關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制措施研究

文| 周小茹

內(nèi)控制度的不健全是目前事業(yè)單位財(cái)會管理制度呈現(xiàn)出的重要問題，因?yàn)閮?nèi)控制度的不健全直接造成了事業(yè)單位財(cái)會管理體制的執(zhí)行力不夠，進(jìn)而無法充分突出財(cái)會制度的意義。如此，就需要事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控制度建立要滿足事業(yè)單位在職能改革階段體現(xiàn)出的基本經(jīng)營特征。

事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控的意義

可以提高內(nèi)控思想

事業(yè)單位內(nèi)控階段的財(cái)會管理，離不開監(jiān)督制度的支持，健全有效的監(jiān)督管理制度是事業(yè)單位組織內(nèi)控工作的前提條件。經(jīng)過研究表示，在國內(nèi)事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控階段依舊有很多問題，其中表現(xiàn)出員工工作落后，法律法規(guī)不完善等層面。由此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)對財(cái)會的監(jiān)督控制力度，進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)控約束力，如此針對事業(yè)單位迅速發(fā)展具有重要意義。

能夠促使內(nèi)控工作正常開展

財(cái)會內(nèi)控管理針對事業(yè)單位正常發(fā)展具有重要意義。針對事業(yè)單位而言，財(cái)會內(nèi)控體系是在管理財(cái)務(wù)的前提下出現(xiàn)的，其依靠管理制度進(jìn)行約束，而且管理財(cái)務(wù)每個環(huán)節(jié)，在增加事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利潤的前提下，促使財(cái)會工作順利進(jìn)行。在事業(yè)單位內(nèi)控過程，重點(diǎn)涉及財(cái)務(wù)會計(jì)，其指的是財(cái)務(wù)治理，經(jīng)過相關(guān)管理體系來監(jiān)督與控制、內(nèi)控財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)。

可以提高內(nèi)控質(zhì)量

事業(yè)單位內(nèi)控管理與國家財(cái)政經(jīng)費(fèi)現(xiàn)狀相關(guān)聯(lián)，經(jīng)過研究表示，唯有持續(xù)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會控制，引起高度重視，才能夠提高國家資金使用效率及安全性，從而為事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。另外，高度注重財(cái)會工作，制定完善的制度體系。各部門需要嚴(yán)格控制，在提高事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)量的前提下，促使事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控中常見的問題介紹

缺少一個科學(xué)可行的財(cái)會內(nèi)控體系

當(dāng)前，我國許多事業(yè)單位已在財(cái)會管控方面建立各種制度，但在具體工作中，這些制度依舊存在很多問題，給事業(yè)單位的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。這些問題重點(diǎn)表現(xiàn)在財(cái)會經(jīng)費(fèi)控制審計(jì)方面，事業(yè)單位的財(cái)會內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)及審計(jì)工作。制定一個科學(xué)的審計(jì)工作體系，有助于提升財(cái)會內(nèi)控運(yùn)行效率。許多事業(yè)單位的審計(jì)工作依舊是在會計(jì)賬目的核實(shí)層面，并未對會計(jì)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整與管理，也未具體執(zhí)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制制度，導(dǎo)致財(cái)會部門服務(wù)效率較低。此外，事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理制度不科學(xué)，產(chǎn)生很多資金盲目應(yīng)用，并未達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康?，還有部分職工不根據(jù)單位規(guī)定的資金支出標(biāo)準(zhǔn)開展資金收付業(yè)務(wù)。

財(cái)會崗位設(shè)立不合理

我國有些事業(yè)單位均產(chǎn)生了財(cái)會崗位設(shè)立不合理的現(xiàn)象，這些情況包含財(cái)會工作者職權(quán)混亂、財(cái)會崗位每個部門分工模糊以及產(chǎn)生各種違規(guī)的服務(wù)行為等，這些均是不滿足國家《會計(jì)法》的各種職業(yè)崗位需求。國內(nèi)事業(yè)單位的人力資源重點(diǎn)是由上一層管理者進(jìn)行集中配置，單位整體結(jié)構(gòu)太過簡單化，如此會造成部分事業(yè)單位的財(cái)會部門產(chǎn)生職工緊缺的情況，若不改變這種現(xiàn)象，將給單位經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。如果崗位缺乏工作員工，將會使其他部門職工負(fù)責(zé)該崗位的業(yè)務(wù)，將造成權(quán)責(zé)混亂，相關(guān)崗位工作質(zhì)量較低等情況，如產(chǎn)生差錯，也將對單位及國家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，事業(yè)單位要注重對財(cái)會崗位的管理，對崗位進(jìn)行科學(xué)的員工配置。

缺乏定時稽核體系

事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控缺乏定時稽核體系。內(nèi)控核實(shí)大都經(jīng)過實(shí)物數(shù)量的清查，但是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)總量較大，類型復(fù)雜，既需要統(tǒng)一管理保存，并且需要有一套健全的賬目。但是，事業(yè)單位財(cái)務(wù)僅僅做一些總賬核算，通過倉儲管理者負(fù)責(zé)明細(xì)賬，而財(cái)會工作者基本不直接參加相關(guān)固定資產(chǎn)的清查，常常會出現(xiàn)明細(xì)賬和事業(yè)單位總賬不相符的現(xiàn)象。

資金控制較為混亂

目前，由于缺少相關(guān)資金支出標(biāo)準(zhǔn)的約束，促使事業(yè)單位有隨意挪用經(jīng)費(fèi)的情況，這些問題引起了較大的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目開展不順暢，極大阻礙著事業(yè)單位的順利經(jīng)營及發(fā)展。再加之資金控制比較盲目，造成資金支出無章可循，現(xiàn)行的報(bào)銷制度不健全，監(jiān)督力度薄弱，最后出現(xiàn)了資金控制混亂現(xiàn)象。

