• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      防暑降溫支出對企業(yè)納稅的影響

      2020-01-18 21:43:25牟福田中國建設銀行濟南歷下支行
      環(huán)球市場 2020年12期
      關鍵詞:福利費勞動保護防暑降溫

      牟福田 中國建設銀行濟南歷下支行

      一、防暑降溫支出的分類

      首先,我國企業(yè)在防暑降溫方面的支出大致分為三類,分別是防暑降溫費、高溫津貼以及勞動保護支出的防暑降溫用品。

      (一)防暑降溫費

      防暑降溫費,國家政策文件并沒有給出一個明確的定義,有關涉稅文件規(guī)定為:為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括……職工防暑降溫費。只要用人單位愿意提供這項福利,每個工作人員都可以領取獲得。但是根據(jù)工種不同,用人單位發(fā)放的標準可能會有所不同。

      (二)高溫津貼

      勞動者從事高溫作業(yè)的,依法享受崗位津貼;用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的,應當向勞動者發(fā)放高溫津貼,并納入工資總額。并且,高溫津貼是要并入工資總額中只能以現(xiàn)金發(fā)放。

      (三)勞動保護支出用的防暑降溫用品

      用人單位應當為高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)的勞動者供給足夠的、符合衛(wèi)生標準的防暑降溫飲料及必需的藥品。勞動保護支出的防暑降溫用品只能以實物發(fā)放。并且,勞動保護用品是放置在工作場所的,并不能隨意拿走,比如說在特定工作場所的櫥柜里放置防暑降溫的藥品,它并不屬于個人所得。

      二、防暑降溫支出在企業(yè)納稅方面的差異

      (一)增值稅角度

      以貨幣形式發(fā)放的防暑降溫費,不涉及增值稅處理。以實物發(fā)放的防暑降溫費,由于防暑降溫費歸為福利費的一種,并且政策上沒有對于防暑降溫費扣除的特殊規(guī)定。防暑降溫費的納稅分析,以福利費作為參考標準。

      高溫津貼以現(xiàn)金發(fā)放,不涉及增值稅稅務處理。購進的勞動保護支出用的防暑降溫用品,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

      企業(yè)購置勞保用品不屬于不得抵扣進項稅額的事項,所以只要取得合法的增值稅扣稅憑證,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

      (二)企業(yè)所得稅角度

      高溫津貼,是需要并入工資薪金總額,在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除的。這里需要注意的一點是,國稅函〔2009〕3 號文《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》中規(guī)定:屬于國有性質的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。所以,對于國企而言,工資薪金是有限額的,所以說高溫津貼的扣除也是有限額的。同樣的,防暑降溫費,首先由于它是職工福利費的一種,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。超過部分,不準予扣除。同時,如果是國有企業(yè),還受工資薪金的限額限制。進一步影響福利費的扣除。對于勞動保護支出,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除。據(jù)實扣除。

      (三)個人所得稅角度

      首先分析一下高溫津貼與防暑降溫費。

      第一個層面來講,防暑降溫費與高溫津貼,都屬于個人所得。按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定,個人薪金包括與任職受雇有關的補貼、津貼。防暑降溫費和高溫津貼都是與任職有關的補貼、津貼的定義。同時,條例中還規(guī)定:個人取得的應納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額。也就是說無論以實物發(fā)放還是現(xiàn)金發(fā)放,都包含在應納稅所得里。

      第二個層面來講,這兩者都不屬于免納個人所得稅的范圍。另外,《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中規(guī)定:免納稅福利費是支付給個人的生活補助費;免納稅的津貼是政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。防暑降溫費和高溫津貼都不包含在里面。

      總而言之,高溫津貼與防暑降溫費都應并入工資薪金所得中繳納個人所得稅。勞動保護支出用的防暑降溫用品,它不屬于個人所得,不征收個人所得稅。國家稅務總局也以回答納稅人提問形式做出了解答:個人因工作需要,從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品,不屬于個人所得,不征收個人所得稅。

