崔英

摘 要：企業(yè)的發(fā)展在很大程度上受到內(nèi)控制度的影響，近年來內(nèi)控制度建設(shè)受關(guān)注程度的不斷提升即可證明這一認(rèn)知。基于此，本文將簡單分析企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，并深入探討化解問題的對策，希望研究內(nèi)容能夠給相關(guān)從業(yè)人員以啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度? 財務(wù)控制? 風(fēng)險管理? 內(nèi)部審計

雖然近年來很多企業(yè)積極開展了內(nèi)控制度建設(shè)探索，但結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險意識缺失、內(nèi)部審計缺失、內(nèi)控制度體系欠完善等問題仍廣泛存在。為盡可能解決企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)所遭遇的各類問題，正是本文研究的關(guān)鍵所在。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)面臨的問題較為多樣化，較為典型的包括風(fēng)險意識缺失、內(nèi)部審計缺失、內(nèi)控制度體系欠完善。

（一）風(fēng)險意識缺失

雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)控制度，但仍有部分企業(yè)的內(nèi)控情況僅由財務(wù)部門關(guān)注，企業(yè)內(nèi)控往往被其他部門忽視，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)和內(nèi)控氣氛營造缺失存在直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)管理層及相關(guān)部門的風(fēng)險意識缺失則屬于問題的源頭。很多企業(yè)未能深入認(rèn)識內(nèi)控制度建設(shè)及相關(guān)風(fēng)險防范的重要性，日常運行中內(nèi)控工作也往往被忽視，未設(shè)立相關(guān)審計部門的情況也較為常見。雖然近年來很多企業(yè)投入大量精力建設(shè)了較為健全的監(jiān)督制約體制和內(nèi)控制度，且這類企業(yè)的管理層也對內(nèi)部控制也有著較高程度的重視，但由于企業(yè)各部門、具體員工未能深入認(rèn)識和了解內(nèi)控工作，內(nèi)控管理、風(fēng)險防范的重要作用往往無法得到這類群體的重視，部門間的交流協(xié)缺失影響內(nèi)控制度執(zhí)行的情況自然很容易出現(xiàn)。如企業(yè)不能擁有正常運作的內(nèi)控體系，內(nèi)控制度將無法順利落實，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、內(nèi)控制度的作用發(fā)揮均會受到較為負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部審計缺失

作為組織內(nèi)部的一種客觀獨立的評價和監(jiān)督活動，內(nèi)部審計可通過對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制合法性與適當(dāng)性的評價及審查，為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持，且能夠較好服務(wù)于企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的監(jiān)督。但由于現(xiàn)階段部分企業(yè)忽視內(nèi)部審計工作，未能建立專業(yè)的內(nèi)部審計部門（或部門單純監(jiān)督財務(wù)機構(gòu)），企業(yè)的內(nèi)部審計基礎(chǔ)缺失問題很容易隨之出現(xiàn)。內(nèi)部審計缺失的企業(yè)往往缺乏科學(xué)合理的評價體系，公正合理的內(nèi)部審計評價因此無法實現(xiàn)。

（三）內(nèi)控制度體系欠完善

受到歷史原因及企業(yè)體制機制影響，很多企業(yè)存在忽視內(nèi)控制度建設(shè)的問題，建設(shè)有相對完善內(nèi)部制度的企業(yè)也往往在整體內(nèi)控體系層面存在欠缺，如項目投資管理、經(jīng)濟合同制度、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度、財務(wù)內(nèi)控制度等，各制度互不聯(lián)通的情況極為常見。更深入分析可以發(fā)現(xiàn)，受欠完善的內(nèi)控制度體系影響，企業(yè)往往僅有財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的信息流通也會受到不健全的內(nèi)控制度體系制約，由于無法得到及時有效的信息，財務(wù)部門在內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督中所能夠發(fā)揮的作用也較為有限。此外，內(nèi)控制度無法得到有效執(zhí)行的情況也不容忽視，由于缺失行之有效的推行方法，難以落到實處的內(nèi)部控制自然無法較好服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

