會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管研究

韓爽

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與信息化時(shí)代的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的變革，會(huì)計(jì)信息化成為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的重要方向，利用現(xiàn)代化的信息手段優(yōu)化傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算以及管理，不僅提高了會(huì)計(jì)核算和處理的效率，同時(shí)也可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性，在會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展背景下我國(guó)稅收征管也要順應(yīng)行業(yè)的改革趨勢(shì)，進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新。本文針對(duì)會(huì)計(jì)信息化下稅收征管的發(fā)展進(jìn)行研究和論述，了解會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管的影響，會(huì)計(jì)信息化下稅收征管的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上采取針對(duì)性的對(duì)策優(yōu)化稅收征管工作。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;稅收征管;完善對(duì)策

現(xiàn)階段隨著我國(guó)會(huì)計(jì)政策的完善促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息化的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造了有利條件，但是在一定程度上進(jìn)一步增加了我國(guó)稅收征管的難度，給我國(guó)傳統(tǒng)的稅收征管工作帶來(lái)巨大影響。在會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展新時(shí)期，我國(guó)稅收監(jiān)管工作要順應(yīng)時(shí)代和行業(yè)的改革做好科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化管理提供有效的監(jiān)管和指導(dǎo)，這不僅是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新的需求，同時(shí)也是新時(shí)期我國(guó)宏觀稅務(wù)體制不斷改革和發(fā)展的要求。

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管的影響

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展促進(jìn)促進(jìn)了會(huì)計(jì)行業(yè)的變革，讓傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)管理發(fā)生巨大改變，同時(shí)也給我國(guó)宏觀的稅收征管帶來(lái)一定的影響，增加我國(guó)稅收征管工作的挑戰(zhàn)和壓力，經(jīng)過(guò)研究和分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管的影響具體表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管主體的影響

會(huì)計(jì)信息化在技術(shù)手段、核算方法以及處理內(nèi)容上都和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理不同，會(huì)計(jì)處理以及管理模式的變革給我國(guó)稅收征管也帶來(lái)巨大影響。一方面，提高了對(duì)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)要求，進(jìn)一步改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)軟硬件設(shè)施，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化會(huì)計(jì)管理水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程以及管理方式的創(chuàng)新，改進(jìn)自身的監(jiān)管模式，要讓稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)信息取證、監(jiān)管也全面實(shí)現(xiàn)信息化和技術(shù)化。另一方面，會(huì)計(jì)信息化對(duì)于我國(guó)稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力也都提出了更高的要求，面對(duì)當(dāng)前企業(yè)信息化的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)，我國(guó)稅務(wù)人員也要掌握一定的信息技術(shù)能力，能夠利用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算軟件實(shí)現(xiàn)查賬，如果缺乏現(xiàn)代化會(huì)計(jì)核算和稽查的能力就很容易遺漏企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，給我國(guó)的稅收監(jiān)管帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要我國(guó)稅務(wù)人員具備更高的信息化素養(yǎng)。

（二）會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征環(huán)境的影響

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展也極大的影響了我國(guó)整體稅收監(jiān)管的環(huán)境，伴隨企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)境的改變，會(huì)計(jì)的核算以及處理工作節(jié)約逐步擺脫傳統(tǒng)空間上的制約，會(huì)計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程核算和信息管理，甚至?xí)?jì)信息化的發(fā)展很多工作內(nèi)容都可以由非會(huì)計(jì)人員完成，在這種會(huì)計(jì)發(fā)展的環(huán)境下，我國(guó)的稅收征管就需要提高稽查和管理的謹(jǐn)慎性，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)監(jiān)管的流程以及制度體系，擴(kuò)大稅務(wù)監(jiān)管的范圍，不僅如此，當(dāng)前的稅務(wù)征管也需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的協(xié)同和支持，各個(gè)企業(yè)所用的會(huì)計(jì)軟件千差萬(wàn)別，核算的流程也比較復(fù)雜，對(duì)于稅收信息的收集以及取證就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的配合。

（三）會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收檢查內(nèi)容的影響

現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)軟件以及會(huì)計(jì)核算流程，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)管理集成性更高，實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售以及預(yù)算等諸多內(nèi)容的協(xié)同，使得會(huì)計(jì)信息內(nèi)容變得越發(fā)復(fù)雜，這也給稅務(wù)征管的內(nèi)容帶來(lái)一定的影響。在會(huì)計(jì)信息化背景下稅務(wù)檢查的內(nèi)容涵蓋了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的檢查、會(huì)計(jì)核算程序的檢查以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的檢查等，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及合規(guī)性等要重點(diǎn)關(guān)注，讓稅務(wù)檢查的內(nèi)容變得更加完善和系統(tǒng)。

二、會(huì)計(jì)信息化下稅收征管的現(xiàn)狀和問(wèn)題分析

（一）稅務(wù)人員信息化意識(shí)薄弱

在當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)體制改革和完善的過(guò)程中，稅務(wù)征收環(huán)境發(fā)展巨大的變化甚至稅務(wù)征收的流程以及方法等也較過(guò)去有所創(chuàng)新，當(dāng)前縱觀當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化下稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)人員的信息化意識(shí)還比較薄弱，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息化科學(xué)的認(rèn)知，對(duì)于當(dāng)前信息化操作的流程等也都不明確，僅僅將其視為技術(shù)層面的革新。這種思想誤區(qū)會(huì)極大影響稅務(wù)征管工作的開(kāi)展，稅務(wù)人員的能力和素質(zhì)等得不到有效的提升，無(wú)法滿足當(dāng)前信息化稅收征管的需求，這嚴(yán)重影響新形勢(shì)下我國(guó)稅收征管工作的有效性。

