摘要：在我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大又起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)民營(yíng)企業(yè)也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控管理普遍存在的問題，本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的理論，闡述了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，然后從人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)、ERP管理，供應(yīng)鏈管理等方面分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，最后，針對(duì)問題提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，旨在為幫助民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）05-0063-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展壯大的同時(shí)也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來的壓力。與此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，如何完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障，則成為企業(yè)急需解決的重要課題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)施內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

首先，有利于促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。一個(gè)企業(yè)的衰敗通常是從內(nèi)部開始，外部只是最后一擊。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，內(nèi)控制度的全過程實(shí)際上是企業(yè)內(nèi)部管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中有效的利用資金及財(cái)力的過程，實(shí)質(zhì)是有效執(zhí)行經(jīng)營(yíng)策略的一種管理控制，民營(yíng)企業(yè)要擺脫小作坊的經(jīng)營(yíng)模式，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，做大做強(qiáng)、健康發(fā)展就必須建立內(nèi)控制度。

其次，有利于糾正企業(yè)的不正當(dāng)行為。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)管理權(quán)集中在少數(shù)人手中，管理人員通常由于自身原因及考慮成本效益而不愿意建立內(nèi)控制度或漠視內(nèi)控制度，法律觀念淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，所有的這些是民營(yíng)企業(yè)發(fā)生徇私舞弊行為的根源，也是民營(yíng)企業(yè)失敗的原因。沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，通常會(huì)對(duì)中、高層管理人員造成誤導(dǎo)，認(rèn)為沒有人監(jiān)督、利用漏洞從而導(dǎo)致一些違法、違規(guī)的行為。例如，一家企業(yè)在各大電商平臺(tái)開設(shè)的有企業(yè)店鋪，某員工私自開通了網(wǎng)貸業(yè)務(wù)，將貸出的款用于了個(gè)人消費(fèi)，不僅影響到企業(yè)的征信且員工如離職將導(dǎo)致貸款由企業(yè)歸還，如果該企業(yè)內(nèi)控制度完善，財(cái)務(wù)定期對(duì)各平臺(tái)交易查看，將可以避免此類事情發(fā)生。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

內(nèi)部控制是民營(yíng)企業(yè)管理的重要內(nèi)容，但受其本身組織結(jié)構(gòu)的影響，普遍表現(xiàn)出來的內(nèi)部控制較薄弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象屢見不鮮，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.對(duì)人力資源重視不夠

多數(shù)民營(yíng)企業(yè)為家族式企業(yè)，財(cái)務(wù)部或其他管理層均有老板的親戚、朋友，人員素質(zhì)參差不齊，民營(yíng)企業(yè)老板普遍也只重視業(yè)務(wù)，銷售為王。民營(yíng)企業(yè)考慮成本效益性，通常也未設(shè)置專門的審計(jì)部門，而由財(cái)務(wù)部行使內(nèi)部審計(jì)職能，審計(jì)部門通常不會(huì)得罪老板的親戚或朋友，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)人員工資普遍較低，因此只發(fā)揮著服務(wù)的職能，沒有參與企業(yè)的各項(xiàng)決策，也沒有為決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，不能起到提前預(yù)防而僅僅是“秋后算賬”，導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)大，失誤概率高。民營(yíng)企業(yè)老板主觀認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，而實(shí)際是在沒有其他職能部門協(xié)助及配合的情況下，單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門是無法建立并組織實(shí)施完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，無法有效開展各項(xiàng)內(nèi)控工作的。內(nèi)控制度應(yīng)是整個(gè)企業(yè)每個(gè)部門都參與并實(shí)施的。

2.不能形成自己的企業(yè)文化氛圍

沒有企業(yè)文化的企業(yè)是沒有靈魂的，沒有共同的目標(biāo)和信仰，不能自動(dòng)、自發(fā)的去工作。由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部存在著一些裙帶關(guān)系，或者經(jīng)常是老板一人說了算，將所有權(quán)限抓在自己一個(gè)人手里，導(dǎo)致中、高層束手束腳，沒有擔(dān)當(dāng)，出了問題成了老板一個(gè)人的責(zé)任，這些都使民營(yíng)企業(yè)不能建立自己的企業(yè)文化的氛圍。

同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)老板通常只想著如何降成本、減少工資福利支出、超長(zhǎng)時(shí)間工作導(dǎo)致員工沒有歸屬感也不利于企業(yè)文化的形成。

3.ERP系統(tǒng)在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題

一部分先進(jìn)的民營(yíng)企業(yè)意識(shí)到信息化管理的重要性，購(gòu)買有ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)行一定要將管理制度和系統(tǒng)流程相結(jié)合才能發(fā)揮著更大的作用。ERP系統(tǒng)軟件是一種技術(shù)工具，是將管理思想落實(shí)到企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的支撐，也是內(nèi)控體系精準(zhǔn)落地實(shí)施的必備條件。

