董理

摘要：近年來(lái)，建筑企業(yè)的發(fā)展和興起面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，由于外部市場(chǎng)因素和經(jīng)濟(jì)變化的影響，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)工作顯得越發(fā)重要，只有注重企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，才能保障企業(yè)的生存與發(fā)展。文章基于建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用分析展開(kāi)論述，探討其重要性及意義，提出幾點(diǎn)意見(jiàn)及建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)

建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必須要防范的工作內(nèi)容，由于貿(mào)易活動(dòng)的往來(lái)，只有加強(qiáng)審計(jì)工作，才能盡可能減少融資風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)以及資金鏈風(fēng)險(xiǎn)等諸多問(wèn)題，都需要多加注意，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)進(jìn)入惡性循環(huán)，減少經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)效益。

一、內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)工作具有協(xié)調(diào)性

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作一般情況下是協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)決策和管理的基準(zhǔn)，能夠都企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀做一個(gè)評(píng)定，對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)及意外風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)估，并制定相應(yīng)的對(duì)策。而且內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)不良的現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)察工作，能夠有助于端正公司內(nèi)部工作人員的態(tài)度，有策略性地制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，提升工作積極性。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠全面了解公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)貿(mào)易往來(lái)、資金流向以及賬面記錄等都可以定期核查，確認(rèn)收益。在某種程度上，內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，幫助其降低經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作具有適用性

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的項(xiàng)目每一項(xiàng)都涉及資金往來(lái)，審計(jì)工作能夠幫助確認(rèn)資金的去向、資金對(duì)接的對(duì)象責(zé)任人、項(xiàng)目的進(jìn)度以及其收益，能夠減少企業(yè)資金成本的浪費(fèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，一定程度上是為了幫助管理層開(kāi)展相應(yīng)的決策，確認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否正常。內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助開(kāi)展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目的核算、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、績(jī)效考核都可以進(jìn)行分析和評(píng)估。審計(jì)工作能夠檢查會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)節(jié)工作內(nèi)容，確認(rèn)人員調(diào)動(dòng)、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)、項(xiàng)目始末判定評(píng)估，從而幫助控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果進(jìn)行再次的評(píng)估并適當(dāng)?shù)募右哉?，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作具有準(zhǔn)確性

審計(jì)工作作為一項(xiàng)核查工作，需要對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的信息與記錄進(jìn)行全面的盤(pán)查，進(jìn)行整體性和系統(tǒng)性的分析、評(píng)定。對(duì)于相關(guān)項(xiàng)目的責(zé)任人和執(zhí)行人可以給予顧問(wèn)和執(zhí)行工作，減少任務(wù)工作量，對(duì)具體的操作和決策提出建議以供參考，并制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告給予參考，能夠保障相關(guān)決定和項(xiàng)目。審計(jì)工作能夠基于公司內(nèi)部的運(yùn)作，有效應(yīng)對(duì)外界不良因素的影響。

二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的具體強(qiáng)化措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度及審計(jì)工作的展開(kāi)是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)性的復(fù)雜工作，影響因素范圍較廣，程度較深，且伴隨著日常工作的變化而變動(dòng)。所以，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，構(gòu)建內(nèi)部控制模型，就應(yīng)該注重整體性與一致性的發(fā)展，從多個(gè)角度思考，全面考慮企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的內(nèi)容，需要遵循相應(yīng)的必要性原則。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是必不可少的，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，就必須要建立健全相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度體系。規(guī)范相關(guān)人員的工作態(tài)度與行為，為其工作提供指引和導(dǎo)向，讓審計(jì)人員按照規(guī)章制度執(zhí)行，有例可循。保證項(xiàng)目或工程科學(xué)合理地開(kāi)展，有秩序地執(zhí)行。并且相關(guān)制度能夠明確責(zé)任，減少違規(guī)行為，杜絕內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。另一方面，相應(yīng)制度的建立，也能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作水平，提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的能力和準(zhǔn)確度。

（二）加強(qiáng)建筑企業(yè)成本管理

建立健全的企業(yè)材料物資管理制度，形成一個(gè)完整的物料管理體系，從材料的采購(gòu)、入庫(kù)、管理到出庫(kù)的整個(gè)過(guò)程必須有詳細(xì)的賬目。如果其中出現(xiàn)問(wèn)題，必須及時(shí)的發(fā)展問(wèn)題所在，并采取措施加以解決。實(shí)現(xiàn)采購(gòu)合理計(jì)劃，材料科學(xué)管理，減少材料的損耗和浪費(fèi)，加強(qiáng)成本管理，降低企業(yè)成本。另外，建立完善的責(zé)任制度，明確各部門(mén)的責(zé)任和權(quán)利，各自獨(dú)立并互相合作，互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)由于責(zé)任劃分不清而互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。具體內(nèi)容如下：

