文/趙晶晶，阿拉善盟人才開發(fā)交流服務(wù)中心

1 引言

現(xiàn)如今，隨著市場經(jīng)濟(jì)制度的改革與創(chuàng)新，我國行政事業(yè)單位在改革的浪潮中發(fā)生顛覆性的變化，其中許多單位都面臨著不同方面的制度改革，與此同時(shí)，許多單位的職能角色也在悄然發(fā)生轉(zhuǎn)變。職能的改變?yōu)樾姓聵I(yè)單位今后的發(fā)展帶來新機(jī)遇與挑戰(zhàn)，要想提高工作質(zhì)量與工作效率，就要牢牢抓住職能轉(zhuǎn)變機(jī)遇，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的協(xié)調(diào)發(fā)展?；诖?，本文對(duì)如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行分析和探討，并提出可行性建議。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的意義

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立對(duì)國家和社會(huì)有著非常重要的意義。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)可以有效保護(hù)國家資產(chǎn)的安全，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息安全性更有保障。為了我國相關(guān)法律法規(guī)可以正常施行，提高行政事業(yè)單位的工作效率，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有重要意義。

3 優(yōu)化措施分析

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精細(xì)化不足

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中照搬內(nèi)控規(guī)范或其他單位內(nèi)控制度，沒有結(jié)合本單位的財(cái)務(wù)管理具體情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出精細(xì)化規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定過于粗略，缺乏可操作性。如，資金內(nèi)控制度未細(xì)化現(xiàn)金管理、銀行存款管理、收支管理、印章管理等方面的規(guī)定；固定資產(chǎn)管理未細(xì)化采購、核算、清查、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的規(guī)定；財(cái)務(wù)崗位設(shè)置未明確劃分各崗位的職責(zé)，存在著一人兼任多職的情況，埋下了會(huì)計(jì)舞弊隱患。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和意識(shí)沒有及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整和改變

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)改革浪潮當(dāng)中，為了更加有效地滿足市場化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，并逐步形成與之匹配的規(guī)章制度，我國許多的行政事業(yè)單位都在逐漸轉(zhuǎn)變?cè)谡块T當(dāng)中自身所扮演的角色。例如，國庫集中收付核算中心以往的職能主要是對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作，但是隨著改革的不斷深化，國庫集中收付核算中心的主要職能也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，如今已經(jīng)變成了對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的審核監(jiān)督工作，涉及資金問題時(shí)，可以在合理的范圍內(nèi)直接進(jìn)行支付。在這樣的前提下，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)不再能夠適用于行政事業(yè)單位當(dāng)前的工作職能以及工作方式。但是由于舊有觀念的桎梏，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部的大多數(shù)職工依然無法積極、快速地調(diào)整自身的意識(shí)觀念，從而導(dǎo)致新的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度遲遲建設(shè)不起來，自然也就無法滿足當(dāng)前的時(shí)代變革需求。這就在無形中給工作內(nèi)容的推進(jìn)帶來了不可忽視的壓力。

4 優(yōu)化措施分析

4.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度環(huán)境

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重視程度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施創(chuàng)建良好環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)站在戰(zhàn)略高度，結(jié)合單位管理要求，遵循科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)要深入分析業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)失控環(huán)節(jié)，明確本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)，在遵循國家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行制定，督促單位全員有效執(zhí)行制度，任何人不得游離于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之外。單位要以《預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)法律規(guī)范為依據(jù)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，使其覆蓋到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面。此外，單位要加強(qiáng)全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度培訓(xùn)，要求全員掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體規(guī)定，定期組織研討和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，不斷完善制度建設(shè)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)步入常態(tài)化。

4.2 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重視

在行政事業(yè)單位中，作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的核心人物之一，高層領(lǐng)導(dǎo)往往因其本身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度不夠，從而導(dǎo)致該工作處于停滯不前的狀態(tài)。而且由于許多領(lǐng)導(dǎo)的管理水平較差，無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行有效的管理，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理趨于形式化，無法對(duì)日常的管理工作起到有效的指導(dǎo)作用。長此以往，基層的管理人員也會(huì)喪失對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的積極性，面對(duì)上級(jí)的檢查也只是應(yīng)付了事。因此，要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，首先就要提高領(lǐng)導(dǎo)的意愿度，只有高層領(lǐng)導(dǎo)以身作則，主動(dòng)承擔(dān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的責(zé)任和義務(wù)，積極做好本職工作，才能帶動(dòng)員工共同營造一個(gè)良好的工作氛圍。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該注重人才隊(duì)伍的建設(shè)，一方面，要不斷加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)，另一方面，也要引入專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，只有充分重視這一因素，才能在最大程度上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。

4.3 加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力

預(yù)算的編制要力求科學(xué)、合理，充分發(fā)揮預(yù)算控制在內(nèi)控制度中的核心作用。首先，單位要重視預(yù)算，編制預(yù)算時(shí)業(yè)務(wù)部門共同參與，不能只由財(cái)務(wù)人員根據(jù)上年預(yù)算估算，預(yù)算編制要做到精確、合理。保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照單位基礎(chǔ)信息和核定標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)編制。項(xiàng)目預(yù)算的編制要求有理有據(jù)、論證科學(xué)充分，符合單位規(guī)劃，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)申報(bào)，以提高預(yù)算編制的精確性、可執(zhí)行性。行政事業(yè)單位非稅收入納入預(yù)算，保證預(yù)算管理的全面性。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)情況，合理支出，不得跨項(xiàng)目列支出，比如培訓(xùn)費(fèi)不得從會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目中列支，如果實(shí)在會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目有結(jié)余，培訓(xùn)費(fèi)卻有不夠時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，不得自行調(diào)整。最后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤問效，建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)有偏差時(shí)，及時(shí)分析原因并予以糾正，確保預(yù)算資金安全有效使用。既要保證預(yù)算資金的支付進(jìn)度，又要保證產(chǎn)出效果，績效評(píng)價(jià)作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。

5 結(jié)語

對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是現(xiàn)階段的必然要求，對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行優(yōu)化，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。對(duì)于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中存在的問題，相關(guān)的管理人員仍然需要加強(qiáng)探究，對(duì)相應(yīng)的制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化。