楊國棟

摘要：新時代下，在我國對科教領(lǐng)域的資金投入與關(guān)注度不斷提升的大環(huán)境下，高校發(fā)展規(guī)模逐步擴大、建設(shè)步伐越來越快。為發(fā)展壯大科教事業(yè)，我們不得不思考高校內(nèi)部控制建設(shè)與高校財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，構(gòu)建一個適應(yīng)于高校單位內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理體系。本文開始就指出內(nèi)部控制和財務(wù)管理二者的關(guān)系，并以S高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為例進行了較為詳細的說明。緊接著便分析了基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險管理所存在的突出問題。在文章最后，結(jié)合當(dāng)代對內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險管理的研究成果給出了加強內(nèi)部控制監(jiān)督體系、強化內(nèi)控意識等多條有效完善高校財務(wù)風(fēng)險管理的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高等學(xué)校;財務(wù)風(fēng)險管理;完善意見

經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，這是經(jīng)濟社會學(xué)中比較著名的論斷。學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險管理工作對學(xué)校方方面面的工作都起著決定性作用，不管是資金的配置問題與運作問題還是資金的利用率問題上，財務(wù)風(fēng)險管理工作的水平都至關(guān)重要。為促進高校更好發(fā)展，采取有效措施以完善財務(wù)風(fēng)險管理工作并完善的內(nèi)部控制體系不失為一個明智的選擇[1]。但從我國高校財務(wù)風(fēng)險管理工作的實際情況出發(fā)，我們不難看出，因諸多不利因素影響，高校財務(wù)風(fēng)險管理工作仍存在著些許缺點和不足。本文旨在內(nèi)部控制視角下對高校財務(wù)風(fēng)險管理進行分析說明。

一、內(nèi)部控制和財務(wù)管理關(guān)系——以S高校財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)置為例

S高校是新中國成立之后才開始建校的，該高校屬于國家級的大學(xué)生關(guān)于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的訓(xùn)練地，是作為我國“中西部高?；A(chǔ)能力建設(shè)工程”所支持建設(shè)高校，也是獲批教育部卓越工程師及醫(yī)生的教育計劃高校。該校自建校以來始終以人才培養(yǎng)為根本工作任務(wù)，為國防事業(yè)建設(shè)與當(dāng)?shù)厣鐣呐畈l(fā)展培養(yǎng)了一批又一批的先進人才，既服務(wù)了國家的經(jīng)濟社會發(fā)展，也為醫(yī)療衛(wèi)生及環(huán)境保護等領(lǐng)域提供人才保證。

（一）內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)一致

在一定程度上，對于任何一個高校單位而言，都是通過利潤最大化而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的。比如，S高校如果在同其它高校相比較的情況下還能具有較強的盈利能力，我們一般會認(rèn)為該高校是具備強有力的監(jiān)控措施，無形之中為保證正常經(jīng)營活動效率與效果的取得創(chuàng)造了良好的內(nèi)部條件[2]。

（二）財務(wù)風(fēng)險決策的科學(xué)來自內(nèi)控制度的科學(xué)

這一層關(guān)系的解讀主要包括以下兩點：第一點，科學(xué)內(nèi)控制度保障了財務(wù)風(fēng)險決策的科學(xué)。在S高校內(nèi)控制度中，高校的制度建設(shè)將決策的方式、步驟及人員組織等流程予以明確規(guī)定，既可以有效避免決策的錯誤性以減少失誤決策的出現(xiàn)頻率，也提決策的可預(yù)見性為降低風(fēng)險提供保障。第二點，為保證若干個管理項目得以規(guī)范完成，就要求高校內(nèi)控制度規(guī)定著足夠明確的人員分工，堅決防止彼此之間推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）財務(wù)控制的健全有力防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生

高校自身的管理實質(zhì)是對其本身進行全面的財務(wù)管理，但風(fēng)險管理的核心就是指財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)控制的健全是防范財務(wù)風(fēng)險的保障，能有效做到對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險漏洞以及危害較大的財務(wù)危機進行超前的管控，如S高校財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置與財務(wù)內(nèi)部控制制度，分為財務(wù)管理制度、預(yù)決算管理制度、收支業(yè)務(wù)管理制度三部分為有效防止管理財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生提供了堅實的組織與制度保障。

二、內(nèi)部控制下高校財務(wù)風(fēng)險管理存在問題

（一）內(nèi)部的監(jiān)督力較小

以我國當(dāng)前高校財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀為出發(fā)點，高校財務(wù)風(fēng)險管理趨勢呈現(xiàn)著往多元化方向靠攏的規(guī)律，不再是單一的模式與體系。但針對相反面來說，對當(dāng)前高校發(fā)展來說，財務(wù)風(fēng)險管理工作，仍舊存在著內(nèi)部控制監(jiān)督力較弱的趨勢和現(xiàn)象。歸根溯源是缺乏相應(yīng)的并較為完備的高校內(nèi)部監(jiān)管督察體系，以至于想做好高校內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理特別困難，更難以較好開展相關(guān)工作[3]。所以說，做好高校財務(wù)風(fēng)險管理，不僅需要高校實現(xiàn)的更好運作流程，還需要有著更多便利條件，專門對高校的教研工作進行服務(wù)，最終能讓下發(fā)給高校的科研指標(biāo)達到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)性與一致性的要求。

