建設(shè)高職院校內(nèi)控制度存在的問題

寇雅瓊 方珂

關(guān)鍵詞：內(nèi)控建設(shè) 高職院校 組織機(jī)構(gòu) 制度建設(shè)

一、建設(shè)內(nèi)部控制的必要性

從市場經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部要求來講，高校內(nèi)部建設(shè)是關(guān)鍵，也是現(xiàn)實需要中防止高校內(nèi)部機(jī)制失控的關(guān)鍵。針對內(nèi)部管理，高校加強(qiáng)控制，并依據(jù)學(xué)校的情況逐步完善措施，有序進(jìn)行管理活動，促使教學(xué)管理質(zhì)量得到提高。健全教學(xué)管理措施，避免管理中的損失及浪費，降低教學(xué)成本，有效地取得資金效益。隨著高職院校的發(fā)展壯大，學(xué)院擴(kuò)招成為發(fā)展的必然趨勢，加之其他因素的影響，日益復(fù)雜多變的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境成為高校的主要問題，導(dǎo)致經(jīng)費風(fēng)險也隨之提高。

內(nèi)控建設(shè)不僅是實施高校管理層的主要職責(zé)，更是通過健全、有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立高?！叭匾淮蟆钡冉?jīng)濟(jì)事項審批、報批等環(huán)節(jié)。

二、建設(shè)過程中遇到的各類問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

財務(wù)管理工作不僅需要實現(xiàn)高職院校的更好運作，更需要為高職院校的教學(xué)工作、科研工作、學(xué)生實踐等提供更多方面便利的條件，使高職院校指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)型與一致性得到保障。雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但是卻沒有對這些制度進(jìn)行合理化實施、監(jiān)督等措施。均導(dǎo)致高校管理人員注重規(guī)模擴(kuò)張，忽視內(nèi)部制度制度的必要性。如果高職院校構(gòu)建一套良好的內(nèi)部控制規(guī)章制度，才能更好引導(dǎo)教職員工的工作狀態(tài)積極化，從而才能促進(jìn)高校學(xué)科研質(zhì)量、師生建設(shè)等諸多方面的提升。

（二）信息溝通不暢

信息溝通是內(nèi)部控制發(fā)展與評價的重要手段和紐帶。 由于多樣性的事業(yè)單位管理內(nèi)容，只要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的各項業(yè)務(wù)，大多數(shù)都會與財務(wù)管理有關(guān)。在財務(wù)內(nèi)控過程中沒有與其他業(yè)務(wù)部門展開充分的交流協(xié)作，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展缺乏全面的信息支持。同時，事業(yè)單位的信息溝通渠道不健全，導(dǎo)致各部門、各工作環(huán)節(jié)的信息無法得到及時反饋，單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提高也受到信息通信效率下降的限制。

（三）組織機(jī)構(gòu)存在缺陷

高校內(nèi)部財務(wù)控制中科學(xué)的組織是關(guān)鍵，但部分內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)仍然存在很多的隱患，大大制約了各個部分間工作的開展。目前，許多院校在財務(wù)管理過程中，無法獨立的財務(wù)管理組織，其權(quán)利不夠，也不具有權(quán)威性，導(dǎo)致其相關(guān)的內(nèi)部控制政策的制約度小，進(jìn)而降低了學(xué)院其他業(yè)務(wù)活動影響，使其無法整合資產(chǎn)，進(jìn)而影響與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財務(wù)活動。另外因財務(wù)監(jiān)督的作用難以發(fā)揮，使得內(nèi)部財務(wù)控制過于流程，無法有效控制相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

（四）預(yù)算管理的控制不足

預(yù)算管理如果不健全，將影響財務(wù)內(nèi)部的執(zhí)行效果。首先，預(yù)算編制上缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)、方法、沒達(dá)到全口徑預(yù)算編制。每年預(yù)算編報由于時間緊、政策理解不透、參考標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編報質(zhì)量不高;高校多元化收支不可預(yù)測，未能及時納入學(xué)校預(yù)算管理，預(yù)算編制未精準(zhǔn)到具體明細(xì)項目、功能科目及經(jīng)濟(jì)科目，全口徑預(yù)算有所失真;其次，預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏有效監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程彈性過大，預(yù)算編制和執(zhí)行脫節(jié)，有效的跟蹤監(jiān)督不及時，致使預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題不能及時改正;各預(yù)算單位認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行時財務(wù)處一個單位事情，配合不到位。高職院校缺乏存在有效的預(yù)算績效評價組織機(jī)構(gòu)和績效評價機(jī)制，考核績效評價制度流于形式，無法達(dá)到真正實行考核獎罰。

