國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合策略

胡善保

摘要：國有企業(yè)普遍規(guī)模較大，因而在財(cái)務(wù)管理方面具有系統(tǒng)性，特別是要將預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合起來，只有這樣，才能使財(cái)務(wù)管理效能更高，但目前一些國有企業(yè)還沒有認(rèn)識(shí)到二者結(jié)合的必要性以及戰(zhàn)略性。本文對此進(jìn)行了研究和探討，在簡要分析二者結(jié)合重要價(jià)值的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了存在的問題，并提出對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;資金集中管理;結(jié)合

在我國改革開放不斷深化的新形勢下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系日益完善，特別是普遍實(shí)行了全面預(yù)算管理，同時(shí)也對資金進(jìn)行了集中管理，在很大程度上促進(jìn)了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的深入開展。但目前一些企業(yè)還沒有深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與資金集中管理相結(jié)合的重要價(jià)值，因而出現(xiàn)了一些矛盾和問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法有效實(shí)施，需要引起國有企業(yè)重視，特別是要在提高二者結(jié)合性方面取得突破。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的重要價(jià)值

全面預(yù)算管理具有很強(qiáng)的資源整合功能，對于促進(jìn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施具有十分重要的價(jià)值。隨著國有企業(yè)投融資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，通過資金集中管理，能夠使資金的使用效率更高，而將二者有效結(jié)合則更具有前瞻性和戰(zhàn)略性，能夠使國有企業(yè)投融資活動(dòng)同樣具有規(guī)范化和戰(zhàn)略性，而且也能夠通過“統(tǒng)一管理”的模式進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)而使國有企業(yè)全面預(yù)算管理得到有效實(shí)施。將二者進(jìn)行有效結(jié)合，還有利于促進(jìn)國有企業(yè)資金使用效率的最大化，特別是能夠有效防范和控制資金挪用以及資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，使國有企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。將二者有效結(jié)合，還有利于國有企業(yè)構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)管理體系，特別是能夠使財(cái)務(wù)管理工作更具有“價(jià)值鏈”特點(diǎn)，使資金既能夠用在“刀刃上”，也能夠發(fā)揮資金的“血液”功能，同時(shí)也能夠?yàn)閲衅髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供強(qiáng)大的支撐和服務(wù)。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合存在的問題

（一）重視程度相對薄弱

對于全面預(yù)算管理來說，只有進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中管理，才能使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，但目前一些國有企業(yè)在二者的有效結(jié)合方面還沒有引起高度重視，導(dǎo)致全面預(yù)算管理受到極大的影響。比如一些國有企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面還存在模式比較落后的問題，只有根據(jù)傳統(tǒng)的模式進(jìn)行融合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的操作性不強(qiáng)，資金使用受到制約，表明一些國有企業(yè)在全面預(yù)算管理方面仍然缺乏創(chuàng)新，資金使用效率不高。還有個(gè)別國有企業(yè)，盡管對二者的結(jié)合進(jìn)行了一些安排，而且也在制度上進(jìn)行了設(shè)計(jì)，但在具體的實(shí)施過程中并沒有進(jìn)行有針對性的融合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺乏有效支撐，資金集中管理成為形式主義等等，需要引起國有企業(yè)重視。

（二）結(jié)合模式缺乏創(chuàng)新

無論是資金集中管理，還是全面預(yù)算管理，都屬于財(cái)務(wù)管理范疇，要想使二者有效結(jié)合，應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新結(jié)合模式，但目前一些國有企業(yè)在結(jié)合模式創(chuàng)新方面仍然沒有進(jìn)行深入的研究和分析，而且也沒有從國有企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)和安排。比如個(gè)別國有企業(yè)在對二者進(jìn)行結(jié)合的過程中，還沒有進(jìn)行有效的系統(tǒng)對接，特別是在運(yùn)用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行結(jié)合方面更為薄弱，導(dǎo)致二者的結(jié)合無法實(shí)現(xiàn)“無縫對接”。還有一些國有企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致國有企業(yè)資金被挪用的問題屢見不鮮。有的國有企業(yè)不注重預(yù)算執(zhí)行力建設(shè)，盡管制定了比較好的預(yù)算制度，但在執(zhí)行方面比較薄弱，同時(shí)也沒有根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

（三）評估體系不夠完善

要想使全面預(yù)算管理取得更好的成效，特別是通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)資金使用效率最大化，一定要進(jìn)一步健全和完善評估體系，但目前一些國有企業(yè)在這方面還沒有形成有效的運(yùn)行機(jī)制和管理制度，導(dǎo)致全面預(yù)算管理受到極大的影響。比如一些國有企業(yè)盡管對全面預(yù)算管理給予重視，而且也按照國家的法律和政策要求進(jìn)行，但在具體的實(shí)施過程中并沒建立具有系統(tǒng)性和全面性的評估機(jī)制，在開展評估的過程中，仍然以盈利能力和經(jīng)營績效作為重點(diǎn)，而沒有從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的視角進(jìn)行有效評估，導(dǎo)致資金使用效率不高。深入分析一些國有企業(yè)評估體系不夠完善的原因，最根本的就是沒有深刻認(rèn)識(shí)到資金集中管理與全面預(yù)算管理的關(guān)系，進(jìn)而導(dǎo)致評估機(jī)制落后。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的優(yōu)化策略

