零售商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中的困境及對策探討

張紅

摘要：隨著全球一體化經(jīng)濟時代的到來，也給零售商業(yè)企業(yè)帶來更多的機遇與挑戰(zhàn)。全面管控應(yīng)對風(fēng)險中，全面預(yù)算管理是一項必需的手段和方式，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中極為重要的管理環(huán)節(jié)，同時也是促進企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的推動力。本文圍繞零售商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中的困境及解決對策探討，期望能夠為讓企業(yè)解決問題提供參考和支持。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；企業(yè)發(fā)展；困境；對策

預(yù)算管理能夠讓企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展中得以科學(xué)管理與有效控制，使其在未來經(jīng)營發(fā)展達到預(yù)期控制效果，以達成經(jīng)營目標。特別是零售企業(yè)面對的市場變化非常復(fù)雜，在實際實施預(yù)算管理過程中充分發(fā)揮預(yù)算管理作用尤為重要。

一、零售商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中的困境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為全面預(yù)算管理對企業(yè)不重要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對全面預(yù)算的理解和判斷存在一定的誤差是企業(yè)不重視全面預(yù)算管理的主要原因，通常是領(lǐng)導(dǎo)者感覺做預(yù)算增加工作量、市場變化快沒必要做預(yù)算、市場大概自己心里有數(shù)、自信可以根據(jù)市場的發(fā)展做靈活應(yīng)對，沒有必要做預(yù)算。高層的管理風(fēng)格決定了一個公司的走向。憑借經(jīng)驗出發(fā)偏向于主觀和經(jīng)驗判斷，做大眾商業(yè)的企業(yè)尚可，但是當(dāng)轉(zhuǎn)型到零售企業(yè)的時候，成交單量驟增且環(huán)節(jié)增多，成本的每一個細小的變動都會最終導(dǎo)致成本的大幅度提升，經(jīng)驗和主觀判斷都無法支撐。

另外一個原因，職能存在但功能缺失：沒有行之有效的監(jiān)督管理機制、預(yù)算管理體系不健全、實施預(yù)算管理過于片面，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，致使預(yù)算形同虛設(shè)，無法促使企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。完善的預(yù)算流程圖如圖1所示。

（一）缺乏有效的監(jiān)督和分析機制

在零售商業(yè)企業(yè)實施預(yù)算管理過程中，主要是預(yù)算管理人員依照企業(yè)自身發(fā)展情況制定相關(guān)預(yù)算指標，并將該指標下達到各個部門當(dāng)中，然后根據(jù)其指標內(nèi)容制定預(yù)算編制，最后將各個部門呈報的預(yù)算數(shù)據(jù)進行匯總。

在此預(yù)算管理過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有重視預(yù)算環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，同時沒有仔細分析企業(yè)各個部門所呈報上來的預(yù)算數(shù)據(jù)。甚至有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于涉及部門多、人員復(fù)雜，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源龐雜，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能采用科學(xué)合理的監(jiān)督管理方法，就會無法掌控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，嚴重時還會造成企業(yè)信息數(shù)據(jù)反饋不及時，或者信息數(shù)據(jù)丟失等情況，致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中過于隨意。從而導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門人員挪用項目資金，隨意調(diào)整企業(yè)項目投資成本，以及企業(yè)采購人員在采購過程中在經(jīng)銷商手中賺取差價。

出現(xiàn)以上情況時預(yù)算目標如同虛設(shè)，再去做一些預(yù)算實際對比資料和跟進，只能徒增煩惱，嚴重的情況下會導(dǎo)致各種管理沖突，削弱企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義。

另外，在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，只是簡單對企業(yè)今年完成情況進行簡單分析，過于注重結(jié)果，而對整個預(yù)算過程中不能予以重視。當(dāng)企業(yè)制定的預(yù)算結(jié)果與實際情況出現(xiàn)差異時，是最佳的分析時機，假若不尋找差異原因并對其中原因進行細致分析，更談不上預(yù)算管理經(jīng)驗，從而阻礙企業(yè)提升經(jīng)濟效益[1]。

（二）體系不健全

零售商業(yè)企業(yè)要想長久穩(wěn)定發(fā)展，就要構(gòu)建預(yù)算組織管理體系，大型企業(yè)預(yù)算管理部門是單獨設(shè)立的，規(guī)模較小的企業(yè)會在企業(yè)財務(wù)部門設(shè)定。通過建立預(yù)算管理、執(zhí)行依據(jù)管理委員會等相關(guān)機構(gòu)部門。許多企業(yè)雖然有獨立財務(wù)部門，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也意識到預(yù)算管理的重要性，并在財務(wù)部門中單獨成立預(yù)算機構(gòu)，但是企業(yè)在實際實施預(yù)算管理過程中，只在表面設(shè)置預(yù)算管理制度，沒有構(gòu)建預(yù)算體系，致使企業(yè)預(yù)算沒有獨立性。在這種情況下，不僅不能實施全面預(yù)算管理，而且缺乏執(zhí)行力度，無法做好各個部門之間的協(xié)調(diào)控制工作，各部門缺乏交流溝通，使全面預(yù)算管理留于表面化，常常面臨這樣或者是那樣的問題，嚴重影響企業(yè)良好發(fā)展[2]。

