趙茜茜

摘 要 強化內部控制管理，對改進完善企業(yè)內部治理體系，增強企業(yè)的經營效果有著非常重要的作用。本文針對企業(yè)內部控制，首先介紹企業(yè)內部控制的目標，然后分析當前企業(yè)內部控制管理中存在的問題，最后詳細介紹提高企業(yè)內部控制管理水平的措施。

關鍵詞 內部控制 問題 對策

一、引言

科學合理的內部控制體系對現(xiàn)代企業(yè)的經營發(fā)展有著非常重要的作用，建立完善的內部控制體系，有利于規(guī)范企業(yè)內部管理模式，提高企業(yè)的管理效率，對促進企業(yè)經營效益目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也具有非常重要的意義。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)經營發(fā)展理念的不斷變化以及企業(yè)內部控制體系職能的不斷拓展，一些企業(yè)在內部控制管理的具體實施過程中出現(xiàn)了不少的問題，尤其是內部控制意識不強、內部控制有效性不足等問題較為突出。因此，按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，改進完善企業(yè)內部控制體系，已經成為當前企業(yè)經營管理革新的重要內容，這也是確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展得以實現(xiàn)的關鍵要素。

二、企業(yè)內部控制管理的主要目標概述

一般來說，企業(yè)內部控制的目標主要分為以下幾方面：第一，促進實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。這要求在企業(yè)的戰(zhàn)略層面進行內部控制體系的設計，確保內部控制體系設定具有一定的科學性長遠性，并從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展高度對內部資源進行合理配置。第二，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。通過內部控制管理的開展實施，提高企業(yè)內部的經營效率，提升企業(yè)內部各項資源的使用效率，進而改善企業(yè)的經營效果，提高企業(yè)的經濟效益水平。第三，促進實現(xiàn)會計信息質量提升的目標。依靠內部控制體系，建立完善相應的內部控制管理制度，確保企業(yè)內部財務資料的真實可靠，進而提高企業(yè)的會計信息質量。第四，促進企業(yè)經營合規(guī)性目標的實現(xiàn)。通過內部控制管理制度的制定實施，確保企業(yè)經營發(fā)展過程中各項管理活動都處于法律允許框架范圍內，有效控制企業(yè)風險問題的發(fā)生。第五，確保企業(yè)資產的安全完整可靠，從增強企業(yè)資產管理安全性、可靠性角度出發(fā)，提高資產管理使用效率，避免各類不必要的資產損失。

三、當前企業(yè)內部控制管理中存在的主要問題分析

在內部控制的環(huán)境方面，一些企業(yè)內部治理體系不夠合理，尤其是企業(yè)的法人治理結構還不夠完善，內部的決策體系不夠科學;也沒有根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展的實際需要建立完善預算管理委員會、內部審計委員會等內部管理機構的設置。

在內部控制的風險評估方面，有的企業(yè)內部風險管理意識較為薄弱，內部風險管理制度體系不夠健全，還沒有建立完善的內部風險管理機制。內部控制中風險管理導向不夠突出，企業(yè)經營活動過程中存在較大的風險隱患。

在內部控制活動的具體執(zhí)行方面，有的企業(yè)內部控制活動執(zhí)行不力的問題比較突出。企業(yè)內部的崗位職責劃分不夠明確，內部財務審批權限不夠合理，缺乏必要的財產保護制度，全面預算管控不力等，都影響了內部控制體系的具體實施。

在內部控制活動的監(jiān)督管理方面，主要是企業(yè)內部審計機構作用發(fā)揮不到位，難以對企業(yè)的內部控制形成真正的監(jiān)督管理;同時，在內部控制體系中也缺乏內部控制報告缺陷制度，影響了內部控制體系的及時改進和優(yōu)化。

四、提高企業(yè)內部控制管理水平的具體措施

（一）完善企業(yè)內部控制管理的基礎體系

在企業(yè)內部控制管理的開展實施方面，首先應該強化內部控制管理機構的設置，并結合企業(yè)經營管理的實際情況來制定內部控制管理手冊，確保內部控制管理的順利開展實施。其次，在內部控制的具體開展實施過程中，應該突出風險導向，完善內部風險控制管理制度體系的建立，建立風險預警體系，科學選取風險管理指標，防范風險問題的發(fā)生。最后，還應該建立完善授權批準、業(yè)務經辦、財產保管、會計記錄、審核監(jiān)督等不相容職務分離制度，并充分發(fā)揮預算工具的作用，確保內部控制在企業(yè)內部順利推進實施。

（二）嚴格內部控制體系中關鍵項目的控制管理

在企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化改進方面，應該突出重點項目改進完善企業(yè)的內部控制體系，重點應該集中在以下幾方面;第一，強化企業(yè)資金管理的內部控制，圍繞提升企業(yè)資金管理的安全性、完整性、合法性以及效益性;明確企業(yè)內部財務管理各個崗位的職責，建立現(xiàn)金收支、備用金、銀行賬戶、票據(jù)使用以及用章審批管理制度等，確保資金管理的規(guī)范高效。第二，強化企業(yè)采購業(yè)務的內部控制，突出采購計劃制定、采購價格控制、供應商管理、收退貨管理、采購合同管理以及付款管理等環(huán)節(jié)，確保采購規(guī)范高效進行。第三，強化企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內部控制，重點應該確保銷售收入記錄的真實準確，銷售貨款可以及時足額回收，并強化應收賬款管理，加快企業(yè)內部現(xiàn)金的周轉速度。第四，強化企業(yè)內部固定資產的控制管理，減少固定資產的占用，提高固定資產的使用效率，確保固定資產價值的保全以及保值。

（三）強化企業(yè)內部控制的監(jiān)督保障

為了確保企業(yè)內部控制體系的順利運行，還應該強化內部控制的監(jiān)督機制，尤其是充分發(fā)揮內部審計的職能作用。建立完善內部審計的組織管理體系，規(guī)范內部審計程序，做好企業(yè)內部有關的財務審計、銷售審計、成本費用審計、應收賬款審計、固定資產審計、項目管理審計以及物資管理審計等各項審計工作;通過內部審計及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)內部控制管理中存在的問題，及時改進、優(yōu)化、增強企業(yè)內部控制的有效性。

五、結語

企業(yè)在內部控制的改進優(yōu)化方面，應該針對當前企業(yè)在內部控制體系實施中出現(xiàn)的問題，重點突出資金、銷售、采購、存貨及固定資產內部控制，優(yōu)化內部控制環(huán)境，改善內部控制模式，進而提升內部控制有效性，促進企業(yè)經營管理目標的順利實現(xiàn)。

（作者單位為山東天恒信有限責任會計師事務所）

參考文獻

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