（一）提高重視程度

國有企業(yè)具有戰(zhàn)略性，自身發(fā)展能力如何至關(guān)重要，因而在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，需要更加高度重視全面預(yù)算管理，同時(shí)還要將資金集中管理與之進(jìn)行有效結(jié)合，這是未來國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理特別是全面預(yù)算管理的重要方向。這就要求國有企業(yè)要切實(shí)加大二者結(jié)合的重視程度，除了要構(gòu)建更加科學(xué)和完善的管理制度之外，還要在組織機(jī)構(gòu)、人員配備以及業(yè)務(wù)體系建設(shè)等諸多方面狠下功夫，通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，努力使二者共同發(fā)揮作用，進(jìn)而提高資金使用效率和財(cái)務(wù)績效。比如國有企業(yè)在開展投融資活動(dòng)的過程中，要嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理進(jìn)行，同時(shí)還要進(jìn)一步強(qiáng)化資金使用流程的規(guī)范化;再比如國有企業(yè)還要建立相應(yīng)的工作制度，強(qiáng)化全面預(yù)算管理與資金集中管理的有效對接等等。

（二）創(chuàng)新結(jié)合模式

資金集中管理和全面預(yù)算管理都屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，而且也具有一定的創(chuàng)新性，在二者的結(jié)合方面，應(yīng)當(dāng)更加重視結(jié)合模式創(chuàng)新。國有企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，特別是要通過加大對財(cái)務(wù)信息化的投入力度、強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用等等，使二者的結(jié)合更加緊密，同時(shí)還要使相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效對接，找出存在的問題，提出有針對性的預(yù)算管理方案，進(jìn)而提高資金使用效率。創(chuàng)新結(jié)合模式，還要更加高度重視國有企業(yè)全面預(yù)算管理與金融管理的有效結(jié)合，特別是要從金融管理的角度開展全面預(yù)算管理工作，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的長期性、戰(zhàn)略性和融合性，形成“價(jià)值鏈”管理模式。由于國有企業(yè)規(guī)模較大，為了能夠使全面預(yù)算管理得到有效落實(shí)，國有企業(yè)還可以建立資金結(jié)算中心，切實(shí)發(fā)揮資金結(jié)算中心的組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)等諸多職能。創(chuàng)新結(jié)合模式，還要更加高度重視預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化，通過對資金的集中統(tǒng)一管理，確保預(yù)算執(zhí)行更具有科學(xué)性，以滿足國有企業(yè)發(fā)展的需要。

（三）完善評估體系

無論是全面預(yù)算管理工作還是資金集中管理工作，都需要進(jìn)行有效的評估，只有構(gòu)建科學(xué)和完善的評估體系，才能使二者的結(jié)合更具有針對性和實(shí)效性，同時(shí)也能夠解決出現(xiàn)的各類矛盾和問題，促進(jìn)全面預(yù)算管理取得突破。在具體的實(shí)施過程中，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)和完善的監(jiān)督考核機(jī)制，特別是在將資金集中管理過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并進(jìn)行優(yōu)化和完善，同時(shí)還要在開展全面預(yù)算管理的過程中進(jìn)行監(jiān)督考核，出現(xiàn)問題及時(shí)解決。完善評估體系，也要高度重視發(fā)揮國有企業(yè)資金結(jié)算中心的作用，建立專門的部門，負(fù)責(zé)國有企業(yè)全面預(yù)算評估工作，特別是要從資金使用效率入手進(jìn)行評估，制定規(guī)范的評估流程、評估內(nèi)容、評估標(biāo)準(zhǔn)以及評估結(jié)合的運(yùn)用等等，進(jìn)而使評估工作能夠有的放矢，避免出現(xiàn)走形式的現(xiàn)象。

綜上所述，國有企業(yè)具有戰(zhàn)略地位，在當(dāng)前改革創(chuàng)新持續(xù)深化的新形勢下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理步了新的軌道，全面預(yù)算管理體系日益完善，但有很多國有企業(yè)還沒有深刻認(rèn)識(shí)到將全面預(yù)算管理與資金集中管理進(jìn)行有效結(jié)合的積極作用，進(jìn)而在實(shí)施的過程中出現(xiàn)了一些不足之處，制約了全面預(yù)算管理的有效性和持續(xù)性。這就要求國有企業(yè)在未來開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，既要深刻認(rèn)識(shí)到二者有效結(jié)合的極端重要性，也要運(yùn)用創(chuàng)新性的舉措，大力推動(dòng)二者的深度結(jié)合，重點(diǎn)要在提高重視程度、創(chuàng)新結(jié)合模式、完善評估體系等諸多方面取得突破，努力使其步入創(chuàng)新發(fā)展軌道，為國有企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造條件。

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