建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃探析

關(guān)虹菲

摘要：隨著時代與經(jīng)濟的發(fā)展，建筑行業(yè)的競爭變得越發(fā)激烈，開始從超額利潤時代向邊際利潤時代轉(zhuǎn)變，加之稅制改革的全面發(fā)展，使建筑企業(yè)承受了不小的壓力，為了實現(xiàn)運用成本降低與競爭能力提升的目的，企業(yè)必須做好財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)管理由多個部分組成，其中就包括財務(wù)管理。而財務(wù)管理主要指以財經(jīng)法規(guī)制度與財務(wù)管理原則為根據(jù)，對企業(yè)財務(wù)活動加以組織，對財務(wù)管理加以處理的一項經(jīng)濟管理活動。發(fā)揮著現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中價值管理系統(tǒng)的作用，在企業(yè)的各個領(lǐng)域與環(huán)節(jié)都能見到，而作為財務(wù)管理重要組成部分的稅收籌劃的運用對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)起著不可忽視的作用，因此，對建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃相關(guān)話題進行深入探索與分析具有非常重大的現(xiàn)實價值。但是在很多稅收籌劃研究中，角度太過單一，不重視從結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃角度考慮，所以一些認識還是太過片面。本篇文章主要探析財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系、稅務(wù)籌劃工作實施流程、財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃措施這三個方面。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

一、財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系探析

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理環(huán)境存在依賴關(guān)系

影響企業(yè)財務(wù)活動與財務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)外部條件就稱作財務(wù)管理環(huán)境，亦可稱作理財環(huán)境。包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境以及理財環(huán)境等。企業(yè)的理財是一個開放性的過程，受環(huán)境的影響，與理財環(huán)境的方方面面都存在著千絲萬縷難以割舍的關(guān)系，嚴重影響到企業(yè)的理財活動。而作為財務(wù)管理重要組成部分的稅務(wù)籌劃也和財務(wù)管理相同，會受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響。只有在既定的理財環(huán)境中才能開展稅務(wù)籌劃工作，即企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作按照財稅法規(guī)進行，從而才能使本企業(yè)的財務(wù)目標得以實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容存在融合關(guān)系

企業(yè)開展的財務(wù)管理工作內(nèi)容主要分為籌資方面、投資方面、經(jīng)營方面以及股利分配方面這四大塊，且都會受到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的影響。比如籌資時，多種籌資方式中的資金成本列支方法受稅法的影響而存在較大的差異，具體是企業(yè)稅收負擔(dān)受到稅前與稅后列支的直接影響，隨之影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益，所以企業(yè)應(yīng)該以更加認真的態(tài)度對待稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)選擇資本結(jié)構(gòu)。投資時為了達成最大化投資凈收益與節(jié)稅的目的，可以對國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策加以充分利用，選擇可從行業(yè)方面、方式方面、分支機構(gòu)方面等做出最優(yōu)選擇。經(jīng)營時，這一活動的稅務(wù)籌劃空間相對來說比較大，可以選擇從內(nèi)部會計核算方法方面、采購與銷售環(huán)節(jié)方面等開展籌劃工作。除此之外，累積盈余與利潤分配都會受到稅務(wù)籌劃的制約，所以也存在開展稅務(wù)籌劃工作的需要?？偠灾?，企業(yè)開展財務(wù)管理活動的每個環(huán)節(jié)中都可見到稅務(wù)籌劃的身影。而在企業(yè)的財務(wù)管理活動的開展中成功運用稅務(wù)籌劃一定會促進企業(yè)理財水平的大幅度提升[1]。

二、稅務(wù)籌劃工作實施流程探析

第一，企業(yè)基本狀態(tài)的掌握。主要充分了解與高度掌握投資意向、財務(wù)情況以及組織形式等信息;第二，財稅政策的學(xué)習(xí)?？梢越柚暇W(wǎng)查找或者向財稅機關(guān)索取等方式獲得財稅法規(guī)資料，并進行認真而仔細的學(xué)習(xí)，特別是負責(zé)相關(guān)工作的財務(wù)部門及人員更應(yīng)該認真學(xué)習(xí)，儲備相關(guān)知識;第三，納稅評估的實施。主要是企業(yè)評估自身與稅務(wù)部門間的關(guān)系，及稅前評估稅收相關(guān)的內(nèi)控制度、財務(wù)管理以及稅收管理等;第四，稅務(wù)籌劃方案的制定。主要分析與判斷稅收相關(guān)問題，據(jù)此做好多個不同籌劃方案的設(shè)計工作，再從其中作出最優(yōu)選擇;第五，稅收相關(guān)問題的處理。企業(yè)應(yīng)注意與稅務(wù)部門保持暢達的溝通交流，以免出現(xiàn)違反稅法的行為;第六，籌劃方案的選擇。主要開展方案的績效評級工作，從而保證及時把不符合稅法規(guī)定的方案排除[2]。