（二）欠缺內(nèi)部控制的意識性

不得不說在高校財務(wù)風(fēng)險管理中，相關(guān)人員的因素也起著至關(guān)重要的作用。高校存在著許多名為財務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人員，但卻缺乏內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，導(dǎo)致對內(nèi)控環(huán)境、管理風(fēng)險評估以及控制活動等內(nèi)制意識中的各重要因素缺乏充分理解與掌握，高校內(nèi)屬于一個整體的財務(wù)工作人員有著較為薄弱的內(nèi)部控意識，常常會引發(fā)內(nèi)部控制意識難以更好應(yīng)用于高校財務(wù)風(fēng)險管理過程中的嚴(yán)重后果。

三、內(nèi)部控制下高校的財務(wù)風(fēng)險管理完善建議

（一）構(gòu)建高校內(nèi)制監(jiān)督體系

從根本上解決問題的關(guān)鍵在于形成穩(wěn)定有序的制度規(guī)范，因此高校的領(lǐng)導(dǎo)層或是享有決定權(quán)的管理者對財務(wù)方面的相關(guān)生效法律法規(guī)及重大國家政策都應(yīng)該有著十分熟練的認(rèn)識與了解，而且還不應(yīng)該就此滿足，應(yīng)在高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)管與督查的基礎(chǔ)之上，針對性的對高校財務(wù)風(fēng)險管理制定一系列的關(guān)于事前、事中與事后監(jiān)督的全過程管制體系以確保高校內(nèi)財務(wù)人員具備相對應(yīng)的較高素質(zhì)水平，能最終實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制監(jiān)管與督查體系的合理科學(xué)性。比如，事前監(jiān)督控制的加強，可以科學(xué)合理預(yù)測高校內(nèi)各經(jīng)濟項目的所有經(jīng)過，從而保證制定出較為科學(xué)合理的符合高校實際的財務(wù)計劃與預(yù)算，使得每一筆資金都能夠在高校得到合理的分配，發(fā)揮資金相應(yīng)的作用。高校事中監(jiān)管督查的建立，能讓相關(guān)財務(wù)管理人員及時的進行監(jiān)督與管控，保證手下的各項財務(wù)工作的及時開展并完成，還能隨時跟進并發(fā)現(xiàn)所管轄財務(wù)項目中出現(xiàn)的問題，做到結(jié)合自己專業(yè)知識做出有效解決方法，大力的保障了各財務(wù)健康運作[4]。構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系在最大程度上保證了高校內(nèi)的各項財務(wù)風(fēng)險管理能有序有效的進行著。

（二）強化內(nèi)控意識

不僅高校領(lǐng)導(dǎo)與享有決定權(quán)的管理者要認(rèn)識到內(nèi)部控制意識對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性與決定性，而且要也應(yīng)及時向高校內(nèi)相關(guān)財務(wù)工作人員傳授相應(yīng)的內(nèi)控意識。對財務(wù)管理人員進行專業(yè)性規(guī)范培訓(xùn)，保證所有工作人員都能將自身作用與專業(yè)價值發(fā)揮出來。再者，找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點也非常的重要，強化高校下工作人員內(nèi)控意識，并從高校預(yù)算管控、財務(wù)管理收支及報銷管理等多方面一起開展高校財務(wù)管理工作，以保證高校內(nèi)所使用的筆筆資金都存在于高效控制和監(jiān)管的范圍內(nèi)，實現(xiàn)資金收支的科學(xué)性。所以說，基于內(nèi)部控制而逐漸提高有關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識，才能最終實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理各工作順利完成。

（三）加強風(fēng)險評估工作

在進行有關(guān)高校物資的采購及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作時，一方面要對各種要素進行考量與合理分析，另一方面也需持續(xù)強化財務(wù)風(fēng)險管理所包含的風(fēng)險評估與防控兩方面的重要內(nèi)容，從高校內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對有關(guān)環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評估工作時，要貫徹落實內(nèi)部控制理念，構(gòu)建出科學(xué)的內(nèi)控管理模式與行之有效的制度建設(shè)，將管理制度做到真正落實于校園每個角落與每個個人，將內(nèi)控管理制度作用充分發(fā)揮出來。做好風(fēng)險評估與防控兩方面的工作，就要對其中存在的風(fēng)險要素進行分析并進一步研究，提升高校財務(wù)風(fēng)險管理水平，將風(fēng)險在萌芽階段就有效扼殺，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險管理工作確實實施時，才能有效地保證校園內(nèi)各項工作能夠完全開展。

四、結(jié)語

高校的發(fā)展是整體性的發(fā)展，在所有高校的發(fā)展過程中，財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要作用是不言而喻的，而內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代管理的重要手段，二者有著天然性的緊密聯(lián)系。為促進高校能夠?qū)崿F(xiàn)更好發(fā)展，就要在高校內(nèi)部控制背景下進一步加強財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展。這不僅需要構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，關(guān)鍵是將各項風(fēng)險管理制度真正的落到實處。當(dāng)然相關(guān)高校的工作人員也需要對自身工作的重要性有著非常清晰的認(rèn)知，一方面本著積極的工作態(tài)度去吸收專業(yè)知識，以提高綜合素養(yǎng)能力與專業(yè)技能技術(shù)，另一方面要保證配合高校內(nèi)各項財務(wù)風(fēng)險管理工作以實現(xiàn)學(xué)校更好發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻：

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[3]趙雅麗.高校財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的相關(guān)探討[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2017 （17）：123-124.

[4]游桂云.內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究——評《高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與防范策略研究：基于內(nèi)部控制視角》[J].高教探索，2018，187 （11）：136.