另外，構(gòu)建預(yù)算管理機制也很重要。有些企業(yè)所設(shè)置的管理機制不完善（完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)如圖2所示），多項預(yù)算管理機制內(nèi)容照本宣科，沒有依據(jù)企業(yè)實際情況制定，預(yù)算管理機制脫離實際，使得企業(yè)預(yù)算管理人員在實施全面預(yù)算管理時，沒有規(guī)范制度支撐。與此同時，績效考核未能導(dǎo)入，企業(yè)全員未能參與。主要表現(xiàn)有企業(yè)預(yù)算考核缺乏力度，沒有明確考核責(zé)任機構(gòu)，考核內(nèi)容停留在表面形式，考核規(guī)范標準缺乏，員工在考核體系不完善的情況下，非常容易形成責(zé)任不清、給混日子的人員得以鉆空子的可能。這種情況大大挫傷了一些認真工作，努力達成考核目標的員工積極性，繼而大大降低各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行力，阻礙企業(yè)長久發(fā)展。零售企業(yè)面臨的市場動態(tài)變化，最基層的人員直接面對客戶，沒有積極性的工作人員難以提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，那么企業(yè)的效益也無法實現(xiàn)。

比如：倉庫庫存是為了覆蓋進銷存的變動而準備的，但是當(dāng)倉庫管理和銷售不能聯(lián)動的時候，往往會出現(xiàn)倉儲量遠遠大于銷售預(yù)計量、部分產(chǎn)品不是市場需要而滯留過期，對應(yīng)措施是首先要很明了倉庫的安全存貨量，然后根據(jù)前置庫存和銷售量來計算一下每次的經(jīng)濟進貨量。同時，倉儲面積不斷增大、管理成本增高、最終銷售端業(yè)績下滑時，企業(yè)的利潤空間會被嚴重擠壓。

倉儲、銷售人員的配備也需要在整個預(yù)算中予以預(yù)估。

（三）觀念上的落后

當(dāng)前，零售商業(yè)企業(yè)都設(shè)有財務(wù)部門，但是真正讓財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中發(fā)揮功能的企業(yè)并不多。甚至有些零售商業(yè)企業(yè)只是將預(yù)算管理工作當(dāng)成是簡單的財務(wù)工作，并沒有意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展的深遠意義。

前面提到企業(yè)管理人員對預(yù)算的忽視，導(dǎo)致全面預(yù)算沒有或者形同虛設(shè)，企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動沒有參照，企業(yè)各個部門由于缺乏對財務(wù)預(yù)算管理的認知，致使這些部門不但沒有參與企業(yè)預(yù)算管理活動當(dāng)中，而且在預(yù)算人員索要相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)時不能得到各個部門配合。從而導(dǎo)致企業(yè)管理部門與經(jīng)營部門之間存在分歧，致使相關(guān)數(shù)據(jù)資源無法得以優(yōu)化配置。這也是通常企業(yè)管理人員認為預(yù)算沒有意義的一個原因——既然費時費力，又要花費很多時間去溝通，結(jié)果并不能發(fā)揮作用，所以結(jié)論是做預(yù)算沒有用。

事實上，沒有做全面預(yù)算的企業(yè)，在經(jīng)營過程中很多浪費無法計算，也無法通過預(yù)算和實際的對比找出可以改進的部分，所以大多數(shù)企業(yè)處于一種怪圈狀態(tài)：非常好的產(chǎn)品、預(yù)計非常好的發(fā)展方向，但最終卻是非常忙碌而沒有利潤，成本因為沒有控制節(jié)節(jié)攀升，沒有向內(nèi)找原因，反而開始向外擴大生產(chǎn)或者尋找新的投資商，最終的結(jié)果是舊的問題沒有解決，新的問題又開始發(fā)生，入不敷出。

對ERP系統(tǒng)有誤解：以為上了ERP系統(tǒng)就會為企業(yè)助力。但是大多數(shù)企業(yè)在上了ERP系統(tǒng)后反而出現(xiàn)一種差強人意的結(jié)果，要么系統(tǒng)被廢止，要么系統(tǒng)成了雞肋，原本是要提高效率，結(jié)果是配備了更多的人跟進系統(tǒng)，更多的部門間溝通。這個原因根本上是業(yè)務(wù)流程沒有梳理清晰，部門間配合的環(huán)節(jié)存在的問題，在上系統(tǒng)后矛盾激化，人可以非常隨意的調(diào)整部門，因為系統(tǒng)設(shè)置的嚴謹導(dǎo)致實際和系統(tǒng)間的不融合，結(jié)果是需要人為解決系統(tǒng)和現(xiàn)實間差異的問題。所以管理理念是所有問題的核心所在。

