從內(nèi)部審計(jì)視角探究醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理

曲倩

[摘要]本文針對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理制度不完善等問題提出相關(guān)建議，以降低經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動合法、有序開展。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)合同? ? 審計(jì)? ? 監(jiān)督? ? 責(zé)任追究

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)狀

一是經(jīng)濟(jì)合同管理制度不完善。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量龐大、種類繁多，部分醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理制度不完善，主要體現(xiàn)為合同缺少部分條款，缺少合同會簽流程，合同歸口部門不明確、多部門共同管理等。

二是經(jīng)濟(jì)合同管理信息化建設(shè)滯后。當(dāng)前，部分醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同管理仍然采用傳統(tǒng)的手工方式管理，缺乏高效的經(jīng)濟(jì)合同管理信息系統(tǒng)，無法實(shí)時(shí)進(jìn)行信息共享。合同申請、審批、簽訂、執(zhí)行、歸檔相互脫節(jié)，造成合同信息缺少完整記錄，同時(shí)無法實(shí)時(shí)進(jìn)行跟蹤和查詢。

三是經(jīng)濟(jì)合同管理過程監(jiān)督不到位。經(jīng)濟(jì)合同管理過程監(jiān)督是從立項(xiàng)到簽訂、履行乃至歸檔全流程閉環(huán)的監(jiān)督，隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量和種類的增多，合同管理過程的監(jiān)管力度明顯不足。一方面，部分醫(yī)院缺少對經(jīng)濟(jì)合同履行環(huán)節(jié)的監(jiān)管;另一方面，立項(xiàng)、簽訂及歸檔等環(huán)節(jié)監(jiān)管不細(xì)致、不到位，存在監(jiān)管盲區(qū)。

四是經(jīng)濟(jì)合同責(zé)任追究機(jī)制不健全。內(nèi)部審計(jì)包括對人、財(cái)、物的監(jiān)管，部分醫(yī)院只重視對經(jīng)濟(jì)合同管理事項(xiàng)的監(jiān)管，往往忽視對不按照醫(yī)院規(guī)定履責(zé)人員的追究。經(jīng)濟(jì)合同責(zé)任追究機(jī)制不健全，讓違規(guī)人員有機(jī)可乘，導(dǎo)致未經(jīng)審批私自簽訂或更改合同、未按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行合同等情況時(shí)有發(fā)生，增加了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)。

五是經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識較薄弱。醫(yī)院決策者對審計(jì)部門的關(guān)注度有待提高，對經(jīng)濟(jì)合同管理的重視程度有待提高。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的主責(zé)部門只專注于事項(xiàng)的及時(shí)開展、正常運(yùn)轉(zhuǎn)及按期結(jié)束，忽視了是否按照規(guī)定、流程簽訂合同，未意識到該行為帶來的經(jīng)濟(jì)、法律等風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的建議

（一）完善經(jīng)濟(jì)合同管理制度

健全的經(jīng)濟(jì)合同管理制度、良好的經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制，能夠有效促進(jìn)審計(jì)部門有序開展審計(jì)工作，依法依規(guī)履行審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。根據(jù)合同法等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際需要，逐步完善現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)合同管理制度。一是規(guī)定合同的當(dāng)事人、標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)款、權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任、爭議解決方式等基本條款。二是制定合同草擬和會簽流程，具體規(guī)定主責(zé)部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等在經(jīng)濟(jì)合同管理中的職責(zé)和權(quán)限。醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由主責(zé)部門以醫(yī)院名義簽訂合同并依合同辦事。主責(zé)部門經(jīng)科學(xué)論證并與簽約方充分溝通后草擬合同，啟動合同會簽程序，將相關(guān)材料提報(bào)審計(jì)和財(cái)務(wù)等部門會簽，主責(zé)部門根據(jù)會簽意見修改后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽批，加蓋醫(yī)院公章后合同生效。三是規(guī)定合同變更、合同解除程序。四是規(guī)定合同歸口管理部門，做好檔案管理工作。重新修訂的經(jīng)濟(jì)合同管理制度以院內(nèi)管理制度的形式傳達(dá)至各部門落實(shí)執(zhí)行。

（二）提高經(jīng)濟(jì)合同信息化管理水平

一是創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)合同線上審批流程。將合同審批流程固化于系統(tǒng)，減少人工操作，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤、實(shí)時(shí)在線監(jiān)督，有效防范經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同大數(shù)據(jù)思維。通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同數(shù)據(jù)的綜合比對，提高運(yùn)用數(shù)據(jù)核查問題、宏觀分析的能力。通過數(shù)據(jù)分析，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同潛在的問題，精準(zhǔn)查找經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同全過程跟蹤與監(jiān)管