二、化解企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問題的對策

（一）加強風(fēng)險管理理念

為化解企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問題，風(fēng)險管理理念的加強必須得到重視，企業(yè)管理層可由此真正認(rèn)識到內(nèi)控制度與風(fēng)險管理的重要性。企業(yè)必須樹立良好的風(fēng)險防范意識，通過從管理層入手，保證管理層能夠深入認(rèn)識企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險防范和內(nèi)控制度的重要性，管理層即可由此樹立較強的風(fēng)險防范及內(nèi)控意識，并更好履行自然在內(nèi)控制度建設(shè)中的責(zé)任，內(nèi)控制度的建設(shè)和維護可由此獲得有利支持。在具體實踐中，企業(yè)還應(yīng)針對性建設(shè)內(nèi)控、內(nèi)外監(jiān)督體系，以此更好滿足自身的可持續(xù)發(fā)展需要。

（二）強化內(nèi)部審計建設(shè)

為解決上文提及的內(nèi)部審計缺失問題，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過程中應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部審計建設(shè)的強化，企業(yè)的內(nèi)部審計必須做到全體人員能夠清晰認(rèn)識內(nèi)部審計、制定針對性和實用性均較高的內(nèi)部審計制度、建立專門的內(nèi)部審計部門、嚴(yán)格遵循國家規(guī)定開展內(nèi)部審計工作、保證內(nèi)部審計人員擁有較強的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德、建立科學(xué)合理的評價體系。在具體實踐中，企業(yè)全體人員均需要認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)運營和發(fā)展的重要性，并為內(nèi)部審計部門提供發(fā)揮作用的空間，配合針對性的內(nèi)控制度完善、內(nèi)部審計相關(guān)培訓(xùn)與考核、科學(xué)的資源配置、嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)落實，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)將由此獲得有力支持。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理體系

考慮到近年來我國很多行業(yè)正處于深化改革階段，為適應(yīng)由此變化的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)必須緊跟時代發(fā)展，更好滿足企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需要。內(nèi)部控制管理體系的建立健全需圍繞頂層設(shè)計的加強展開，在管理層認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展中內(nèi)控管理的重要性后，方可針對性強化制度建設(shè)，形成內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)和基礎(chǔ)、明確各部門的工作職責(zé)，同時還需要完善項目投資、資產(chǎn)采購、財務(wù)審批等經(jīng)營管理制度。還需要加強相關(guān)部門間的協(xié)作配合，內(nèi)控制度建設(shè)落實的統(tǒng)籌、科學(xué)細(xì)化的各部門工作流程制定、各環(huán)節(jié)的針對性規(guī)范也不容忽視，內(nèi)部控制相關(guān)的各部門相互監(jiān)督、密切配合可由此實現(xiàn)，工作規(guī)范的嚴(yán)格執(zhí)行可有效防范相關(guān)風(fēng)險的發(fā)生。值得注意的是，內(nèi)部控制管理體系的建立健全應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部牽制制度的應(yīng)用，以此加強企業(yè)內(nèi)部的溝通與合作，部門與部門、人與人之間的互相監(jiān)督、互相約束也可由此實現(xiàn)，各類弊端和差錯的發(fā)生可能性將大幅下降，風(fēng)險管理與內(nèi)控職能自然可由此更好發(fā)揮。