三、財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃措施探析

（一）做好人員稅務(wù)改革認知與業(yè)務(wù)能力提升工作

一方面，做好人員稅務(wù)改革認知深化工作。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作前，應(yīng)該對財務(wù)人員提出基于當(dāng)前稅務(wù)體系的相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)要求，以便科學(xué)修正不存在抵扣可能的項目。比如，在梳理項目工程的時候，根據(jù)機械設(shè)施的實際應(yīng)用頻率可以有針對性的采取租賃或者購買等方式，使自身在固定資產(chǎn)方面的投放變得更加科學(xué)而精準的同時，也可以使自身的稅負得到緩解。另外，企業(yè)還可以開展定期的稅務(wù)政策學(xué)習(xí)活動，使財務(wù)人員可以及時了解到最新的稅務(wù)改革資訊，更加充分的利用稅務(wù)相關(guān)優(yōu)惠政策，使稅務(wù)籌劃變得更加科學(xué)的同時，也起著降低企業(yè)稅務(wù)成本投放力度與整體稅務(wù)壓力等作用。另一方面，做好人員業(yè)務(wù)能力提升工作。開展好一支能力與素質(zhì)兼?zhèn)涞呢攧?wù)管理團隊的構(gòu)建工作，能夠使企業(yè)所開展的稅務(wù)管理工作得到切實保障，在不必要稅務(wù)成本投放的減少與經(jīng)濟效益的創(chuàng)造等方面助益無窮?？紤]到企業(yè)受稅務(wù)改革的影響，建筑企業(yè)應(yīng)該開展對象為財務(wù)人員而內(nèi)容為相關(guān)理論與技能的定期性專業(yè)化培訓(xùn)活動，使企業(yè)在對稅務(wù)政策加以充分利用的基礎(chǔ)上具備了降低運營成本的條件。

（二）做好財務(wù)管理形式的進一步優(yōu)化工作

基于當(dāng)下我們國家稅務(wù)體系全面改革這一背景，以前的管理模式早就難以使現(xiàn)代化發(fā)展的建筑企業(yè)的管理需求得到充分滿足，使企業(yè)開展優(yōu)化管理形式的工作，與當(dāng)下稅務(wù)體系的要求保持一致。比如，開展管理機制的建立健全工作，使企業(yè)每項進行稅發(fā)揮一定的降低運營成本的效用。從管理角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該在與我國稅務(wù)體系的改變情況相結(jié)合的基礎(chǔ)上通過適當(dāng)修正，達成自身優(yōu)化管理形式的目的，在充分激發(fā)每項進項稅作用的同時，還能達成減少運營成本的目的[3]。

（三）做好增值稅專用發(fā)票管理力度提升工作

首先，企業(yè)可以開展增值稅專用發(fā)票管理體系的建立健全工作，以便分類管理增值稅普通發(fā)票與專用發(fā)票。還應(yīng)該注意做好對應(yīng)發(fā)票臺賬的設(shè)定工作，主要記錄發(fā)票的申請與應(yīng)用事項;其次，在增值稅專用發(fā)票的開具過程中，企業(yè)應(yīng)該著重了解與掌握發(fā)票的申請方面、審批方面以及核查方面等內(nèi)容，嚴格按照合同約定，對驗收計價、完成施工的工程開具相應(yīng)的發(fā)票;再次，在進行發(fā)票的收取過程中，注意核查發(fā)票的真假，并比較企業(yè)實際情況與發(fā)票數(shù)據(jù)，堅持三流合一原則，開展好發(fā)票驗證工作;最后，在增值稅納稅申報表的遞交過程中，還應(yīng)該注意做好增值稅的模擬預(yù)測工作，盡可能使每期的進項稅與銷項稅保持平衡，從而達成減少稅務(wù)支出的目的。

（四）做好信息化技術(shù)的引進與應(yīng)用工作

處在信息時代的建筑企業(yè)，其早已可以通過網(wǎng)絡(luò)完成納稅申報工作，使企業(yè)稅務(wù)工作的開展變得更加便捷，但是實際中，部分企業(yè)的財務(wù)管理信息化水平低下，還依然采用到稅收部門申報的老辦法。出于提升稅務(wù)籌劃工作效率的目的，企業(yè)應(yīng)該重視做好信息化技術(shù)的引進與應(yīng)用工作，達成稅務(wù)籌劃信息化目的。以便在對信息化財務(wù)管理系統(tǒng)加以充分利用的基礎(chǔ)上通過ERP使調(diào)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加高效，還應(yīng)該借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開展稅務(wù)籌劃與管理工作。如此，才能使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的發(fā)展方向邁進[4]。

四、結(jié)束語

本篇文章首先從稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理環(huán)境存在依賴關(guān)系、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容存在融合關(guān)系這兩個方面對財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系探析進行深入探索與分析;其次，對稅務(wù)籌劃工作實施流程探析進行深入探索與分析;最后提出了做好人員稅務(wù)改革認知與業(yè)務(wù)能力提升工作、做好財務(wù)管理形式的進一步優(yōu)化工作、做好增值稅專用發(fā)票管理力度提升工作、做好信息化技術(shù)的引進與應(yīng)用工作這四個做好財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作的措施，以期給建筑企業(yè)開展好財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃這項重要工作提供切實借鑒與依據(jù)，為本企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]劉晶瑩.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].知識經(jīng)濟，2017 （8）：93-94.

[2]王奮宏.企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用及其風(fēng)險防范[J].企業(yè)改革與管理，2018，334 （17）：131+225.

[3]劉文斌.建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].時代金融，2018，705 （23）：208.

[4]范春蓮.納稅籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)營管理者，2017 （13）：22.