（二）會(huì)計(jì)信息的跟蹤和收集難度大

傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理企業(yè)的原始憑證、發(fā)票以及各項(xiàng)收據(jù)等都比較完善，傳統(tǒng)的交易模式也對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查也都找到相關(guān)的依據(jù)和稅源。而在信息化環(huán)境下企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程和方法被進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)自身的交易方式也發(fā)生變革，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)信息跟蹤和收集帶來(lái)很大的難度。如果只是通過(guò)企業(yè)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)很難有效識(shí)別企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法有效稽查出企業(yè)所存在的稅務(wù)問(wèn)題。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏信息化的監(jiān)查手段

信息化工具的發(fā)展讓企業(yè)會(huì)計(jì)核算越發(fā)先進(jìn)的同時(shí)，也讓很多會(huì)計(jì)信息被隱匿，企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算流程以及方式等，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題。尤其在大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收監(jiān)管工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)和壓力。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管情況來(lái)看，整體還缺乏信息化的稅收監(jiān)管手段，與企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的速度相比還存在很大距離，沒(méi)有構(gòu)建現(xiàn)代化的信息稅務(wù)監(jiān)管平臺(tái)，很多企業(yè)都會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)等渠道來(lái)非法逃稅和漏稅，影響我國(guó)稅收征管的質(zhì)量和效率。

三、會(huì)計(jì)信息化下稅收征管的創(chuàng)新對(duì)策分析

（一）提升稅務(wù)人員的信息化意識(shí)

在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要針對(duì)行業(yè)的變革積極做好優(yōu)化工作，目前稅務(wù)征管體系被進(jìn)一步優(yōu)化，稅務(wù)人員要積極明確當(dāng)前稅務(wù)征管環(huán)境，提高自身的信息化意識(shí)，首先要積極學(xué)習(xí)信息化技術(shù)，樹(shù)立企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件以及會(huì)計(jì)核算流程，以此為企業(yè)的稅收監(jiān)管提供指導(dǎo)。其次，稅務(wù)人員在稅收征管過(guò)程中也要提高謹(jǐn)慎性，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)各個(gè)流程的會(huì)計(jì)信息，做好細(xì)節(jié)的控制，以此來(lái)做好稅收監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（二）建立統(tǒng)一的稅務(wù)征管流程和標(biāo)準(zhǔn)

隨著會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，針對(duì)企業(yè)的稅收征管工作也要更新理念，完善統(tǒng)一的稅收征管標(biāo)準(zhǔn)和制度，首先對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行優(yōu)化，完善其自動(dòng)記錄的功能，禁止納稅人隨意更改會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，以此來(lái)方便稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查和稅務(wù)信息的收集。其次也要也要利用統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)接口，促進(jìn)不同會(huì)計(jì)軟件之間的數(shù)學(xué)共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作優(yōu)化條件。在此過(guò)程中可以將會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)讓稅務(wù)稽查人員參與和協(xié)同，在根源上來(lái)緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管壓力。除此之外，隨著當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)政策和法律制度的完善，我國(guó)也要進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理體系，完善稅務(wù)政策和內(nèi)容，規(guī)范稅務(wù)稽查的流程，為稅務(wù)征管提供科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。在稅務(wù)征管的過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)也要積極實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門的協(xié)同，完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的管理辦法，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的使用。

（三）創(chuàng)新稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管手段，完善征管條件

為了保證稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收工作與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的協(xié)同發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)還需要?jiǎng)?chuàng)新自身的征管模式和手段，利用專業(yè)化的稅務(wù)稽核軟件和平臺(tái)等優(yōu)化稅務(wù)征管工作，擴(kuò)展稅務(wù)征管的內(nèi)容，除此之外也要積極利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)等實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)稽查的交叉，避免稅務(wù)征管漏洞的出現(xiàn)。除此之外，也要積極構(gòu)建現(xiàn)代化的共享稅務(wù)平臺(tái)，完善自身的稅務(wù)征管軟硬件條件，充分實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管、稅務(wù)服務(wù)以及征管信息公開(kāi)等信息的整合。利用互聯(lián)網(wǎng)的聯(lián)網(wǎng)來(lái)強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的信息收集和采取能力，改變信息化背景下企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，更好的完善我國(guó)的稅收征管工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合上面的分析和論述，信息化會(huì)計(jì)的發(fā)展讓企業(yè)的會(huì)計(jì)工作得到優(yōu)化和改革，也進(jìn)一步帶動(dòng)著我國(guó)稅收征管工作的完善，面對(duì)信息化對(duì)稅收征管的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高對(duì)信息化建設(shè)和發(fā)展的重視，客觀了解自身在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展中稅收征管存在的漏洞和問(wèn)題。以信息化的視角來(lái)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作，這不僅可以提高對(duì)其的稅收稽查的能力，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展。同時(shí)也能保證我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的安全性和有效性，帶動(dòng)我國(guó)稅收工作的改革。

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