關注費率市場化新風險 構建壽險業(yè)內(nèi)審新常態(tài)

劉思辰

[摘要]壽險公司內(nèi)部審計需關注費率市場化帶來的新風險，關注重點領域，促進風險防控，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，建立內(nèi)審工作新常態(tài)，為更好地服務小康社會保駕護航。

[關鍵詞]費率? ? 市場化? ? 壽險公司? ? 內(nèi)部審計? ? 新常態(tài)

近年來，伴隨著政策紅利的釋放，保險業(yè)迎來新機遇，總保費和人力規(guī)?？焖倥噬?，成為經(jīng)濟新常態(tài)一大亮點。壽險公司內(nèi)部審計要高度重視費率市場化帶來的新風險，揭露不當運用行為，主動服務經(jīng)濟新常態(tài)。隨著監(jiān)管政策側(cè)重于“放開前端、管住后端”、放開定價利率和日趨激烈的市場競爭，壽險公司推出多樣化產(chǎn)品，制定了靈活的銷售策略，經(jīng)營管理和市場競爭行為更加復雜，公司制度和業(yè)務流程也隨之變化，經(jīng)營風險出現(xiàn)了新特征新變化，加大了風險防范控制難度，對內(nèi)部審計提出了更高要求。

一、分析新形勢，識別新風險

（一）償付能力風險

償付能力是指保險人履行賠償或給付責任的能力。保險人應具有與其業(yè)務規(guī)模相適應的最低償付能力，對償付能力的監(jiān)管也是國家對保險市場監(jiān)督管理的核心內(nèi)容。壽險公司必須擁有足夠的資金積累和起碼的償付能力，內(nèi)部審計要首先關注償付能力風險。

人身險費率市場化改革后，壽險公司面臨的償付能力風險主要體現(xiàn)在兩個方面：一是定價風險。為吸引客戶和應對市場競爭，壽險公司發(fā)布的新產(chǎn)品一般預訂利率都較高，保險費率隨之下降，如費率下降過快過多，超過賠付率、投資回報、公司成本的控制范圍，就可能出現(xiàn)死差損、利差損、費差損。二是投資風險。壽險公司擁有大量客戶資金，隨著國家對保險資金投資范圍的放寬，為兌現(xiàn)客戶回報承諾，填補保險費率降低影響，壽險公司需要加大投資力度，拓寬投資范圍，并放寬投資風險標準，高回報伴隨著高風險，但這與保險資金安全第一的基本要求存在矛盾。

（二）圈錢工具風險

人身險保費利率市場化的副產(chǎn)品，是中短存續(xù)期產(chǎn)品的畸形繁榮。2013年至2015年期間，多家壽險公司都推出了該類產(chǎn)品，原有的大型壽險公司主要目的是避免市場份額下降過快，同時應對滿期給付高峰帶來的現(xiàn)金流壓力;新興保險公司為了迅速搶占市場，則快速增加資金規(guī)模，用于大規(guī)模投資或并購，如投資國內(nèi)外地標建筑等固定資產(chǎn)，收購銀行、基金等金融機構，舉牌房地產(chǎn)公司等實體企業(yè)，掀起了險資舉牌風暴。但是壽險資金被大規(guī)模用于市場并購，被壽險公司的大股東或?qū)嶋H控制人用作資本杠桿，存在較大風險，可能遭遇資本市場劇烈波動風險以及資金期限錯配風險。

（三）客戶洗錢風險

中短存續(xù)期產(chǎn)品以前稱為高現(xiàn)價產(chǎn)品，由于短期退保并無損失，成為有的客戶或投保單位用來洗錢的工具。一是將不合法收入（如販毒、走私、貪污受賄款項）通過保險洗白;二是將大額資金用于投保高現(xiàn)價產(chǎn)品人為調(diào)節(jié)稅前利潤，達到逃稅目的;三是通過單位資金投保而退保至其他賬戶（如個人賬戶），實現(xiàn)公款私分、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的目的。

（四）內(nèi)部套利風險

由于中短存續(xù)期產(chǎn)品具有實際期限短、收益高的特點，加上壽險公司給予的獎勵、反傭等，實際收益高于同期銀行定期存款或理財產(chǎn)品，成為部分基層公司和內(nèi)部人員用來套利的工具，如有的人員通過借款后再投保、投保后保單質(zhì)押借款等方式人為虛增保費收入，給公司造成巨大風險。

