郭永泉

近年來，中國外貿領域不斷拓展新類型，產生了諸多新業(yè)態(tài)，主要有三類：跨境電子商務(以下簡稱跨境電商)、市場采購貿易(以下簡稱市場采購)、外貿綜合服務企業(yè)(以下簡稱外綜服)。與傳統業(yè)態(tài)相比，新業(yè)態(tài)更加適應中國經貿特點、技術方式、企業(yè)組織等因素的新變化。新業(yè)態(tài)做大做強，有利于增強中國經濟活力和動力，加快新時代貿易強國建設進程。本文立足理論實踐，對三類新業(yè)態(tài)開展比較，把握其共性規(guī)律和個性特點，研究當前面臨的問題和風險，進而提出發(fā)展策略建議。

一、外貿新業(yè)態(tài)概論和分述

對外貿易是國家(地區(qū))之間的商品、勞務和技術的交換活動。外貿業(yè)態(tài)可以理解為外貿的具體表現方式和運作模式。從中國長期的外貿結構來看，一般貿易規(guī)模大、貢獻突出、模式穩(wěn)定，可被視為外貿傳統業(yè)態(tài)。(1)在中國外貿結構中，服務貿易、加工貿易也占有一定比重，具有相當影響力。但與一般貿易相比，此兩類業(yè)態(tài)規(guī)模不穩(wěn)定、模式不確定。其中，服務貿易長期逆差、離散程度高，加工貿易比例逐年下降，實際上是一般貿易的一種特定保稅流程。各類外貿新業(yè)態(tài)在本質上不同于一般貿易。

(一)外貿新業(yè)態(tài)總體情況

外貿新業(yè)態(tài)雖然近幾年才形成規(guī)模，但實際上是現代經濟長期發(fā)展后的必然趨勢，由市場自發(fā)和政府調控兩方面推動產生。

其一，市場變化催生新業(yè)態(tài)。傳統國際貿易主要是基于比較優(yōu)勢和要素稟賦下的差異化分工，中國外貿發(fā)展正是得益于自身富余要素和國際流動性要素的大規(guī)模組合。目前，國際貿易出現了新的趨勢性、規(guī)律性的變化：互聯網信息技術大發(fā)展，專門服務業(yè)從生產環(huán)節(jié)脫離出來，外貿同時呈現專業(yè)化和碎片化趨向，外貿新業(yè)態(tài)應運而生。從市場層面來看，新業(yè)態(tài)是互聯網經濟、平臺經濟、現代產業(yè)組織經濟三種新模式在外貿領域的反映：通過跨境交互的互聯網平臺，為國內國外、供方需方提供貿易撮合和信息交互的空間，通過專業(yè)代理方式一攬子高效辦理外貿流程，從而打破線上和線下、貨物和物品、內貿和外貿等界限，塑造了新的直達消費者的流程、新的服務平臺樞紐、新的合作分工關系。

其二，政府調控引導新業(yè)態(tài)。近年來，國際金融危機的后續(xù)效應持續(xù)發(fā)酵，國際需方市場低迷不穩(wěn)；同時中國經濟進入新常態(tài)，國內供給側成本上升。周期性和結構性因素共同作用，使中國外貿面臨巨大的下行壓力。為此，國家研究出臺新的“穩(wěn)外貿”政策。2014年5月15日，《國務院辦公廳關于支持外貿穩(wěn)定增長的若干意見》(國辦發(fā)〔2014〕19號)(以下簡稱“國16條”)正式發(fā)布，該文件中首次定義三類新業(yè)態(tài)，其后多次印發(fā)總體意見和具體措施，不斷加大對新業(yè)態(tài)的支持力度。黨的十九大報告要求：培育貿易新業(yè)態(tài)新模式，推進貿易強國建設。由此，新業(yè)態(tài)由市場萌芽點上升為國家培育點，其規(guī)范性和貢獻度不斷提升，成為外貿發(fā)展新的亮點和熱源。

在中國，三類外貿新業(yè)態(tài)走過了不同的發(fā)展路子，在發(fā)展過程中又內生出更多模式，細分出更多類別。需要根據基本政策定義，把握其最具有新業(yè)態(tài)特征的模式類別。

