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      古代政府如何減稅

      2020-06-01 07:42:39倪方六
      百科知識 2020年9期
      關(guān)鍵詞:契稅舉報(bào)人朝廷

      倪方六

      有關(guān)個(gè)稅、房產(chǎn)稅,總是社會議論的熱點(diǎn)。納稅是古今人民都必須履行的義務(wù)。雖然古代納稅人的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”比較高,但古代政府在減免方面也有讓納稅人高興的地方,每個(gè)朝代都會有給納稅人減稅的措施。

      “稅其舍不稅其物”,古代亦征房產(chǎn)稅

      在漢代,劉徹(漢武帝)當(dāng)皇帝時(shí)出現(xiàn)了“緡錢稅”。此稅種起初是對現(xiàn)金,即所謂“緡錢”一類動產(chǎn)征稅。后來擴(kuò)大征收范圍,將田地、房宅在內(nèi)的家庭財(cái)產(chǎn)均納入征稅范圍,這應(yīng)該是封建時(shí)代“房產(chǎn)稅”的濫觴。

      房產(chǎn)稅的歷史源遠(yuǎn)流長。反映上古周代國政的典籍《禮記王制》中,即有“市廛而不稅”一說,意思是租用公家的店鋪則不必再繳營業(yè)稅。東漢學(xué)者鄭玄注解:“廛,市物邸舍,稅其舍不稅其物。”這里的“稅其舍”,可以理解為收取房產(chǎn)稅。

      東晉時(shí)出現(xiàn)了“估稅”,由此演變出了后世的契稅。所謂“契稅”,本是一種商稅,東晉將之加以發(fā)展,規(guī)定田宅、牛馬、奴婢等的交易均要立契約,根據(jù)契約的成交價(jià)收稅4%,其中賣方承擔(dān)3%,買方負(fù)擔(dān)1%。不立契約的零散交易,征收“散估”,稅率同為4%,全由賣方承擔(dān)。

      單一房產(chǎn)稅的正式出現(xiàn)當(dāng)在唐代,其稅名叫“間架稅”。間架稅得名于其征稅單位和方式,每屋兩架為間,按屋的好壞分為3等,上屋征稅2000錢,中屋征稅1000錢,下屋征稅500錢。

      之后的五代十國時(shí)期,后晉少祖石重貴、后周世宗柴榮,均先后開征過“屋稅”。

      北宋房產(chǎn)稅稱為“印契錢”,于開寶二年(969)開征。因?yàn)楫?dāng)時(shí)交易所用契紙由官府統(tǒng)一印制,故名“印契稅”。這是中國“契稅”這一稅種名稱的開始,開征之初,就是向典賣田宅對象征收,稅率4%。

      南宋建炎二年(1128),印契稅易名為“鈔房定帖錢”。7年后,即紹興五年(1135),改稱“斟合錢”。

      南宋房產(chǎn)稅的征收相當(dāng)嚴(yán)格。紹興五年十二月,朝廷下令地方州縣印發(fā)“戶帖”,規(guī)定老百姓所有田土房舍等都要估值納稅,并領(lǐng)取“戶帖”,粘貼于門牌上,以便稽查,稱為“買帖”。

      后來,因?yàn)楣浪闾镎瑑r(jià)值不易操作,干脆以各家各戶田宅多少好壞,分出若干等級,分別交納1000~30000錢不等的房產(chǎn)稅。在此基礎(chǔ)上,南宋首創(chuàng)了“遺產(chǎn)稅”。

      元代征收的“房地租”,已與現(xiàn)代的“房產(chǎn)稅”稅名非常接近了。

      “輕稅入官”,政策性減稅

      “稅”,在古代中國比較復(fù)雜,不同的朝代有不同的叫法和征收手段,如“役” “賦”“貢”“助”“徹”“租”“庸”“調(diào)”“捐”“算緡”“厘金”等。古代在稅收政策上,也有值得稱道的地方,會有相應(yīng)的稅收減免政策,以減輕納稅人的負(fù)擔(dān),恢復(fù)和促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。

      減稅,是古今納稅人的愿望,也是古今通行的惠民政策和做法。減稅免稅這類“薄稅斂”的做法,是古代統(tǒng)治者一貫主張的“仁政”的重要內(nèi)容之一。那么,古代政府是如何從政策上“薄稅斂”的?

      一般來說,在建國初期,新王朝都會實(shí)行減稅政策,以利民生,恢復(fù)生產(chǎn)力。如在隋朝,隋文帝楊堅(jiān)便提倡輕徭薄賦,“輕稅入官”,積極減輕民間稅務(wù)負(fù)擔(dān)。開皇二年(582),在前期減稅的基礎(chǔ)上,朝廷又將田租戶調(diào)的應(yīng)交額降低,并減少了服役天數(shù)。接著,還廢除了鹽、酒官賣制度,停征鹽酒稅。

      停征鹽酒稅,和現(xiàn)代取消農(nóng)業(yè)稅一樣,是一件了不起的事情。從先秦時(shí)起,鹽稅收入已成國家收入的重要來源。鹽是生活必需品,廢除鹽稅、酒稅,惠及千家萬戶,大大減輕了老百姓的負(fù)擔(dān)。

      宋朝立國后,宋太祖趙匡胤下令對百姓種桑、棗樹,開辟荒田等,停征租稅。宋太宗趙光義即位后,又詔令全國減免稅收:“凡州縣曠土,許民請佃為永業(yè),蠲三歲租,三歲外,輸三分之一?!蓖瑫r(shí),還廢除工商業(yè)的雜稅。

      明太祖朱元璋在減稅方面,同樣做得很到位。明初,首先降低商業(yè)稅,改稅率為“三十稅一”。洪武十三年(1380)又明令,軍民嫁娶喪祭之物,舟車絲布之類,都不再征稅。

