封玉娟

摘要：隨著經濟水平的提高，我國的基金公司得到快速發(fā)展，并且以證券投資基金為表率，這樣的舉措促使基金管理公司規(guī)模逐漸擴大。隨著近年“老鼠倉”的發(fā)生，這種違規(guī)操作體現了伴隨著基金公司業(yè)績增長而發(fā)生的管理漏洞。近年來，我國的基金公司逐漸登上國際舞臺，內部控制的重要性在基金公司中逐漸被重視。根據進一步的審查探究不難發(fā)現，基金公司內部產生了影響公司管理制度的不足而導致公司的生產周期、對象及規(guī)模受到了不同程度的影響。但總的來說，內部控制方面的短板，會對基金公司經濟效益產生巨大的影響。所以進一步加強公司的內部監(jiān)管和控制，對我國基金公司的發(fā)展和成長極為有利。形成一套符合我國特點的基金公司內部制度，對我國基金公司國際化有著極大的幫助，并且能實現公司利益最大化。因此，文章就基金公司的自身特點，研究其內部控制出現的各種問題，并對產生的原因展開詳細的分析，提出了培養(yǎng)內部控制意識、健全內部控制制度、強化內外監(jiān)督機制、加強公司文化建設等方面的改善對策。

關鍵詞：基金公司;內部控制;監(jiān)督機制

一、引言

根據中基協(xié)統(tǒng)計，截至?2017?年年底，基金管理公司及其子公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理機構資產管理業(yè)務總規(guī)模約?53.6?萬億元。隨著大資管時代的到來，機遇和挑戰(zhàn)也隨之而來，并且對基金公司擴大經營范圍也是一種無形的督促。互聯網技術的發(fā)展使得基金資產在近幾年里得以快速發(fā)展，但同時其保密問題也是最重要的問題，委托代理關系紛繁復雜所以其安全隱患不可忽視，這使得違規(guī)利益輸送的非法行為的產生成為可能。

二、基金公司內部控制管理存在的問題

1.?內部控制意識薄弱

公司管理層對內部控制并沒有加以重視，缺少應該具備的職業(yè)道德和規(guī)范。在經濟飛速發(fā)展的今天，由于各種成本的增加，導致公司對人力、物質方面的支出進行縮減，以達到利潤最大化的目的。他們大多認為內部控制是可有可無的，并且并沒有對員工的個人素質和專業(yè)技能進行培訓和提高，只把公司的經濟效益放在首位。內部控制制度如果實施，反而會對管理造成一定程度的不便，使員工的積極性受到打擊，并且員工辦事效率也隨之降低。公司管理者沒有形成對內部控制的重視，無法做到將實踐與理論結合，使得公司的成長和發(fā)展遇到障礙。

我國基金公司內部控制目標的制定和審查并沒有一個系統(tǒng)的規(guī)定，而且認知程度也不高。內部控制的明顯目標為確保基金公司中法律法規(guī)執(zhí)行情況，這也極大程度上反映了政府所扮演的監(jiān)督者和制定規(guī)范者的角色，這標志著政府近年來重大目標的實現和政績上的作為。從調查中不難總結出，較少數人在實踐過程中會將內部控制作為自己的選擇這恰恰是被調查對象對內部控制這一名詞沒有概念的真實體現，也反映了法律法規(guī)執(zhí)行情況，這與高層領導及管理人員的不重視有著重要的關系。

