楊飛飛 濟(jì)陽(yáng)迎賓黃河大橋有限公司
2018 年起我國(guó)開(kāi)始了一輪規(guī)模相當(dāng)?shù)臏p稅降費(fèi)工作,配合我國(guó)正在穩(wěn)步進(jìn)行的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其目的是在于為我國(guó)企業(yè)發(fā)展降低成本,助力完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,加速推進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。這些減稅降費(fèi)政策在給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)惠和便利的同時(shí),也隨之給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一些新的問(wèn)題。對(duì)此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)。
(1)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重:營(yíng)改增之前,政府要求企業(yè)即繳納增值稅,又繳納營(yíng)業(yè)稅,企業(yè)重復(fù)納稅,稅負(fù)壓力非常大,不利于企業(yè)的良好發(fā)展,營(yíng)改增是對(duì)企業(yè)減稅的一項(xiàng)政策,從企業(yè)角度看,簡(jiǎn)化了企業(yè)的稅務(wù)管理;而且從稅制建設(shè)的角度看,簡(jiǎn)化了稅種,統(tǒng)一了稅制。(2)企業(yè)生產(chǎn)成本高:企業(yè)運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)需要支付大量的材料成本和人力成本。降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)成本是企業(yè)健康成長(zhǎng)的前提,但是稅率高、企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金費(fèi)用高,導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下。實(shí)施“減稅降費(fèi)”政策是降低企業(yè)生產(chǎn)成本效用最佳、時(shí)效最長(zhǎng)的措施。
目前,成本問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展的最大羈絆。通過(guò)推行“減稅降費(fèi)”政策,就能明顯地降低企業(yè)的成本負(fù)擔(dān),出于為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展考慮,企業(yè)擁有充足的資金有助于素質(zhì)過(guò)硬的綜合性人才的引進(jìn),從而推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型工作順利開(kāi)展。同時(shí),對(duì)于企業(yè)中現(xiàn)存比例較大的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō),稅負(fù)成本的降低很大程度上可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高他們生存的能力,有更多的能力發(fā)展產(chǎn)業(yè),有利于中小型企業(yè)發(fā)展?!皽p稅降費(fèi)”政策的推行有利于解決企業(yè)資金問(wèn)題。利用國(guó)家“減稅降費(fèi)”的政策,企業(yè)在稅收方面的成本能夠降低,企業(yè)的成本支出更低,用于支持企業(yè)的生產(chǎn)以及投資的資金則會(huì)更為充足,這樣就可以更好地發(fā)展企業(yè)。通過(guò)成本的降低,還可以用盈余的資本進(jìn)行銀行貸款,充盈企業(yè)的可支配資金,提升企業(yè)支付的能力,因資金不足導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)概率大大降低?;蚩梢岳霉?jié)約的資金清償部分的債務(wù),提高在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的償債能力,提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)可以增加債務(wù)人對(duì)其的信任程度,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)間的長(zhǎng)期合作,對(duì)企業(yè)未來(lái)更好的發(fā)展十分有利?!皽p稅降費(fèi)”政策的推行有利于激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新.隨著“減稅降費(fèi)”政策效果的逐漸顯現(xiàn),一定程度上激發(fā)了市場(chǎng)活力并提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力,從而減輕企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大消費(fèi)內(nèi)需的雙重激勵(lì)作用得以實(shí)現(xiàn)。在國(guó)際市場(chǎng)上,中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)成本下降,而其他國(guó)家的同類企業(yè)的成本若基本不變,那么我國(guó)產(chǎn)品就可以在價(jià)格方面占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì),進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
1.減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)的推進(jìn)作用
