汪友宏

[摘 要]企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度能有效保證企業(yè)財務(wù)信息真實、完整，保全國有資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。在實際運行中，一些國有企業(yè)對“內(nèi)部控制”概念模糊，內(nèi)部控制執(zhí)行薄弱，內(nèi)部監(jiān)督不力，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險增大。文章主要探討國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并據(jù)此找到對策，希望能推動國有企業(yè)長足穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部控制制度;經(jīng)營風(fēng)險

1 前言

在國有企業(yè)現(xiàn)代化管理建設(shè)中，內(nèi)部控制制度是其管理的重要內(nèi)容。越來越多的國有企業(yè)相繼建立了自己的內(nèi)部控制制度。由于國有企業(yè)管理基礎(chǔ)較薄弱，在實踐過程中，存在控制風(fēng)險意識不強、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部監(jiān)督不力等問題。由此導(dǎo)致一些國有企業(yè)實施內(nèi)部控制工作沒有達到預(yù)期效果，反而阻礙和制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)。

2 特點及意義

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)對經(jīng)濟活動進行科學(xué)管理而實施的一種控制機制。國有企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面。健全有效的內(nèi)部控制制度有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。在企業(yè)經(jīng)營管理中，能夠避免出現(xiàn)各種違規(guī)或違法現(xiàn)象，能夠使企業(yè)資源合理配置，保證企業(yè)財務(wù)信息真實性、完整性和合法性。高效的內(nèi)部控制制度，充分的結(jié)合財務(wù)、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計等各個部門的數(shù)據(jù)和分析，將企業(yè)的全流程管理工作充分的融為一個整體，使部門之間的聯(lián)系更加密切，信息進一步共享，促進企業(yè)整體運營效率的大幅提升，助力企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定的規(guī)劃目標，以此增強企業(yè)的競爭力并實現(xiàn)平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。

3 管理現(xiàn)狀

3.1 內(nèi)部控制意識缺乏

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施旨在實現(xiàn)控制目標的過程。在實際運行中，一些國有企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制意識認知不足，仍然停留在傳統(tǒng)的管理模式，對“內(nèi)部控制”缺乏真正的理解，在執(zhí)行過程中，缺少主動性，缺乏全局觀念和整體意識，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，僅僅在形式上通過手冊、制度、文件的匯編完成內(nèi)部控制的制定，與實際工作嚴重脫節(jié)，制度、文件就如同擺設(shè)，在內(nèi)部控制工作這一方面有很大的缺失，沒有真正對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度無法落實與執(zhí)行，淪為一紙空談，沒有發(fā)揮其真正作用。

3.2 國有企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本要求，是推動企業(yè)運作的關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度流程一般由授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核五個環(huán)節(jié)構(gòu)成，并由不同部門或人員辦理。在實踐過程中，很多企業(yè)尚未形成有效的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)財務(wù)管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度混為一談，沒有將內(nèi)部控制制度貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，沒有將內(nèi)部控制制度指標分解落實到各個崗位及每一位員工，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性與嚴肅性。有的企業(yè)完全沒有按照一定的規(guī)章制度執(zhí)行，操作流程不清晰，控制目標不明確，使企業(yè)內(nèi)部控制制度失去了效用和價值。

3.3 缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督與檢查機制

內(nèi)部控制制度想要在國有企業(yè)順利的推廣實施，相應(yīng)的監(jiān)督與檢查機制就必不可缺。部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度的實施過程中，缺乏配套的監(jiān)督與檢查機制，對企業(yè)實施內(nèi)部控制的情況缺乏常規(guī)而持續(xù)的監(jiān)督檢查，難以對內(nèi)部控制的有效性及時作出評價;內(nèi)部監(jiān)督運行不力，難以發(fā)現(xiàn)在實施內(nèi)部控制中存在的問題或缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去重要保證。有些企業(yè)監(jiān)督管理層責權(quán)利不清，缺乏風(fēng)險評估機制，不能對來自內(nèi)部或外部的風(fēng)險做出及時有效的評估，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力減弱，阻礙了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3.4 不重視企業(yè)管理人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)

很多國有企業(yè)只抓生產(chǎn)建設(shè)，忽視對管理人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，而這樣的結(jié)果就是不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求與執(zhí)行。在實踐過程中，管理人員對企業(yè)的認知不足，很大程度上阻礙了內(nèi)部控制制度的有效實施。在國有企業(yè)管理中，由于很多管理人員自身素質(zhì)無法滿足內(nèi)部控制的要求，在某些經(jīng)濟事項，特別是“三重一大”事項，忽視內(nèi)部控制的“重要性原則”，不經(jīng)過集體決策就一人決定實施，很可能造成國有資產(chǎn)的流失，使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了虧損，最終可能影響了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