2.?內部控制制度不完善

由于基金公司規(guī)模有限，所以公司內部架構存在不合理、不完整的問題，并且管理人員人數較少，公司結構分配不科學。由于缺少明確的規(guī)章制度，使得內部控制機構的設置并沒有一個相應的制度準則，員工權責不明，完整的內部控制系統(tǒng)沒有建立并實施，甚至有些企業(yè)的會計和出納由同一人擔任。公司內部決策的執(zhí)行落實不到位，在有些特殊的工作崗位并沒有發(fā)揮其獨立性，沒有建立一個完善科學的制約機制和分工機制，使得人員分配不科學。良好的控制是以優(yōu)良的工作環(huán)境和高水平的人員素質為基礎的，其中，中高層管理人員要加強自身修養(yǎng)，總結出一套適用于自身實際情況的科學管理辦法，并對員工實行綜合評價。另外，還要建立一個科學的員工評價體系和良好的企業(yè)文化，從而促進公司內部控制的合理化運行。就目前基金公司存在問題的原因做出以下說明：公司內部控制問題層出不窮，新頒布的制度在公司中難以落實，大多數基金公司內部機構分割過細，使工作中的程序變得繁瑣，工作效率非常低。并且在公司內部的橫向合作中，其員工之間的配合不被大家所重視，加之缺乏溝通，管理層和員工之間沒有互相交流看法和解決問題的途徑，這就像航行的貨輪失去舵手，失去了前進的方向和動力。

3.?監(jiān)督機制實施不到位

當前，雖然一些企業(yè)設有內部監(jiān)督部門，有的還成立了專職監(jiān)督機構，但多數是浪費資源，這些部門實質上沒起多大作用，其職能形同虛設，違背了企業(yè)實施監(jiān)督的初衷。在我國的基金公司中，一些人規(guī)則意識淡薄，對內部監(jiān)督并不重視，導致企業(yè)內部監(jiān)督不能順利實施。為了確保企業(yè)內部分工明確、各司其職，各崗位員工必須認真負責，做好自己的工作以創(chuàng)造最佳效益，基金公司需要在一定時期內進行風險管理研究，以便及時捕捉市場信息，以達到風險控制的目的。

一般來說，基金公司中的溝通可采取橫向模式，也可以采取自上而下或自下而上的模式。通過各類模式進行有效溝通，及時反饋關鍵信息。對于基金公司來說，不僅需要建立內控機制，還必須建立高效的溝通反饋機制。當前，我國的很多基金公司內控機制多是由審計監(jiān)督、自我檢測及外部審計三大關口共同構成。雖然建立了關口，但實際監(jiān)督效果卻不理想，比如內部出現監(jiān)管不力問題，造成自身監(jiān)督不到位;內部審計結果并未引起企業(yè)高層重視，審計人員能力差，造成審計質量不高等突出問題;當前，還有一些基金公司內部并沒有設立審計部門;有的即使設置了但也流于形式，外部監(jiān)督走過場、敷衍了事，沒有起到真正的作用。

4.?公司文化建設環(huán)節(jié)薄弱

文化是一個企業(yè)的靈魂，更是成長中的基金公司發(fā)展的支柱。企業(yè)在探索構建特色文化進程中，總會或多或少出現一些問題，這些問題一般都有不認真、不精確的特征，此類問題的出現不僅和建設工作有關，更和企業(yè)職工對團隊的認知有關。

在基金公司的發(fā)展進程中，企業(yè)文化沒有得到高度重視，其很大原因和企業(yè)內部員工對于自身文化認知不足有關。因此，在進行企業(yè)文化建設過程中，不能僅局限于通俗的形象廣告、員工文娛、社會公益等活動，還必須深入企業(yè)的精髓，體現企業(yè)發(fā)展的愿景等等。然而，在企業(yè)發(fā)展實際中，企業(yè)文化內涵（經營理念以及經營方式）沒有得到足夠的重視，因此企業(yè)文化的最根本、最精華的部分被人們忽視了。在現實工作中，還有一些基金公司對于自身形象的定位比較模糊，企業(yè)形象建設還停留在理論層面，有的企業(yè)將文化宣傳放在統(tǒng)一公司標識、員工服裝等瑣碎工作上，認為這就是在建立自身形象，這種膚淺的文化宣傳無法從員工內心深處構建起強大的文化凝聚力，也無法起到建設先進企業(yè)文化的作用。