（三）優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制

除上述對策外，為保證企業(yè)更好開展內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)化必須得到重視，這一優(yōu)化應(yīng)圍繞財務(wù)管控與預(yù)算管控展開，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)實現(xiàn)可獲得支持，配合全面預(yù)算管理及企業(yè)資源的合理優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)即可取得令人滿意的成果。在具體的財務(wù)管控優(yōu)化中，企業(yè)需結(jié)合財政和經(jīng)濟法規(guī)，針對性建設(shè)財務(wù)管理制度，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制管理規(guī)定及相互制約、相互牽制原則，即可梳理財務(wù)管理涉及的職務(wù)和崗位、不相容業(yè)務(wù)，最終實現(xiàn)崗位分設(shè)管理。應(yīng)建設(shè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理全過程相互牽制、稽核、復(fù)核的內(nèi)控機制，重點監(jiān)督和控制資金儲存、保管、支付、收取等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險可由此嚴(yán)格控制。為保證財務(wù)管控優(yōu)化可有效提升企業(yè)整體財務(wù)管控能力，集中管理和分配資金、信息化管理平臺建設(shè)、財務(wù)人員優(yōu)化配備、推進(jìn)會計核算方法和政策統(tǒng)一、加大財務(wù)信息化建設(shè)、金融風(fēng)險防范和籌資規(guī)模管理的加強同樣不容忽視，具體實踐需關(guān)注資金的統(tǒng)一收支以實現(xiàn)資金價值和利用效率的最大化，建設(shè)財務(wù)、銷售、物流、生產(chǎn)一體化的信息化管理平臺，信息化人才的引進(jìn)和培養(yǎng)、標(biāo)準(zhǔn)化和實用化的內(nèi)部控制的開展、持續(xù)性的財務(wù)信息化建設(shè)、融資預(yù)算計劃的針對性制定，以此實現(xiàn)全流程、全過程、全產(chǎn)業(yè)價值鏈的財務(wù)過程管控，配合降本增效、精細(xì)化管理、精益生產(chǎn)等活動，內(nèi)控制度建設(shè)即可較好服務(wù)于企業(yè)價值最大化。

預(yù)算管控優(yōu)化需關(guān)注企業(yè)編制的年度經(jīng)營預(yù)算，但考慮到很多企業(yè)以編制的財務(wù)預(yù)算代替年度經(jīng)營預(yù)算，而財務(wù)預(yù)算編制主要以財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)部任務(wù)分解為依據(jù)，這就使得行業(yè)、業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品市場、經(jīng)營實際等實際狀況被忽視，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)預(yù)算也將無法深入融合，財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營業(yè)務(wù)實際脫節(jié)的問題將因此出現(xiàn)，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展?fàn)恳?、資源優(yōu)化配置也將無法順利實現(xiàn)。因此，必須優(yōu)化預(yù)算管理流程，結(jié)合管考核、管預(yù)算、管業(yè)務(wù)的核心理念，即可通過建立全面預(yù)算管理委員會、全面推行財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相融合的預(yù)算管理方式、積極應(yīng)用“三上三下”的預(yù)算編制方式推進(jìn)預(yù)算管控優(yōu)化，同時還應(yīng)結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)確定預(yù)算目標(biāo)，配合嚴(yán)格落實的預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考評，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)即可取得更為優(yōu)異的成果。在具體實踐中，應(yīng)建設(shè)由采購、銷售、生產(chǎn)、人力、計劃等部門人員組成的全面預(yù)算管理委員會，全面負(fù)責(zé)正式預(yù)算計劃的批準(zhǔn)，以及預(yù)算計劃評估、實施、調(diào)整、獎懲的審查，配合嚴(yán)格落實的“誰負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)、誰負(fù)責(zé)預(yù)算管理和負(fù)責(zé)預(yù)算考核”思路、全面結(jié)合各方面信息開展的預(yù)算編制、最大程度提升的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算可匹配性、能夠按照預(yù)期目標(biāo)完成的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)、基于企業(yè)歷史最好水平和行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理考評標(biāo)準(zhǔn)制定、客觀合理的內(nèi)部評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，預(yù)算管控優(yōu)化即可取得令人滿意的成果，這同樣需要引起相關(guān)業(yè)內(nèi)人士重視。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)需關(guān)注多方面因素帶來的影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的加強風(fēng)險管理理念、強化內(nèi)部審計建設(shè)、建立健全內(nèi)部控制管理體系、優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制等內(nèi)容，則提供了可行性較高的企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)路徑。為更好滿足企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展需要，內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)部運營控制、內(nèi)部管理控制的優(yōu)化同樣需要得到重視。

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