3.5 人力資源的激勵約束機制不完善

激勵與約束機制是國有企業(yè)人力資源管理的核心內(nèi)容。在很多國有企業(yè)中，激勵約束機制不合理、不完善，沒有滲透到企業(yè)工作的各個方面。在分配上尚存一些不合理的情況，員工得到的獎勵回報與勞動付出不成正比，能力和貢獻沒有得到應(yīng)有的回報，按勞分配按能力分配沒有得到很好的貫徹，這樣會挫傷職工工作的積極性，人力資源沒有得到充分的發(fā)揮，就會影響企業(yè)的發(fā)展。不完善的激勵約束機制與現(xiàn)代化企業(yè)整體的人力資源管理要求相違背，不利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，不利于企業(yè)長足穩(wěn)健的發(fā)展。

4 國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

4.1 提高對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認識

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，需要企業(yè)決策者、管理者、各職能部門及企業(yè)全員共同參與并承擔相應(yīng)的職責。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)與宣傳，要讓企業(yè)管理層深刻認識到內(nèi)部控制制度實施的重要性與必要性，更新觀念，強化管理，通過企業(yè)開展內(nèi)控知識培訓(xùn)、學(xué)習(xí)指引手冊等形式，加強企業(yè)員工對內(nèi)控的認知，使員工充分認識實行內(nèi)部控制制度的必要性，讓內(nèi)部控制制度分解落實到企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門及每一位員工，做到企業(yè)上下、全體人員認真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制指標。企業(yè)管理層要著眼于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，善于從宏觀層面審視企業(yè)內(nèi)部控制制度，要遵循內(nèi)部控制制度管理的要求，完善的內(nèi)部控制制度有助于實現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營方針和目標，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.2 完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

高效完善的現(xiàn)代企業(yè)制度必然缺不了內(nèi)部控制制度這一重要組成部分，完善的內(nèi)控制度是企業(yè)穩(wěn)健運營的前提。強化國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可以規(guī)避和防范企業(yè)運營中的各種風(fēng)險、提高企業(yè)運營效率、降低經(jīng)營成本、提高經(jīng)濟效益。國有企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定適合企業(yè)發(fā)展的完善有效的內(nèi)部控制制度，使管理有章可循。在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候要以企業(yè)的會計控制制度為主，通過將各項制度進行涵蓋，形成一個完善的內(nèi)部控制制度體系，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮更強的效力。

4.3 加強對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督與檢查

國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，有效的內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證。國有企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或建立相應(yīng)的內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的監(jiān)督和評估。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的有效手段。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并加以改進。企業(yè)應(yīng)當在監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的有效力。同時，企業(yè)還應(yīng)有嚴格的外部監(jiān)督來保障內(nèi)部控制制度的實施。財政、審計、稅務(wù)等政府部門要發(fā)揮外部監(jiān)督的職責，對企業(yè)內(nèi)部控制進行有力的監(jiān)督，能夠讓企業(yè)的內(nèi)部控制進行得更加順利?？傊?，要通過嚴格的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)并改善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，形成監(jiān)督新常態(tài)，不斷優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境。

4.4 加強管理人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制管理是一項全員管理的系統(tǒng)工程。企業(yè)在機構(gòu)及崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)相互分離的要求，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或者權(quán)責過于集中，真正體現(xiàn)出各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的作用。國有企業(yè)還要加強內(nèi)部控制制度管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使員工更能加強自己的工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成自我約束的工作好習(xí)慣，使內(nèi)部控制管理真正落到實處，防止各類風(fēng)險的發(fā)生。

4.5 建立和完善人力資源的激勵約束機制

國有企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制需求，建立有效的激勵約束機制。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合實際經(jīng)營需要，制訂人力資源要求計劃，完善人力資源制度，設(shè)置合理的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平，全面提升員工素質(zhì)，調(diào)動員工工作的積極性與創(chuàng)造性，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

5 結(jié)論

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行，是為了保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效進行。在企業(yè)的日常運營活動中，要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來保駕護航。國有企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制制度完全符合現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的理念和需求。通過內(nèi)部控制制度的變革與創(chuàng)新，內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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