根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn),充分利用稅收政策隨著減稅降費(fèi)進(jìn)程的逐步推進(jìn),政策變動(dòng)也將逐漸趨于穩(wěn)定,然而無(wú)論出臺(tái)什么樣的政策,總的方向都是在為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候可以不用再過(guò)度關(guān)注企業(yè)稅負(fù)成本問(wèn)題,能夠更加開(kāi)放地去進(jìn)行考慮宏觀決策,在制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃時(shí)可以更加大膽一些??梢愿鶕?jù)企業(yè)的特點(diǎn),去選擇對(duì)自身有利的優(yōu)惠政策適用。以增值稅中對(duì)納稅人身份的選擇為例,盡管小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步放寬,簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍也有所擴(kuò)大,但并不意味著所有企業(yè)在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下都可以減輕自身稅負(fù)。對(duì)于可以選擇計(jì)稅方法的一般納稅人而言,在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后意味著不可以抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法雖然可能短期內(nèi)稅負(fù)較低,但其不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅則會(huì)增加企業(yè)的成本、拉低企業(yè)利潤(rùn)額,若企業(yè)處于增值稅鏈條中的初始環(huán)節(jié),可能無(wú)法取得能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅發(fā)票,不存在大量進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,可以考慮選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。若企業(yè)處于增值稅鏈條的后續(xù)環(huán)節(jié),能夠取得其大部分成本相關(guān)的進(jìn)項(xiàng),這種情況下選擇一般計(jì)稅方法往往是更加合適的選擇。只有當(dāng)按簡(jiǎn)易計(jì)稅征收的應(yīng)納增值稅低于按一般計(jì)稅方法的應(yīng)納增值稅時(shí),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法更為合適。而對(duì)于那些進(jìn)項(xiàng)較少的一般納稅人而言可以選擇轉(zhuǎn)換納稅人身份或者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。
2.關(guān)注納稅成本變化,做好財(cái)務(wù)核算
企業(yè)在進(jìn)行專利運(yùn)用的時(shí)候要充分做好成本核算,比較自行研發(fā)或是外購(gòu)專利時(shí)可能發(fā)生的相關(guān)成本,并要權(quán)衡兩種方式的利與弊。選擇外購(gòu)的方式可以取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,降低企業(yè)生產(chǎn)的成本水平,但外購(gòu)的專利針對(duì)性相較于自行研發(fā)的而言可能相對(duì)較弱,且跟隨企業(yè)發(fā)展計(jì)劃變通的靈活性相對(duì)較低。自行研發(fā)的方式可以最大限度地滿足企業(yè)發(fā)展需要,在企業(yè)今后改變發(fā)展方向時(shí)也可及時(shí)完善,但不能忽視研發(fā)時(shí)發(fā)生的相對(duì)高昂的成本并要承擔(dān)可能的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。距離國(guó)家出臺(tái)新的政策來(lái)解決人力成本進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題可能還需要一些時(shí)日,就目前來(lái)講企業(yè)可以通過(guò)降低智力型員工的工資來(lái)降低企業(yè)的成本,來(lái)提升利潤(rùn)收益。
3.重視減稅執(zhí)行程序與要求,做好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
財(cái)務(wù)人員對(duì)一些政策法規(guī)在執(zhí)行中遇到難題和疑惑時(shí),通常找不到合適的咨詢渠道,導(dǎo)致咨詢過(guò)程受阻。要想解決這個(gè)問(wèn)題,除了依靠相關(guān)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大宣傳力度之外,企業(yè)也應(yīng)盡可能地多組織一些針對(duì)新政策法規(guī)的培訓(xùn),提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平。企業(yè)應(yīng)督促財(cái)務(wù)人員盡快熟悉減稅降費(fèi)政策具體內(nèi)容以及稅法精神,以保證用更加端正科學(xué)的態(tài)度面對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。同時(shí),要根據(jù)企業(yè)所需的各項(xiàng)政策加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)有針對(duì)性的學(xué)習(xí)和專業(yè)能力的提高,避免因?yàn)槟芰Σ蛔慊蚪?jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的改革陷入困境的情況發(fā)生。
基于企業(yè)自身實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)劃考慮,以“減稅降費(fèi)”政策為指引,調(diào)整其投資、融資策略和股利策略等財(cái)務(wù)策略,使得企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升,為企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定良好基礎(chǔ),從而順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和要求。