在系統(tǒng)上線前，企業(yè)就應(yīng)該做好前期各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如建立配套的系統(tǒng)管理制度及審批流程來支撐內(nèi)控管理目標(biāo)的達(dá)成，而實(shí)際是大部分企業(yè)通?！叭嗽埔嘣啤?，為了上線而上線，未建立配套的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管控僅停留在業(yè)務(wù)操作表面。另外ERP系統(tǒng)是一種通用軟件，并不是適用于所有企業(yè)的，生搬硬套會(huì)造成流程不通，通常不是提高工作效率而成了阻礙工作進(jìn)展引起員工排斥。

4.供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)在內(nèi)控中存在的問題

對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)來說考慮成本效益可能會(huì)一人多崗，這就對(duì)內(nèi)控造成了一些隱患，給部分員工帶來可趁之機(jī)，整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)包括采購(gòu)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、入庫(kù)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。

如在采購(gòu)和庫(kù)存管理環(huán)節(jié)某企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員與出入庫(kù)記賬人員為同一人，每月在盤點(diǎn)中財(cái)務(wù)賬、倉(cāng)庫(kù)賬與實(shí)物均相符，經(jīng)過物料平衡時(shí)卻發(fā)現(xiàn)投入產(chǎn)出不匹配，損耗較大，進(jìn)一步追查發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)保管員與采購(gòu)串通多辦理了入庫(kù)和領(lǐng)用，導(dǎo)致給供應(yīng)商多付款，內(nèi)部人員拿回扣的資金損失。

在銷售環(huán)節(jié)存在的問題是業(yè)務(wù)員只對(duì)容易收的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行催收，財(cái)務(wù)也不參與其中，如業(yè)務(wù)員的提成只與回款掛勾，業(yè)務(wù)員一旦離職，該筆貨款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)將極大，甚至出現(xiàn)對(duì)客戶一無所知的情況。如某企業(yè)對(duì)一筆逾期款準(zhǔn)備通過法律途徑追款時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)無發(fā)貨證據(jù)、無簽收證據(jù)、無合同等一系列問題。

四、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理存在著上述各種問題，也影響到了企業(yè)的健康發(fā)展，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致破產(chǎn)。且民營(yíng)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制有著重要的意義，因此民營(yíng)企業(yè)因根據(jù)自身發(fā)展的需要從以下幾個(gè)方面去完善內(nèi)部控制。

1.優(yōu)化人力資源管理

人是企業(yè)發(fā)展的根本，完善內(nèi)部控制需要優(yōu)秀、高素質(zhì)的人才。企業(yè)應(yīng)制定合理的人力資源政策，實(shí)行多元化的激勵(lì)機(jī)制，招得來人，留得住人。民營(yíng)企業(yè)通常比國(guó)企、上市公司更難招人，但民營(yíng)企業(yè)的薪酬制度上卻更具有靈活性，應(yīng)充分發(fā)揮小企業(yè)靈活的優(yōu)勢(shì)，發(fā)現(xiàn)人才留住人才。

根據(jù)關(guān)鍵崗位人才梯隊(duì)的規(guī)劃，定期對(duì)關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行輪崗，輪崗可以激勵(lì)員工也是由輪崗人員對(duì)原崗位人員工作的一個(gè)檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。輪崗時(shí)有專人監(jiān)督工作的進(jìn)展情況，目標(biāo)結(jié)果。民營(yíng)企業(yè)因考慮成本效益，通常設(shè)置一人多崗，一旦人員離職造成內(nèi)部無人頂替，外部又難以招到合適的人，因此設(shè)置人才梯隊(duì)和輪崗制是很有必要的。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，適當(dāng)放權(quán)

適當(dāng)?shù)姆艡?quán)更有利于中、高層管理施展手腳。但放權(quán)是在加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的前提下，制度強(qiáng)制人達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，文化引導(dǎo)人超標(biāo)準(zhǔn)。例如有的民營(yíng)企業(yè)只要制度一緊就造成員工離職或者與老板對(duì)抗，這都是沒有企業(yè)文化的凝聚力，沒有統(tǒng)一思想的表現(xiàn)。放權(quán)后又造成濫用權(quán)力，以權(quán)謀私的現(xiàn)象，民營(yíng)企業(yè)一定要有自己的企業(yè)文化，個(gè)人目標(biāo)與公司目標(biāo)保持，要有集體利益大于個(gè)人利益的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。制度是限制人不犯錯(cuò)誤，文化卻能揮主觀能動(dòng)性，使企業(yè)更具活力、創(chuàng)造力。