審計(jì)部門(mén)對(duì)于一個(gè)工程項(xiàng)目各個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題所涉及到的物質(zhì)資源及資金成本一定要準(zhǔn)確核對(duì)，做好往來(lái)明細(xì)，清晰記錄，明確債權(quán)方和責(zé)任方，并保存好相關(guān)書(shū)面簽證或憑證，以便后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)加以證明。不單單是對(duì)外的買(mǎi)賣(mài)雙方需要做好記錄，還要對(duì)于集團(tuán)、股份、公司內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的交接、資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于項(xiàng)目的對(duì)接者或責(zé)任人加以監(jiān)督管理，確認(rèn)相關(guān)書(shū)面賬單表格，確保收支相抵。

做好貨幣資金清查盤(pán)點(diǎn)工作。對(duì)于各個(gè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金和項(xiàng)目待用資金需要定期盤(pán)點(diǎn)，做好相應(yīng)記錄，以免發(fā)生克扣或失竊的事件發(fā)生，對(duì)于資金流向也要記錄渠道、數(shù)量和商家。內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)也要與其所屬開(kāi)戶(hù)單位的存款余額、內(nèi)部借款及貨幣資金流入流出金額等須核對(duì)一致。

建筑企業(yè)施工工程開(kāi)展過(guò)程中，各單位應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模與增長(zhǎng)速度，層層落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任，確保應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)回流。應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付、應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)辦理各類(lèi)款項(xiàng)的結(jié)算，真實(shí)反映成本、資產(chǎn)和負(fù)債等狀況。各單位應(yīng)積極開(kāi)展個(gè)人備用金，特別是對(duì)物資采購(gòu)、項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金、費(fèi)用掛賬等借款的清理工作。

（三）建立企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審委員會(huì)

要提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作水平，就要組建由少數(shù)人組成的評(píng)審委員會(huì)，一般是投資人、股東等身份參與。根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)期收益進(jìn)行評(píng)估分析，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)，衡量經(jīng)濟(jì)效益與實(shí)際資金的支出，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)，判斷遠(yuǎn)期回報(bào)是否值得。還要定期根據(jù)施工進(jìn)度和施工方案設(shè)計(jì)的變更進(jìn)行立項(xiàng)審查，實(shí)地調(diào)查施工現(xiàn)狀以及施工工程出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行記錄和分析，判斷后續(xù)的投資意向以及解決對(duì)策。通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)類(lèi)、金融類(lèi)、市場(chǎng)類(lèi)、人力資源管理類(lèi)專(zhuān)家，對(duì)項(xiàng)目的細(xì)節(jié)任務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，收集相關(guān)材料，結(jié)合審計(jì)意見(jiàn)，起草相關(guān)評(píng)審報(bào)告，對(duì)后續(xù)的執(zhí)行工作起到干預(yù)和指導(dǎo)作用，幫助決策，盡可能減少相應(yīng)的損失。

（四）重視預(yù)算考核，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督工作

預(yù)算考核是保證預(yù)算管理各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的重要保障，也是減少審計(jì)工作難度的重要內(nèi)容，能夠促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算考核是業(yè)績(jī)考核的重要組成部分，績(jī)效工資則與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、執(zhí)行人有直接關(guān)系，預(yù)算考核制度與績(jī)效考評(píng)工作對(duì)相關(guān)人員的工作積極性以及工作態(tài)度相聯(lián)系，如果不加以重視，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目從內(nèi)部細(xì)枝末節(jié)開(kāi)始崩塌。因此，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的閉環(huán)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)作用;各子企業(yè)需根據(jù)業(yè)績(jī)考核制度和預(yù)算管理重點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)和權(quán)重。預(yù)算考核分為預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算工作評(píng)價(jià)兩部分。預(yù)算指標(biāo)考核應(yīng)統(tǒng)籌兼顧預(yù)算導(dǎo)向和控制作用，即將激勵(lì)業(yè)績(jī)與預(yù)算控制偏差率相結(jié)合進(jìn)行考核，股份公司根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度預(yù)算安排及企業(yè)管理發(fā)展需要確定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，將主要指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行偏差納入管理評(píng)價(jià)范圍。將預(yù)算管理工作情況，主要包括預(yù)算管理制度制訂及執(zhí)行情況、預(yù)算工作組織、預(yù)算報(bào)表編報(bào)質(zhì)量和時(shí)效性、預(yù)算執(zhí)行控制和分析等作為管理評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)，以此開(kāi)展相關(guān)工作。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在實(shí)際工作中面對(duì)大量的數(shù)據(jù)和資金賬目，必然會(huì)出現(xiàn)工作失誤和細(xì)節(jié)問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)的工作要基于項(xiàng)目的實(shí)際情況，預(yù)測(cè)企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的意外。要結(jié)合企業(yè)正常運(yùn)作，制定出相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，重視審計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。提高內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低，保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期發(fā)展。

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（作者單位：水電十三局天津勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司）