（五）誘導轉(zhuǎn)保風險

費率市場化后出現(xiàn)的保險產(chǎn)品特別是中短存續(xù)期產(chǎn)品的收益率高于以往銷售的人身保險產(chǎn)品（包括分紅產(chǎn)品），可能被部分壽險企業(yè)或銷售人員用作誘導轉(zhuǎn)保。誘導轉(zhuǎn)保是指營銷人員對保單的某些部分進行不實的陳述，使投保人對現(xiàn)有保單進行替換的行為，將A公司的保單替換為B公司的保單，或?qū)⒈蜟替換為保單D。壽險公司誘導轉(zhuǎn)保的動力在于搶奪客戶、完成指標，營銷人員誘導轉(zhuǎn)保的動力在于獲取新單傭金及獎勵。此類行為擾亂了市場，屬于不正當競爭，而且損害了客戶利益。

（六）商業(yè)賄賂風險

為短期快速提高銷售業(yè)績，壽險公司通常給予中短存續(xù)期產(chǎn)品一定的額外費用補貼，在實際銷售行為中，此類補貼常常被直接或變相支付給中介代理/經(jīng)紀單位及其經(jīng)辦人或客戶本人，構成了商業(yè)賄賂，觸犯了法律法規(guī)。

二、以風險為導向，關注重點領域

（一）銀保渠道關注中短存續(xù)期產(chǎn)品

一是關注中短存續(xù)期產(chǎn)品是否占用過多資源，審查壽險公司此類產(chǎn)品的直接銷售成本和其他費用支持，加上高額預定利率估算總成本，分析與公司投資收益的關系。二是審查渠道退保率、續(xù)期收費率，結合滿期給付與退保糾紛費用補貼支付方式及真實性，了解以往年度銷售的保險產(chǎn)品是否正常退保，有無誘導轉(zhuǎn)保等行為。三是由于銀行郵政等中介銷售需要基層網(wǎng)點及柜面人員支持，因此需要關注渠道費用和傭金是否用于變相支付中介機構及柜員手續(xù)費，通過何種方式存放與支付。四是審查中短存續(xù)期產(chǎn)品的購買客戶身份，了解有無內(nèi)部員工套利，是否存在反復承保后借款、借款后再投保等虛增保費現(xiàn)象。

（二）團險渠道關注費率下浮和商業(yè)賄賂

基層公司難以掌控個人壽險產(chǎn)品費率，但在團險渠道擁有相對的自主權。由于監(jiān)管機構對團險業(yè)務監(jiān)管條件逐步放寬，壽險公司總部簡政放權，基層公司為應對市場競爭或?qū)崿F(xiàn)其他目的，費率下浮過多或提供投保人經(jīng)辦人利益，因此需要審查費率充足性（即盈利能力）和有無坐支保費（即商業(yè)賄賂）。同時，需要審查基層公司有無濫用政策套取費用的行為。

（三）個險渠道關注業(yè)務結構與誘導轉(zhuǎn)保

個險渠道是大型壽險公司主銷售渠道和主要利潤來源，也是保障型產(chǎn)品的主銷售渠道，直接面對廣大個人客戶。內(nèi)部審計的關注重點應放在兩個方面：一是管理審計，關注個險渠道業(yè)務結構，了解保障型業(yè)務與投資型業(yè)務結構，不同年期業(yè)務結構，分析費率市場化對個險主渠道的影響;二是合規(guī)審計，了解以往期交業(yè)務的續(xù)收率與退保率，分析退保與新保關系，有無誘導轉(zhuǎn)保行為，是否損害了客戶利益。

（四）新銷售渠道關注效率與核保關系

隨著信息技術的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡銷售、移動終端銷售渠道異軍突起，壽險公司直接面對客戶或通過第三方平臺獲取客戶，其優(yōu)勢是快捷出單。內(nèi)部審計一方面應審查核保風險，分析信息系統(tǒng)是否對年齡、職業(yè)、地區(qū)、既往疾病等風險進行控制，有無免責條款;另一方面應審查第三方平臺銷售業(yè)務的產(chǎn)品設計、手續(xù)費率、盈利分析，并檢查保費結算的及時性。

（五）資金運用渠道關注投資方向與期限

費率市場化要求降低保險費率和提高資金投資回報率。高風險高收益的投資回報規(guī)律，與壽險資金運用穩(wěn)健為上的內(nèi)在原則存在一定的矛盾。內(nèi)部審計需要檢查投資理念是否過于激進，是否運用杠桿，投資方向是否高風險領域，有無較大的匯率風險、政治風險，投資期限與壽險產(chǎn)品是否一致，投資規(guī)模是否超過規(guī)定比例，投資收益是否達到預期等。