一般來說，企業(yè)的文化代表著企業(yè)的核心本質、發(fā)展理念、價值觀念、戰(zhàn)略目標、行為方式及所堅持的發(fā)展信念等等，是企業(yè)發(fā)展的核心思想，對于基金公司來說也是這樣。因此，在基金公司的發(fā)展中，必須清晰認識企業(yè)文化對自我發(fā)展的影響，從而高度重視文化自身的文化建立工作。由于文化較為抽象，因此較容易被人忽略，但其精神力量對企業(yè)發(fā)展的影響卻是非常強大的。當前，我國很多的基金公司對文化建設重視不夠，這也是企業(yè)內控機制不能持久運行的根本原因之一。

三、加強基金公司內部控制管理的對策建議

1.?培養(yǎng)內部控制意識

基金公司由于自身特點，管理層可以有效掌握企業(yè)的內部環(huán)境，公司高層的內控意識也會直接影響到每個員工。因此，基金公司高管的內控意識可以直接影公司內控機制的執(zhí)行情況，只有管理層的意識提高，才能引導員工提高內控意識，并進一步完善相關制度，從而營造更佳的企業(yè)運行環(huán)境。

對于基金公司來說，無論是領導還是員工都應重視內部控制工作的開展，樹立“人人負責”的理念。首先，領導是指揮官，內部控制工作的順利開展離不開管理層的積極配合，要想做好內控工作，就要發(fā)揮好領導的帶頭作用，參與到基金業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。強化對內部控制基本知識的學習，抓住公司管理核心，必要時可定期開展相關會議，正確指導內部控制工作。同時關注風險評估，及時分析和糾正內部控制過程中產生的風險，做到查漏補缺?？梢越梃b國外先進科技手段，建立風險監(jiān)測、評估、反饋一體化系統(tǒng)，隨時做好應對風險的相關工作。

其次，公司員工的共同參與也至關重要。優(yōu)秀的員工并不是一味的聽從上級領導的工作指示，而是強調工作中發(fā)揮其主觀能動性。對公司內部控制的制度條例和執(zhí)行情況要有基本的認識，同時提出自己的意見和看法，避免被動的執(zhí)行任務。內部控制是否能有效的開展，取決于管理層和全體員工的共同努力，只有公司上下齊心協(xié)力，樹立良好的內部控制意識，才能將內部控制工作落實到位。

2.?健全內部控制制度

當前，我國正朝市場經濟方向邁進，公司管理也應積極適應現代化進程，其中最關鍵的一點是，企業(yè)必須積極構建高效的內控機制。它不僅可以進一步規(guī)范企業(yè)內部的管理行為，還可以有效保障企業(yè)的財務及運行，確保各類審核的合法性。在企業(yè)發(fā)展中，其內控機制涉及范圍非常廣泛，它涵蓋了所有的人、物、技術等方面，貫穿企業(yè)經營各個環(huán)節(jié)，因此企業(yè)的內控機制并不能由領導層完全掌控，也不能只讓公司的財務部門掌握，雖然各類規(guī)章制度是用來約束人的，但有制度才能有規(guī)則，企業(yè)才能正常運轉。因此，必須探索構建一種規(guī)范的、嚴格的企業(yè)文化，進而形成對企業(yè)方方面面的“軟控制”。任何企業(yè)都需要一定的內控機制，尤其是在企業(yè)發(fā)展壯大過程中，必須探索建立完整的控制架構，以推進企業(yè)發(fā)展目標的實現。在控制中，可將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標按照企業(yè)內部的機構部門責任進行分解，從而確保發(fā)展目標的順利實現。同時，企業(yè)的內部機構必須分工明確，每個層級都清楚自身的職責并可以調動一切力量予以完成，組織控制法相當于建立授權、牽制和實施的先決條件，同時也可以影響企業(yè)內控機制的有效性。