零售商業(yè)企業(yè)要想更好的發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理作用，就要轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對預(yù)算管理認知上的錯誤，同時明確全面預(yù)算管理對企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的重要性，并讓企業(yè)預(yù)算管理人員依照企業(yè)實際發(fā)展情況，制定長久發(fā)展目標[3]。（見表1）

二、零售商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理對策

首先，在企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，以此有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，高效達成企業(yè)制定的預(yù)算管理目標。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要正確認知全面預(yù)算管理，改變傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營觀念，更正以往對全面預(yù)算管理的認知錯誤。

另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要注重全面預(yù)算管理落實，確保各個部門職員能夠積極配合，以便預(yù)算管理人員能夠收集到有效數(shù)據(jù)。

第三、應(yīng)對現(xiàn)有機制予以完善優(yōu)化，根據(jù)本企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營情況充分發(fā)揮預(yù)算管理機制作用，完善監(jiān)督和分析機制，繼而確保企業(yè)預(yù)算管理能夠在監(jiān)督控制過程中有條不紊的順利實施，以此深入企業(yè)內(nèi)部核心，而不是將預(yù)算管理當(dāng)作面門擺設(shè)。

（一）完善監(jiān)督和分析機制

根據(jù)企業(yè)自身情況制定長期戰(zhàn)略目標，并采取措施將該項戰(zhàn)略目標印在企業(yè)員工的腦海里，只有這樣企業(yè)上下才能保持一心，不斷降低成本、提高企業(yè)核心競爭力。

預(yù)算管理監(jiān)督機制是傳送的預(yù)算數(shù)字信息完整真實的保障機制，一套科學(xué)完善的監(jiān)督管理機制能夠?qū)γ恳豁楊A(yù)算管理工作予以細化監(jiān)督。并根據(jù)實時跟蹤管理，對預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題進行及時反饋、并采取措施對已出現(xiàn)問題進行調(diào)整，防止實際經(jīng)營管理與預(yù)算目標產(chǎn)生偏差。

面對瞬息萬變的零售市場，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)緊跟時代發(fā)展潮流，結(jié)合預(yù)算管理信息系統(tǒng)軟件，并將該系統(tǒng)與企業(yè)中的財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，這樣預(yù)算管理人員根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)與本季度的預(yù)算目標進行對比分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供精準的預(yù)算數(shù)據(jù)分析，為達成企業(yè)目標不斷提供有效數(shù)據(jù)。另外，預(yù)算任務(wù)沒有達標時，預(yù)算管理系統(tǒng)會自動提醒，便于部門根據(jù)自身情況做出相關(guān)調(diào)整。預(yù)算管理信息系統(tǒng)還會對部門預(yù)算進行干預(yù)，也就是說該部門出現(xiàn)預(yù)算結(jié)余時，該系統(tǒng)也會提醒，提醒部門負責(zé)人是否在做計劃是有預(yù)算松弛現(xiàn)象；為企業(yè)不斷持續(xù)改進提供有效數(shù)據(jù)和支持，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，促使企業(yè)在未來發(fā)展過程中能夠?qū)㈩A(yù)算管理作為強有力的支撐后盾[4]。

（二）健全預(yù)算管理體系

由于零售商業(yè)企業(yè)各個職能管理部門較多，且人力資源與物質(zhì)資源占有極大比重。企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況設(shè)置預(yù)算監(jiān)督管理體系，讓企業(yè)所有部門都參與到預(yù)算管理當(dāng)中，明確各個部門的預(yù)算職責(zé)，通過明確分工將預(yù)算管理工作落到實處。

零售商業(yè)企業(yè)中的董事會作為整個企業(yè)最高決策中心，應(yīng)掌握企業(yè)預(yù)算決策權(quán)，只有企業(yè)董事會才有權(quán)力批準財務(wù)資本支出以及企業(yè)重大投資項目預(yù)算情況。與此同時，企業(yè)董事會還要建立預(yù)算委員會，并將該委員會作為預(yù)算控制機構(gòu)，其主要成員有企業(yè)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及業(yè)務(wù)銷售經(jīng)理等。該部門所負責(zé)的主要任務(wù)有：制定企業(yè)預(yù)算目標，監(jiān)督管理各個部門預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)好執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的任何問題等相關(guān)任務(wù)內(nèi)容。預(yù)算專職部門則是負責(zé)企業(yè)日常預(yù)算管理工作的執(zhí)行機構(gòu)，中小型企業(yè)大多將該部門設(shè)置在財務(wù)部門當(dāng)中。企業(yè)預(yù)算管理人員將擬定企業(yè)年度預(yù)算管理實施草案，并將該草案拿到預(yù)算委員會進行審批。同時預(yù)算管理人員還要協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，減少不必要的沖突，實時收集各個部門的動態(tài)預(yù)算數(shù)據(jù)資料，確保各個部門在預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的協(xié)調(diào)管理下統(tǒng)一預(yù)算目標，繼而共同完成年度預(yù)算所制定的相關(guān)任務(wù)[5]。

