng)成本分析，具體細(xì)化至成本的驅(qū)動(dòng)因素，充分利用三因素分析法進(jìn)行分析，利用歷史數(shù)據(jù)或技術(shù)測(cè)定法提煉出目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，在根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況不斷對(duì)目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行修正，將變動(dòng)成本費(fèi)用定額通過(guò)全面預(yù)算管理體系，落實(shí)到相關(guān)部門考核目標(biāo)，通過(guò)計(jì)劃-預(yù)算-考核-激勵(lì)體系，最終達(dá)到壓降成本，增加效益的目的。

同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況靈活運(yùn)用各種分析方法，如結(jié)合不同的電量定價(jià)政策，將變動(dòng)成本法、合同確認(rèn)法等變形應(yīng)用于收入結(jié)構(gòu)分析，將基數(shù)電量、長(zhǎng)協(xié)和集中競(jìng)爭(zhēng)交易電量、競(jìng)價(jià)電量、偏差電量、分?jǐn)傠娰M(fèi)、輔助調(diào)頻及兩個(gè)細(xì)則收益等綜合形成收入構(gòu)成分析，并對(duì)各自的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行分析，結(jié)合變動(dòng)成本分析形成適用于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)分析模型。

3.4 建立、健全全員成本管控體系

提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)，更新成本管控理念，加強(qiáng)對(duì)成本管理的重視程度，樹(shù)立人人關(guān)心成本的觀念。同時(shí)提高部門間的融合程度，使成本管理人員參與前端業(yè)務(wù)部門的具體業(yè)務(wù)，也使前端業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)、了解成本控制方法，使人人都能充分發(fā)揮成本管理的職能作用。

3.5 組建高素質(zhì)的成本管理團(tuán)隊(duì)

成本管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)是企業(yè)的重要參與者，其業(yè)務(wù)水平對(duì)實(shí)際的成本管理成效產(chǎn)生直接影響。因此，要組建一支綜合素質(zhì)較高的成本管理團(tuán)隊(duì)。不僅應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立全新的工作理念，也應(yīng)將前端業(yè)務(wù)部門人員納入成本管理團(tuán)隊(duì)中，利用跨部門工作組的模式，根據(jù)企業(yè)成本會(huì)計(jì)管理中的實(shí)際問(wèn)題，提出相應(yīng)的處理方案。同時(shí)不斷強(qiáng)化成本管理相關(guān)人員的技能培訓(xùn)，組建高素質(zhì)的成本管理團(tuán)隊(duì)，提高成本管理的業(yè)務(wù)水平。

4 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，發(fā)電企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下必須積極地加強(qiáng)成本會(huì)計(jì)管理工作，組建高素質(zhì)的成本管理團(tuán)隊(duì)，全員樹(shù)立成本效益發(fā)展的觀念，構(gòu)建和完善成本核算、管控體系，加強(qiáng)成本管理人員的綜合技能的培訓(xùn)力度，提升成本管控水平，才能不斷適應(yīng)電力體制改革進(jìn)展，維持發(fā)電企業(yè)的盈利空間，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。