3.?強化內外監(jiān)督機制

為進一步增強基金公司的管控，必須要在監(jiān)督方面有針對性的加強。一方面，必須要從將其引入到制度層面，通過有效的內部控制機制，使相關監(jiān)督工作能夠得到有效的落實與執(zhí)行，以增強內部控制的有效性;另一方面，基金公司要在專業(yè)人才的引進與培養(yǎng)方面給予高度的重視，增強決策層與管理層管理人員的綜合素質，使之能夠從整體上有所提升。站在公司長遠發(fā)展的角度看，對于公司的高層領導，其作為整個公司發(fā)展的引路者，其作用不僅表現在內部控制方面，其行為對于員工也是存在一定影響的。所以，對于公司的領導層，更要在管理理念上符合時代發(fā)展的主流，擁有風險意識與憂患意識，充分考慮到影響公司正常經營的各種因素，并有針對性的制定方案加以解決。

檢查控制法是指企業(yè)在實施內部控制制度的過程中，通過管理和監(jiān)督對相關信息進行收集并以此實現有效控制的一種方法。通過引入這種方法，可以使管理目標更為有效的達成，對于內部控制貫徹與落實的情況實施檢查，并形成相應的評價;另外，還需要將評估結果以檢測報告這種書面的形式進行編制和上報，其中包括與公司經濟業(yè)務有關的內容，尤其是有針對性的提出整改意見，使內部獎懲機制與績效體系能夠更趨完善，以此增強員工在工作中的熱情，使內部控制機制所發(fā)揮的作用更加充分的反映出來。如果公司領導有瀆職、玩忽職守等行為，下屬也必然會受到不同程度的影響，甚至效仿這樣的行為，使公司內部的競爭環(huán)境陷入一種混亂的狀態(tài)，進而影響到公司的正常發(fā)展。

4.?加強公司文化建設

基金公司在長期經營與發(fā)展的過程中，必然會逐步形成屬于自身的經營理念與經營模式，久而久之便形成了屬于公司自身的公司文化，其中包括企業(yè)主流的價值觀，這是一種內化于企業(yè)的精神與象征。不過，對于優(yōu)秀企業(yè)文化的形成，并非是朝夕之間就可以實現，必須要經過公司的持久努力去經營和建設。一方面，要使中小公司擁有正確的核心價值觀;另一方面，要圍繞核心業(yè)務不斷開拓出屬于自身更具影響力的品牌。對于基金公司而言，核心價值觀所涉及的內容是多方面的，如質量保證、生產安全、市場營銷、服務水平、創(chuàng)新機制等，因而必須要綜合各個方面嚴格落實和執(zhí)行，通過品牌建設、品牌運作、品牌效應等使自身品牌能夠擁有更高的影響力，進而擴大市場中的受眾群體。

一個公司的公司文化代表著其基本特征、規(guī)章制度、價值觀念、經營理念、人文環(huán)境、行為方式、思維角度以及所堅持的發(fā)展信念等等，基金公司亦是如此。因此在基金公司的發(fā)展過程中，必須清楚的認識到公司文化對公司發(fā)展的影響，從而重視公司文化建立工作。由于公司文化一直處于較為抽象，隱蔽的部分因此較為容易被人們忽略，但文化的精神層面力量對公司發(fā)展的影響卻不容忽視。當前我國基金公司不重視公司文化建設的還有很多這也是中小企業(yè)內部控制機制不能夠有效運作的根本原因之一。

四、結論

本文在進行研究的過程中，主要圍繞基金公司內部控制管理展開，基于組織結構、風險管理、信息溝通等方面為著眼點，努力使公司的內部控制水平有相應的改善和提升，從而促進基金公司能夠得到進一步的發(fā)展。通過公司內部控制機制的不斷完善，可以使公司內部監(jiān)督水平與財務信息質量水平均有所增強，進而從整體上使公司的生產經營效率有所提升，而也能夠更加充分的反映出一個公司的治理水平。公司若要獲得長久的發(fā)展，對于內部控制管理工作必須要予以重視，這也是公司開展其他方面工作的一個先決條件。

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（作者單位：北京順鑫建投基金管理有限公司）