3.加強(qiáng)ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)控管理

ERP系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生促進(jìn)作用，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的工作效率，整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)環(huán)環(huán)相扣，有效規(guī)避內(nèi)控漏洞的出現(xiàn)，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候會(huì)變得簡(jiǎn)單并且快速，有利于幫助企業(yè)高效率的完成工作。ERP系統(tǒng)的實(shí)施和普及，是要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的傳統(tǒng)線下流程轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中去執(zhí)行。從采購(gòu)、生產(chǎn)到銷售、財(cái)務(wù)核算，各個(gè)環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)填報(bào)、單據(jù)流轉(zhuǎn)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表都通過信息系統(tǒng)來執(zhí)行完成，這大大提高了流程運(yùn)行的效率，減少了人為因素的干預(yù)。這就需要管理者有靈活應(yīng)變的能力，各部門的員工要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)會(huì)錄、會(huì)查、會(huì)使用，對(duì)各崗位員工的工作權(quán)限和職責(zé)范圍進(jìn)行重新梳理和劃分，對(duì)于核心業(yè)務(wù)和敏感業(yè)務(wù)要建立多級(jí)審批，避免流程在運(yùn)行、執(zhí)行中出現(xiàn)走不通，或者審批“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象。

ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行后，企業(yè)應(yīng)對(duì)硬件軟件的運(yùn)行環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全性做好保護(hù)措施，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，以避免因數(shù)據(jù)丟失或者外泄對(duì)企業(yè)的安全性帶來重大影響。

4.加強(qiáng)供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施

首先，采購(gòu)是供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的一個(gè)重要部分，包括申購(gòu)、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策、采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫(kù)等幾個(gè)環(huán)節(jié)。合理的采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)該建立在準(zhǔn)確的把握企業(yè)的具體物料需求的基礎(chǔ)上。例如對(duì)于定制原材料較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)置規(guī)范的物料名稱、規(guī)格型號(hào)和對(duì)應(yīng)的圖紙編號(hào)，避免采購(gòu)與申購(gòu)不符造成的材料浪費(fèi)。已有ERP系統(tǒng)的企業(yè)，需求部門應(yīng)設(shè)置安全庫(kù)存提示預(yù)警，按需申購(gòu)物料，采購(gòu)部門匯總物料申請(qǐng)制作采購(gòu)計(jì)劃表后進(jìn)行下一步詢價(jià)比價(jià)，確定供應(yīng)商時(shí)不能完全以價(jià)格低一個(gè)指標(biāo)來選擇，需綜合考察供應(yīng)商供貨質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、資質(zhì)等因素來確定一個(gè)合格的供應(yīng)商，另外盡量避免大宗原材料單一供應(yīng)商采購(gòu)，以免因供應(yīng)商停產(chǎn)或者以價(jià)格問題要挾企業(yè)，影響企業(yè)正常生產(chǎn)。

其次，應(yīng)設(shè)置合理的庫(kù)存結(jié)構(gòu)，對(duì)一些具體指標(biāo)進(jìn)行管控如庫(kù)存警戒線、安全庫(kù)存、呆滯品、存貨周轉(zhuǎn)率等。有必要可實(shí)行“零庫(kù)存”或者供應(yīng)商備貨庫(kù)存，以避免庫(kù)存積壓占用公司資金，備料過多時(shí)也會(huì)因?yàn)楣に嚫幕蚩蛻粲唵稳∠斐纱魷蛘咴蠄?bào)廢損失。規(guī)范外購(gòu)物料的驗(yàn)收程序和方法，至少應(yīng)設(shè)置庫(kù)管員和質(zhì)檢員兩級(jí)驗(yàn)收，入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格全面查驗(yàn)無誤后方可辦理入庫(kù)手續(xù)，原材料的領(lǐng)用如是訂單式生產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)訂單BOM表分配相應(yīng)的原材料種類及數(shù)量，生產(chǎn)部門按需開具領(lǐng)料單，部門負(fù)責(zé)人審核后倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨審核出庫(kù)單，以免造成原材料浪費(fèi)或者貪污現(xiàn)象。

最后，在設(shè)置供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)崗位時(shí)應(yīng)充分考慮不相容崗位相分離，因?yàn)閮蓚€(gè)人在同一件事上犯錯(cuò)誤的可能性會(huì)減小，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)減小。如生產(chǎn)與質(zhì)檢、請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)、采購(gòu)與驗(yàn)收、銷售合同審批與辦理發(fā)貨等崗位設(shè)置時(shí)都應(yīng)相分離。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，它是防止“企業(yè)管理舞弊”的武器和保障。建立和完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制能夠防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高工作效率，保護(hù)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的安全和信息的真實(shí)性，不斷提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，使民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。民營(yíng)企業(yè)想要做大做強(qiáng)，取得長(zhǎng)久的發(fā)展，也只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能使自身有競(jìng)爭(zhēng)力，面對(duì)市場(chǎng)的變化有應(yīng)變能力，員工有凝聚力。

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作者簡(jiǎn)介：

王莉，供職于湖北及安盾消防科技有限公司。