      清朝從順治時(shí)期起,便在多地蠲免田賦??滴跄觊g,全國有更多的地方實(shí)行田糧賦役蠲免??滴趸实墼谖?0多年中,全國普免、各省輪流蠲免以及區(qū)域性蠲免,影響較大的便有30多次。

      乾隆十年(1745),朝廷將各省錢糧全行蠲免,這樣的“天下無稅”,在乾隆三十五年、四十三年、五十五年都曾先后實(shí)行過;乾隆三十年、四十五年、六十年這三年,各免全國漕糧一次,這在中國稅收史上是少見的。

      “普天同慶”,臨時(shí)性減稅

      從古代稅收史料來看,古代老百姓稅賦“痛苦指數(shù)”確實(shí)還是很高的,特別是在不太平的年份。考慮到納稅的疾苦,除了上述政策性減稅外,古代政府還有不少臨時(shí)性的減稅手段。

      人頭稅和土地稅,是古代政府最大的稅種,也是最主要的減免稅種。一般在災(zāi)歉之年、皇帝行幸之時(shí),重農(nóng)勸農(nóng)、鼓勵(lì)移民之際,朝廷都會在特定范圍給特定對象減免稅收。

      在漢代,減免稅收是朝廷經(jīng)常性使用的惠民、救荒手段。劉費(fèi)陵(漢昭帝)主政的始元二年(公元前85年)是個(gè)災(zāi)年,《漢書·昭帝紀(jì)》記載,當(dāng)年秋八月,朝廷下詔:“往年災(zāi)害多,今年蠶麥傷,所賑貸種、食,勿收責(zé),勿令民出抑田租?!?/p>

      在古代,皇帝外出巡幸,一般也多會減免稅收,讓當(dāng)?shù)乩习傩铡案吲d一下”,對皇帝感恩戴德。

      《漢書·文帝紀(jì)》記載,公元前177年,漢文帝劉恒從甘泉“幸太原”。劉恒在太原停留游玩了10多天。高興之余,“復(fù)晉陽、中都民三歲租”。意思是,免了晉陽、中都兩地老百姓3年稅賦。

      新皇登基,皇帝、皇后過生日,立太子,現(xiàn)瑞象等重大“喜氣”的日子,在大赦天下的同時(shí),朝廷也動輒減免稅收,實(shí)現(xiàn)“普天同慶”?!逗鬂h書祭祀志》記載,東漢劉秀(光武帝)在當(dāng)皇帝的建武三十二年(公元56年)四月份,改元“建武中元”,大赦天下,博、奉高、嬴三地,不用上繳當(dāng)年的租糧和畜草。

      類似漢代這樣“賑災(zāi)”式、“普天同慶”式的臨時(shí)稅收減免方式,一直到清末都還在實(shí)行,并影響到現(xiàn)代稅政。

      “大索貌閱”,古代稅收大檢查

      對于現(xiàn)代不時(shí)會發(fā)生的偷漏稅和拖欠不繳行為,在古代亦常見。相應(yīng)地,古代對之懲罰亦重。

      隋初減稅幅度很大,為了保證國家財(cái)政收支平衡,隋文帝開展了一場全國范圍內(nèi)的稅收大檢查,時(shí)稱“大索貌閱”。所謂“大索”即大檢查;“貌閱”,即實(shí)地核查戶口,以嚴(yán)堵漏逃稅賦。

      唐代征收的“間架稅”,對于那些房產(chǎn)多的人家來說,稅負(fù)很重,所交的稅金動輒數(shù)百緡,所以不時(shí)有人冒險(xiǎn)隱瞞不報(bào)、少報(bào),以偷逃稅款。朝廷為此出臺稅政,如果敢隱匿一間不報(bào)者,“杖六十”。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷漏稅行為,政策出臺了獎(jiǎng)勵(lì)辦法,舉報(bào)人可以得到五十緡“獎(jiǎng)金”。

      唐代這種“獎(jiǎng)勵(lì)政策”,并非唐朝首創(chuàng),乃漢武帝劉徹的發(fā)明。劉徹在推出“緡錢稅”后,緊跟著頒布了一道《告緡令》,此令的中心意思就是以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的形式,鼓勵(lì)民間舉報(bào)偷逃稅行為。查實(shí)后,被舉報(bào)人的財(cái)產(chǎn)一半歸舉報(bào)人,此即《漢書·武帝紀(jì)》中所說的,“令民告緡者以其半與之”。

      《告緡令》,可以說是中國稅收史上有明確記載的、最早的一次“稅收大檢查”通知。

      宋朝規(guī)定,田賦逾期繳納的,按欠稅處理。從實(shí)際征收情況來看,宋代逃稅情況比較嚴(yán)重,這在南宋時(shí)期尤為明顯。當(dāng)時(shí)民間對付征稅的辦法是交易雙方私立契約,不向官府報(bào)稅,時(shí)稱“白契”現(xiàn)象。

      針對“白契”現(xiàn)象,南宋也曾進(jìn)行稅收大檢查,稱為“括白契”。大檢查中,要求百姓自行申報(bào)納稅,隱瞞不報(bào)、偷漏稅者,一旦查到,將沒收其偷逃田產(chǎn)總價(jià)的三分之一。

      元朝對偷漏稅者處罰也很重。比如商稅,元政府規(guī)定,凡隱匿稅課者,物資一半沒官。偷漏稅者一旦被發(fā)現(xiàn),“犯者笞五十”。出于鼓勵(lì)舉報(bào)人的考慮,被沒收財(cái)物的50%將作為獎(jiǎng)金獎(jiǎng)給舉報(bào)人。

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