論企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的運(yùn)用

文/李莉，西北有色地質(zhì)礦業(yè)集團(tuán)有限公司

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支工作的審計(jì)力度，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、適應(yīng)市場(chǎng)需要的重要方法和根本途徑。而且企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作直接關(guān)系到企業(yè)職工的清廉程度，只有杜絕腐敗的企業(yè)才能夠走的更遠(yuǎn)，具有可持續(xù)發(fā)展的潛力，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)會(huì)政策運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。

1 影響財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素

1.1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍擴(kuò)大

2005年，中辦、國(guó)辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》中指出要逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、資源和干部履行責(zé)任等情況實(shí)行全方位、全覆蓋。這就要求審計(jì)工作需要建立健全工作機(jī)制，并將各項(xiàng)舉措落實(shí)到位，具體到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人員，確保財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的全面、有效。當(dāng)前，隨著我國(guó)社會(huì)化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)規(guī)模也不斷壯大，其財(cái)務(wù)收支和審計(jì)工作范圍也隨之?dāng)U大。比如在財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員的配備和各部門(mén)協(xié)作配合上難度也不斷增加，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)諸多困難。若類似問(wèn)題長(zhǎng)期存在，則會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。

1.2 財(cái)務(wù)收支審計(jì)水平欠佳

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中在不同層面、不同程度受政策因素、行政管理因素的影響，特別是在財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)處理上受行政因素影響較大，這在一定程度上給企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作帶來(lái)一些干擾。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的認(rèn)識(shí)不足也會(huì)影響財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。例如在大樣本抽樣審查時(shí)，審計(jì)對(duì)象在財(cái)務(wù)收支管理中存在差異，其審查結(jié)果不能準(zhǔn)確體現(xiàn)某些財(cái)務(wù)收支方面的真實(shí)情況。另外，也存在一些審計(jì)部門(mén)未依據(jù)審計(jì)流程制定合理有效的審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)復(fù)核等工作重視度不夠，對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題不能及時(shí)有效地進(jìn)行分析總結(jié)，影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率。

1.3 財(cái)務(wù)收支審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟需加強(qiáng)

隨著企業(yè)的發(fā)展不斷壯大，其市場(chǎng)化水平也不斷提高，這便對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作提出了更高的要求。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員由于自身專業(yè)知識(shí)水平不足，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠重視，不能正確認(rèn)識(shí)其重要性；加之對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況也未進(jìn)行深入、全面地了解，使得不能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支工作中存在的問(wèn)題和漏洞，不能針對(duì)財(cái)務(wù)收支工作提出一些建設(shè)性意見(jiàn)，一定程度上也影響了企業(yè)發(fā)展。

2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別措施

2.1 保障審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)部門(mén)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的重要職責(zé)部門(mén)，審計(jì)工作的獨(dú)立性是保障財(cái)務(wù)收支管理有效性的重要前提。這就要求企業(yè)管理層要重視和支持公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并給予審計(jì)人員提供安全、獨(dú)立的工作環(huán)境，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效。同時(shí)，在人員配備上，不能出現(xiàn)審計(jì)人員兼任它職或被兼任的情況；在部門(mén)職能設(shè)定上，不能出現(xiàn)與審計(jì)部門(mén)職能相似或相違背的部門(mén)機(jī)構(gòu)，以保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、審計(jì)人員的專業(yè)性、審計(jì)工作的公正性，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.2 改進(jìn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法

隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作也需要跟上其發(fā)展步伐，不能成為阻礙企業(yè)發(fā)展的絆腳石。在審計(jì)部門(mén)的人員配備上，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，針對(duì)分公司或子公司的財(cái)務(wù)情況，靈活增設(shè)審計(jì)工作職責(zé)，以擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，也要根據(jù)不同分公司或子公司的發(fā)展?fàn)顩r，因地制宜的采取合理有效的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)計(jì)、審計(jì)方法，進(jìn)一步提升企業(yè)實(shí)力。另外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中對(duì)一些數(shù)據(jù)進(jìn)行核算時(shí)，要充分、高效利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)，降低、減少信息數(shù)據(jù)誤差，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

2.3 建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的綜合性審計(jì)工作，不僅需要審計(jì)人員熟悉審計(jì)工作內(nèi)容和相關(guān)法律法規(guī)，還需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和方向以及財(cái)務(wù)收支狀況與特點(diǎn)有深入了解。同時(shí)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸多樣化，審計(jì)人員還需要不斷更新自身專業(yè)知識(shí)水平，開(kāi)闊財(cái)務(wù)審計(jì)管理視野，提升業(yè)務(wù)能力。因此，企業(yè)亟需開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，要長(zhǎng)期性地組織審計(jì)人員開(kāi)展交流會(huì)，相互學(xué)習(xí)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而改進(jìn)審計(jì)工作方法。也要加大審計(jì)人才引進(jìn)力度，壯大高層次審計(jì)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作效率。

2.4 建立財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)涉及財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理、項(xiàng)目等眾多領(lǐng)域，涵蓋貨幣資金管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、投融資、會(huì)計(jì)核算等眾多問(wèn)題，其目的在于提升企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)水平，為企業(yè)贏得發(fā)展機(jī)會(huì)。由于審計(jì)部門(mén)的專業(yè)性強(qiáng)、工作重、人員少，其它部門(mén)可替代性低，因此需要建立財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，梳理財(cái)務(wù)收支管理環(huán)節(jié)和流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

2.5 提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形象

隨著市場(chǎng)化水平的不斷提高，企業(yè)也面臨著監(jiān)管部門(mén)的諸多強(qiáng)制性要求。比如設(shè)立審計(jì)部門(mén)往往不是企業(yè)自發(fā)性行為，而是其強(qiáng)制性要求之一；亦或者是上下級(jí)單位為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)接而組織成立的，因此在企業(yè)內(nèi)部的地位往往不高，甚至是“冷門(mén)”，這種不恰當(dāng)?shù)牡匚灰彩沟闷渥饔貌荒艿玫接行Оl(fā)揮。而美國(guó)頒布的《薩班斯奧克斯利法案》中強(qiáng)調(diào)了要強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制中發(fā)揮不可替代的重要作用。故而要通過(guò)建立財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和綜合績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，評(píng)估財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的重大貢獻(xiàn)和重要作用，提高內(nèi)部審計(jì)地位，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形象。