三、推動轉(zhuǎn)型升級，構建內(nèi)審新常態(tài)

（一）轉(zhuǎn)變審計理念

1.轉(zhuǎn)變風險認知。運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膽?zhàn)略觀、系統(tǒng)觀和風險觀，全面分析風險變化和新特征，通過風險職業(yè)判斷與評價風險控制，確定剩余風險、重點審計領域，設計執(zhí)行相應的審計程序，審查經(jīng)營管理行為，目標是將剩余風險降低到可接受水平。

2.轉(zhuǎn)變審計定位。從發(fā)現(xiàn)問題為主向促進問題解決為主轉(zhuǎn)變。人身險費率市場化是深化金融保險改革的重要舉措，是經(jīng)濟發(fā)展的必然結果，內(nèi)部審計要站在整體高度分析問題，不要被個別現(xiàn)象或片面解釋所迷惑，不是盲從被審計單位的怨天尤人、推卸責任，要重視從經(jīng)營單位自身查找原因，從產(chǎn)品設計、銷售策略、經(jīng)營行為、管控措施等角度分析深層次原因，提出具體、可操作的建議，協(xié)助被審計單位提升管理、治理水平。

3.轉(zhuǎn)變審計重點。費率市場化以來，壽險公司經(jīng)營環(huán)境變化較大，相關制度規(guī)定與業(yè)務流程可能尚未更新，新規(guī)定或未經(jīng)實踐檢驗，內(nèi)部審計僅開展傳統(tǒng)的合規(guī)類審計已不合時宜，需要更多開展管理（效益）審計。審計發(fā)現(xiàn)要站在審計報告閱讀者、使用者的角度，即公司決策層和管理層的高度，關注公司系統(tǒng)性、全局性、普遍性、重要性風險。

4.轉(zhuǎn)變審計方式。從現(xiàn)場為主向非現(xiàn)場為主轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計必須加強非現(xiàn)場審計，從整體上把握風險發(fā)生概率、頻度、覆蓋面，評估風險嚴重程度及危害，并且從事后審計為主轉(zhuǎn)向過程管控、事前防范為主。

（二）重視風險評估

一是通過風險評估發(fā)現(xiàn)高風險審計領域，避免審計過量或?qū)徲嫴蛔?，真正實現(xiàn)風險導向?qū)徲嫛６秋L險評估重心由控制風險向聯(lián)合風險轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計不僅要發(fā)現(xiàn)員工舞弊或失誤，更要及時發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，檢查其繞過或逾越內(nèi)控的舞弊行為。三是風險評估由直接評估變?yōu)殚g接評估?，F(xiàn)代風險評估不再直接對審計風險進行評價，而是從經(jīng)營風險評估入手，開展經(jīng)營分析以發(fā)現(xiàn)問題，并有利于貼近管理，將審計拓展為咨詢，從而提升審計價值。四是風險評估以分析性復核為中心。不僅對財務數(shù)據(jù)進行分析，也要對非財務數(shù)據(jù)進行分析。常用的非財務分析包括戰(zhàn)略分析、績效分析、財務分析、會計分析及前景分析等，將這些分析運用于風險評估中將使風險因素不再獨立，而且風險評估不再是一元評估，而是多元評估，相互印證，這樣的風險評估結果將更加可靠。

（三）鍛煉審計隊伍

一是充實審計隊伍，補充新鮮血液，既要從外部引進分析人才，也要從內(nèi)部調(diào)入各條線精英。二是強化專業(yè)培訓，提高審計技能，掌握先進的審計理念和方法，正確運用審計程序和信息化審計工具，提高溝通交流技能。三是開發(fā)自動化審計工具，利用IT技術，對審計評估的風險進行自動化分析篩選，開展大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)趨勢及異常變化，進而查找疑點問題。

（四）強化協(xié)作共享

內(nèi)部審計的重要特征之一，就是更加重視審計服務，與組織內(nèi)部各級機構人員的聯(lián)系溝通更加充分。在費率市場化和審計全覆蓋時代，壽險公司內(nèi)部審計更需要強化審計服務意識，多與經(jīng)營單位溝通交流，協(xié)作開展風險評估，共享風險防控經(jīng)驗，共商風險發(fā)生原因和解決方案，推動參與型審計，深入開展管理（效益）審計，推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，構建內(nèi)部審計工作新常態(tài)，實現(xiàn)內(nèi)部審計“防弊、興利、增值”目標，提升內(nèi)部審計工作價值。

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司上海區(qū)域?qū)徲嬛行?，郵政編碼： 200127，電子郵箱：lena915@126.com）

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