一是經(jīng)濟(jì)合同簽訂環(huán)節(jié)的管理和控制。經(jīng)濟(jì)合同簽訂前，須經(jīng)多部門會簽。由主責(zé)科室進(jìn)行科學(xué)論證后發(fā)起會簽申請，審計(jì)部門對合同的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門審核合同的預(yù)算及付款方，醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。各部門在網(wǎng)上流程中寫明各自的審核意見，分工協(xié)作，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益。審計(jì)部門主要從經(jīng)濟(jì)合同立項(xiàng)、簽約資質(zhì)、合同條款等方面進(jìn)行審核。（1）合同立項(xiàng)方面：審核立項(xiàng)手續(xù)是否齊全;相關(guān)科室是否按照醫(yī)院制度、流程進(jìn)行市場調(diào)研和科學(xué)論證，突發(fā)性或重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策應(yīng)有醫(yī)院辦公會議相關(guān)紀(jì)要。（2）簽約資質(zhì)方面：審核企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)、經(jīng)營區(qū)域等證明材料是否與合同內(nèi)容一致;是否出示法人委托授權(quán)書;招標(biāo)采購醫(yī)療耗材時(shí)，除審核營業(yè)執(zhí)照外，還應(yīng)審核經(jīng)營許可證及生產(chǎn)經(jīng)營許可證等。（3）合同條款方面：審核合同簽約方名稱與中標(biāo)通知書中的名稱是否一致;合同表的質(zhì)量、數(shù)目、規(guī)格、型號等相關(guān)條款的內(nèi)容是否清晰完整，且是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書一致，合同價(jià)格是否與中標(biāo)通知書一致;付款進(jìn)度、付款比例及質(zhì)保金比例是否符合標(biāo)準(zhǔn);合同雙方的權(quán)利義務(wù)是否明確、責(zé)任是否明晰。針對上述問題，提出相應(yīng)的整改建議并跟蹤落實(shí)，確保相關(guān)部門按照審計(jì)意見有效地整改合同條款。醫(yī)院重大事項(xiàng)、金額數(shù)目較多的經(jīng)濟(jì)合同，由醫(yī)院聘請專業(yè)律師或由院內(nèi)法律顧問提出合法建議，以降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

二是經(jīng)濟(jì)合同履行環(huán)節(jié)的管理與控制。審計(jì)部門應(yīng)對經(jīng)濟(jì)合同的履行情況進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督，對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行事中與事后嚴(yán)格審計(jì)。主要監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量是否到位、是否嚴(yán)格按照合同約定履行、是否及時(shí)收款或付款。對于服務(wù)類合同，應(yīng)建立服務(wù)考核機(jī)制，制定詳細(xì)的考核內(nèi)容。相關(guān)部門根據(jù)考核內(nèi)容定期檢查工作，并將考核結(jié)果作為是否續(xù)簽的重要依據(jù)。同時(shí)，服務(wù)合同須保證連續(xù)性，杜絕出現(xiàn)時(shí)間間斷。審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)梳理、定期更新，加強(qiáng)督導(dǎo)、實(shí)時(shí)跟蹤，對于即將到期的合同，應(yīng)通知相關(guān)主責(zé)部門，及時(shí)做好立項(xiàng)、招標(biāo)等前期工作，以確保合同按時(shí)、按規(guī)簽訂，避免影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)合同履行結(jié)束后的管理與控制。經(jīng)濟(jì)合同履行結(jié)束后，相關(guān)部門要對合同及時(shí)進(jìn)行匯總、分類與歸檔，對合同訂立、履行、變更等全部資料進(jìn)行整理歸檔，并認(rèn)真總結(jié)整個(gè)經(jīng)濟(jì)合同流程中存在的紕漏，防止類似情況發(fā)生。醫(yī)院審計(jì)部門定期對這部分合同的履行情況開展審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見并督促整改。

（四）健全經(jīng)濟(jì)合同責(zé)任追究機(jī)制

為提升合同管理質(zhì)量與水平，促使合同管理相關(guān)人員認(rèn)真履行職責(zé)，醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。一方面，醫(yī)院應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行合同流轉(zhuǎn)、審批流程，實(shí)時(shí)跟蹤，做到執(zhí)行有痕、追究有據(jù);另一方面，對于未經(jīng)審批私自簽訂或更改合同、未按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行合同的行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。因經(jīng)濟(jì)合同無效、賠償、無法履行等情況給醫(yī)院造成一定損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。

（五）增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識

增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識，是從醫(yī)院決策層到普通員工自上而下的行動。一方面，組織開展內(nèi)部審計(jì)、合同管理等相關(guān)講座及培訓(xùn)，不僅財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門參加，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)定期參加，讓領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，意識到合同審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)工作中的重要意義;另一方面，為醫(yī)院各部門統(tǒng)一組織合同管理培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員合同風(fēng)險(xiǎn)意識及管理能力，更好地落實(shí)合同管理工作。

（作者單位：青島市市立醫(yī)院，郵政編碼：266011，電子郵箱：qdwssjqq@163.com）