事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控優(yōu)化策略

事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀并不理想，內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的落實(shí)也有很多限制，事業(yè)單位的服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高對財(cái)會內(nèi)控業(yè)務(wù)的關(guān)注，對其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行仔細(xì)分析與探究，最終不斷提高國家事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

提升財(cái)會工作者的內(nèi)控意識

唯有持續(xù)提升職工的內(nèi)控意識，方可轉(zhuǎn)變當(dāng)前財(cái)會中出現(xiàn)的問題，促使事業(yè)單位更好發(fā)展。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要全面認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)控的意義，需在整個單位中對員工組織內(nèi)控關(guān)鍵性宣傳，提升職工內(nèi)控意識，監(jiān)督各項(xiàng)工作的貫徹執(zhí)行，還能夠制定職工獎懲機(jī)制，提升職工的財(cái)會內(nèi)控水平。此外，需要對財(cái)會工作者組織專業(yè)培訓(xùn)，提升工作能力，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控意識，完善財(cái)會常規(guī)業(yè)務(wù)。

制定完善的財(cái)會內(nèi)控制度

事業(yè)單位要形成完善的財(cái)會內(nèi)控觀念，制定一個科學(xué)的權(quán)責(zé)清晰的財(cái)會業(yè)務(wù)運(yùn)營體系。首先，應(yīng)管理單位內(nèi)部資金，詳細(xì)分工資金控制工作，若遇到重大的資金支出業(yè)務(wù)，應(yīng)及時組織班子會議，通過集體商議再落實(shí)。其次，事業(yè)單位還應(yīng)重視經(jīng)費(fèi)財(cái)產(chǎn)的安全制度建立，對經(jīng)費(fèi)的開支與流動嚴(yán)格監(jiān)督，制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算體系，進(jìn)而提升對事業(yè)單位的財(cái)會管控。最后，需要對財(cái)會展開嚴(yán)格把控與記錄，制定一個完整的內(nèi)審機(jī)制，保證財(cái)會數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，提升財(cái)會工作的效果及水平。

規(guī)范財(cái)會崗位設(shè)立

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本身發(fā)展特征及工作內(nèi)容，科學(xué)設(shè)立財(cái)會崗位與配置員工，掌握所有財(cái)會工作者的能力水平，促使財(cái)會部門正常運(yùn)行。為避免事業(yè)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)權(quán)情況的產(chǎn)生，事業(yè)單位能夠讓上級管理層中素質(zhì)更高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的員工參與到事業(yè)單位內(nèi)，對財(cái)會崗位展開管理與調(diào)整，設(shè)立一個職權(quán)劃分的財(cái)會崗位。整體來講，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位加以規(guī)范有助于提升財(cái)會中心的辦事效率，減少由于職權(quán)模糊而產(chǎn)生的管理混亂現(xiàn)象。

加強(qiáng)資金控制

首先，單位要嚴(yán)格管理資金應(yīng)用與支出情況，結(jié)合單位實(shí)際情況選取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部稽核體系，嚴(yán)格管理與檢查每個財(cái)務(wù)票據(jù)，保證?？顚Ｓ茫乐钩霈F(xiàn)隨意挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。其次，要確定財(cái)會工作者的基本職責(zé)，整體監(jiān)督與管理資金應(yīng)用流程，定時檢查財(cái)會內(nèi)控活動，防止出現(xiàn)不良行為，產(chǎn)生資金浪費(fèi)狀況。最后，單位要嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)流程，制定規(guī)范的管理審批機(jī)制，依靠制度約束員工行為，幫助員工形成良好的職業(yè)品德與價值觀念，使之積極投身到工作中。

制定財(cái)務(wù)單獨(dú)審計(jì)機(jī)制

目前，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中，雖然審計(jì)工作是非常關(guān)鍵的組成部分，但是通常比較形式化，不能真正落實(shí)到財(cái)務(wù)工作之中，很難突出內(nèi)控的監(jiān)督優(yōu)勢。結(jié)合當(dāng)前審計(jì)制度不健全的情況，要保證審計(jì)中心的單獨(dú)性，經(jīng)過安排專門的審計(jì)者來執(zhí)行審計(jì)制度，在完成財(cái)會內(nèi)控目標(biāo)的前提下促使事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

夯實(shí)財(cái)會內(nèi)控基礎(chǔ)

事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控管理活動的順利開展需要穩(wěn)固的財(cái)會內(nèi)控基礎(chǔ)作為支持，財(cái)會內(nèi)控管理者應(yīng)當(dāng)弄明白自身職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)各項(xiàng)規(guī)則做好每種工作，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。事業(yè)單位財(cái)會工作者要每個一些時間就參與一次專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高自身的整體素養(yǎng)與專業(yè)技能，做好本職工作，還應(yīng)根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積極總結(jié)。并且定時組織財(cái)會內(nèi)控管理者的道德水準(zhǔn)培訓(xùn)，使工作者嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做好本職任務(wù)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與穩(wěn)定性。

結(jié)束語

經(jīng)過對事業(yè)單位財(cái)會內(nèi)控展開分析，能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)會部門有很多問題，限制著事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。由此，事業(yè)單位應(yīng)注重對財(cái)會的內(nèi)控力度機(jī)制，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)人員的素養(yǎng)培訓(xùn)，提升職工的內(nèi)控思想，不斷規(guī)范財(cái)會職位的員工配置，明確了解財(cái)會內(nèi)部出現(xiàn)的問題，對于實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整，方可持續(xù)提升事業(yè)單位服務(wù)效率。