三、高職院校構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險體系相關(guān)建議

（一）完善各項制度，構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的重要前提，建立高職院校財務(wù)風(fēng)險意識。只有當(dāng)管理層充分意識到財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要性，并將其實施在各個業(yè)務(wù)性質(zhì)部門中，有效完善相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做到職責(zé)分工明確，彼此之間不互相拖延，并且邀請專業(yè)的人員指導(dǎo)。同時聘請專人開展內(nèi)部控制講座，幫助各個部門建立財務(wù)內(nèi)部控制概念的渠道，幫助他們提高財務(wù)內(nèi)部控制意識，并促進(jìn)他們積極參與具體工作。

（二）促進(jìn)業(yè)財融合，加快財務(wù)信息化建設(shè)

高職院校要盡快促進(jìn)業(yè)財融合管理，可以通過設(shè)置業(yè)務(wù)部門財務(wù)助理崗位，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門同財務(wù)部門的協(xié)作交流，更有助于財務(wù)部門全面及時準(zhǔn)確地獲取業(yè)務(wù)部門各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息及狀況，有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門工作的開展。高職院校完善各類考核體系，并結(jié)合預(yù)算目標(biāo)設(shè)計績效指標(biāo)，通過目標(biāo)的分解細(xì)化，明確每個業(yè)務(wù)部門的績效責(zé)任職能和系統(tǒng)，更好地實現(xiàn)績效管理目標(biāo)。全面采集、整合、分析及業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)分析，促進(jìn)數(shù)據(jù)信息在內(nèi)部的高效共享與傳遞，提高數(shù)據(jù)處理的效率與質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)對業(yè)務(wù)部門發(fā)展的指導(dǎo)和支持作用，真正做到業(yè)財融合，促進(jìn)高職院校良性運轉(zhuǎn)。

（三）完善監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整內(nèi)控組織構(gòu)架

財務(wù)工作中可靠且有效的保證是高質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。因此，高職院校必須重視監(jiān)督管理機(jī)制的建設(shè)。高職院校針對內(nèi)部監(jiān)督部門的權(quán)力進(jìn)行放松，確保執(zhí)行力度，使其具有獨立、權(quán)威性，將監(jiān)督工作順利完成。同時，要開展有關(guān)監(jiān)督檢查工作，以確保有關(guān)工作能夠全面開展。嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行情況，及時傳遞有關(guān)信息，以確保監(jiān)督的有效執(zhí)行，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。因此，必須針對整個相關(guān)業(yè)務(wù)活動中進(jìn)行監(jiān)督。定期審計財務(wù)內(nèi)部控制工作，并檢查實施效果，以便及時發(fā)現(xiàn)隱患，以實際情況為出發(fā)點，科學(xué)提出改進(jìn)計劃，確保有效的財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)而促進(jìn)其在高校發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

（四）健全預(yù)算控制過程，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平

做好預(yù)算編制、執(zhí)行、決算考核，有利于財務(wù)內(nèi)控管理。首先，利用信息化技術(shù)手段，實現(xiàn)高職院校全口徑、精細(xì)化、重點化財務(wù)預(yù)算編制?？紤]高職院校發(fā)展階段和戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)籌安排使用資金，突出重點，優(yōu)先安排項目庫中的重大資金項目，預(yù)算編制精準(zhǔn)到具體明細(xì)項目、功能科目及經(jīng)濟(jì)科目;其次，加大預(yù)算執(zhí)行力。高職院校應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行上級財務(wù)部門批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，考慮預(yù)算執(zhí)行全面性，依靠國庫集中支付制度和政府采購制度的剛性，價款預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)保持穩(wěn)定，原則性上不作調(diào)整;最后，高職院校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督、考核。一方面增強(qiáng)約束力，通過突出重點、剛?cè)峤Y(jié)合、業(yè)財結(jié)合等方式，防止超預(yù)算支出或突擊花錢等不合理現(xiàn)象發(fā)生，并有效防止財務(wù)風(fēng)險達(dá)到最佳財務(wù)內(nèi)控的目的。

參考文獻(xiàn)

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