      三、賬務處理

      (一)防暑降溫費的賬務處理

      防暑降溫費的賬務處理分為三種情形。

      第一種情形是,貨幣形式發(fā)放的防暑降溫費和一般企業(yè)購進實物用于職工福利,涉及要將計入福利費的這部分防暑降溫費相應計入不同的部門的成本費用中,并沖平這部門福利費的賬務處理。如果以實物發(fā)放,計入福利費的金額就為憑證上注明的不含稅金額。

      借:管理費用/制造費用

      貸:應付職工薪酬-福利費

      借:應付職工薪酬-福利費

      貸:銀行存款

      第二種情形是,如果一家生產(chǎn)飲料的企業(yè),以自產(chǎn)的貨物發(fā)放了職工福利。要做視同銷售的賬務處理,確認收入,結轉成本。

      借:管理費用/制造費用

      貸:主營業(yè)務收入

      應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

      借:主營業(yè)務成本

      貸:庫存商品

      第三種情形,如果一家商場,它購進飲料本來是想要銷售的,所以這部分實物在購進的時候一般已經(jīng)全額抵扣了進項稅額,后期如果商場想要將這部分飲料作為福利費發(fā)放,就需要做進項稅額轉出的賬務處理。

      借:庫存商品

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

      貸:銀行存款需做進項稅額轉出:

      借:管理費用/制造費用

      貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

      (二)高溫津貼的賬務處理

      高溫津貼不涉及增值稅的處理。需要注意的是,高溫津貼計入的是應付職工薪酬-工資這個科目,也是需要將其計入不同部門成本費用中,并在發(fā)放時沖平。

      計提時:

      借:制造費用

      貸:應付職工薪酬-工資

      實際發(fā)放時:

      借:應付職工薪酬-工資

      貸:銀行存款

      (三)勞動保護支出用的防暑降溫用品的賬務處理

      對于勞動保護支出用的防暑降溫用品,它在購進時計入存貨相應的科目中,進項稅額全額抵扣。隨著職工領用,這部分存貨直接入生產(chǎn)車間的制造費用科目,并且無須企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

      購入時:

      借:存貨

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

      貸:銀行存款

      借:制造費用

      貸:存貨

      四、總結

      防暑降溫費每位職工都可以獲得,但高溫津貼與勞動保護支出用的防暑降溫用品只有特定工作環(huán)境的職工才可以獲得。并且,防暑降溫費與高溫津貼是屬于職工所有的,勞動保護支出用的防暑降溫用品不屬于職工所得。

      企業(yè)一定要根據(jù)發(fā)放的防暑降溫補貼類型的不同,做不同方式的賬務處理,并且注意這些支出所帶來的在企業(yè)納稅方面不同的影響。

      猜你喜歡
      福利費勞動保護防暑降溫
      夏天除濕邪和防暑降溫同等重要
      集體福利費如何規(guī)范管理
      探討村集體“應付福利費”核算
      2019年第4—5期《勞動保護》“說長道短”欄目主題征文
      勞動保護(2019年3期)2019-11-25 00:35:05
      關于完善應付福利費核算的建議
      科技護航 為愛而來——記第96屆中國勞動保護用品交易會
      勞動保護(2018年5期)2018-06-05 02:12:11
      小議“應付福利費”
      烈日炎炎養(yǎng)殖場如何防暑降溫?
      霧霾頻發(fā) 勞動保護空白如何填補
      公民與法治(2016年2期)2016-05-17 04:08:08
      農(nóng)資人防暑降溫,你準備好了嗎?
      營銷界(2015年22期)2015-02-28 22:05:24
      松原市| 凤凰县| 耿马| 南华县| 兴隆县| 资源县| 山阴县| 沁水县| 新密市| 唐山市| 会昌县| 酉阳| 铁力市| 灌阳县| 长寿区| 佛坪县| 盐源县| 舟山市| 郎溪县| 安宁市| 凌云县| 和龙市| 田东县| 莆田市| 三江| 连南| 饶平县| 麻阳| 明溪县| 敖汉旗| 彰化县| 二手房| 正蓝旗| 如皋市| 辽中县| 米林县| 前郭尔| 仁怀市| 湟中县| 新兴县| 区。|