績效考核極為重要，企業(yè)在制定預(yù)算考評時，應(yīng)根據(jù)不同考評對象制定不同的考核項目。通常綜合評價法都是在年末期間對各個部門預(yù)算執(zhí)行情況的予以綜合分析評價，并且該項評價內(nèi)容主要是以業(yè)務(wù)部門所涉及的財務(wù)成本及財務(wù)理論等相關(guān)數(shù)據(jù)指標為主。綜合評價是優(yōu)化完善企業(yè)成本、利潤的有效預(yù)算管理措施。而動態(tài)評價則是對執(zhí)行人員進行考核，確保所有業(yè)務(wù)人員能在售前、售中、售后等環(huán)節(jié)執(zhí)行預(yù)指標，并對實際執(zhí)行情況與預(yù)算指標之間存在的差異性予以及時有效的處理。

（三）創(chuàng)新預(yù)算管理觀念

隨著全球一體化經(jīng)濟時代到來，傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理理念已經(jīng)無法滿足當(dāng)代企業(yè)的競爭發(fā)展，為此零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)時代發(fā)展形勢創(chuàng)新預(yù)算管理理念，將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算與支出優(yōu)化結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需求進行科學(xué)合理安排，確保企業(yè)在收支平衡的情況下，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，并在零售商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理過程中實施全面預(yù)算理念，將企業(yè)所有資金都歸屬于預(yù)算管理當(dāng)中，完善企業(yè)預(yù)算管理機制，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益。

零售商業(yè)企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，只看重眼前利益無法長久穩(wěn)定發(fā)展，為此零售商業(yè)企業(yè)要將以往被動營銷局面變成主動營銷局面，借助預(yù)算管理模式，通過融資或者出售股票等形式，擴大企業(yè)經(jīng)營范圍，引進先進生產(chǎn)機械設(shè)備，聘請知名專家學(xué)者為企業(yè)員工進行知識培訓(xùn)，繼而提高企業(yè)預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，掌握當(dāng)前較為流行的預(yù)算管理方式，以此確保零售商業(yè)企業(yè)能在市場競爭中長久穩(wěn)定發(fā)展。

例如，2019年雙十一商業(yè)大戰(zhàn)中，有些企業(yè)為了解決客戶下單后無法及時拿到貨品的問題，采取了前置倉庫的做法，那么預(yù)算管理中就需要增加這一項內(nèi)容，并充分預(yù)算成本，能夠滿足客戶需要留住客戶，同時也要考慮整體的成本。

零基預(yù)算和滾動預(yù)算各有利弊，零基預(yù)算可以擠壓預(yù)算松弛，而滾動預(yù)算可以參考過去經(jīng)驗，所以針對實際情況，設(shè)置ABC分類，針對價值不同的產(chǎn)品靈活采取不同的預(yù)算方式非常重要。也可以減少企業(yè)各個部門之間因預(yù)算問題而產(chǎn)生的內(nèi)部矛盾，幫助企業(yè)預(yù)算管理人員協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系。

在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)自身情況制定未來發(fā)展戰(zhàn)略目標，依照企業(yè)所制定戰(zhàn)略目標實施預(yù)算管理工作，并將預(yù)算管理工作落到實處，促使所有部門員工提高企業(yè)員工認知意識，使其明白預(yù)算管理的重要性。把本部門設(shè)置的預(yù)算管理目標當(dāng)做申報主體，審計預(yù)算理念深入落實到每個企業(yè)員工的腦海中，而不是將審計預(yù)算當(dāng)成表面形式主義。

三、總結(jié)

總而言之，零售商業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，借助全面預(yù)算管理規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，調(diào)動企業(yè)員工工作積極性，并在不斷探索中找出企業(yè)自身存在的預(yù)算管理問題，正確認知全面預(yù)算管理，定期對企業(yè)員工進行相關(guān)知識培訓(xùn)，強化企業(yè)員工預(yù)算控制管理意識。通過完善監(jiān)督預(yù)算管理機制，健全預(yù)算管理體系，創(chuàng)新預(yù)算管理觀念等有效策略，從而為實現(xiàn)零售商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃保駕護航。財

參考文獻：

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