(二)跨境電商發(fā)展情況

中國跨境電商具有鮮明的信息時代烙印，由境內電商的成功所輻射，結合廣域互聯的信息技術而實現快速發(fā)展。在中國，跨境電商有廣義和狹義之分。按廣義概念，跨境電商是指交易主體分屬不同關境，且通過電商平臺完成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品的貿易方式。按參與主體不同，可以分為企業(yè)-企業(yè)(B-B)、企業(yè)-消費者個人(B-C)、個人賣方-個人買方(C-C)三種類型。其中B-C類型下又有零售進出口、“海淘”“代購”郵快件包裹進境、“海外倉”出口三種模式。(2)零售進出口，是指跨境電商企業(yè)、消費者(訂購人)通過跨境電商交易平臺實現零售進出口商品交易，并向海關傳輸相關交易電子數據的貿易方式。“海淘”“代購”郵快件包裹進境，是指國內消費者直接通過國外電商平臺下單購物，或委托境外商戶、個人在國外電商平臺代為購物，相關商品從國外以郵快件等包裹方式進境直接發(fā)往消費者。“海外倉”出口，是指我國電商企業(yè)在出口國申請入駐或獨建倉儲區(qū)域，作為就近配發(fā)電商商品的基地，在出口環(huán)節(jié)，電商企業(yè)直接發(fā)向國外代理商或自身連鎖企業(yè)，以一般貿易方式報關。零售進出口模式根據其流向以及是否保稅，又可以細分為直郵進口、網購保稅進口、一般出口、區(qū)域出口四種具體模式。(3)直郵進口為國內消費者在我國電商平臺下單，電商企業(yè)直接將商品以郵快件寄遞進境發(fā)給消費者。網購保稅進口為電商企業(yè)直接將貨物保稅進口至海關特殊監(jiān)管區(qū)域備貨倉儲，根據國內消費者在我國電商平臺下單情況寄遞(自提)發(fā)給消費者。一般出口為我國電商企業(yè)，根據國外消費者在我國電商平臺下單情況，直接將商品以郵快件寄遞出境發(fā)給消費者。區(qū)域出口為我國電商企業(yè)先將貨物運入海關特殊監(jiān)管區(qū)域備貨倉儲，根據國外消費者在我國電商平臺下單情況寄遞出境發(fā)給消費者。由此可見，跨境電商的模式分類異常復雜，各種模式的監(jiān)管代碼、流向標識完全不同。(4)監(jiān)管代碼是企業(yè)申報和海關監(jiān)管中區(qū)分制度適用條件的數字代碼，通常也用于貿易類型區(qū)分和貿易統計口徑。流向標識是商品在不同主體之間的流轉過程及方向，其中B是企業(yè)(business)，C是消費者(customer)。為便于識別國內和國際流程，表1進行了符號處理，連接符“-”表示非跨境的國內流轉，連接符“--”表示跨境的國際間流轉。詳情見表1。

表1 跨境電商模式分類

由表1可見，廣義跨境電商下，B-B類型、“海外倉”實際上是通過一般貿易完成進出口，C-C類型、“海淘”“代購”則是個人寄遞物品進出境。此四者僅在前端的商品展示、交易撮合、業(yè)務商談環(huán)節(jié)借助了互聯網平臺，其他大部分環(huán)節(jié)諸如訂單、物流、支付、結算以及相應的貿易管理、海關監(jiān)管、征稅、統計等與傳統貿易業(yè)態(tài)并無明顯區(qū)別。(5)四種類型模式中，僅有“海淘”“代購”一種模式具備專門的監(jiān)管代碼，可以進行單類監(jiān)管和單獨統計。電商包裹由郵快件承運企業(yè)在申報時予以標識，但在電商包裹與普通包裹的區(qū)別方面，目前還缺乏技術手段和判識標準。此方面的申報、監(jiān)管和統計制度還在探索之中。其主要作用是對現有貿易存量進行優(yōu)化，并不產生貿易增量，仍屬于傳統業(yè)態(tài)。所以跨境電商真正對貿易產生業(yè)態(tài)創(chuàng)新和規(guī)模貢獻的，還是零售進出口模式，也即狹義跨境電商。零售進出口模式不同于傳統的一般貿易、個人寄遞物品，其各貿易環(huán)節(jié)均借助互聯網平臺完成，并執(zhí)行單獨的貿易管理、海關監(jiān)管、征稅和統計規(guī)則，成為真正的外貿新業(yè)態(tài)。(后文論及跨境電商新業(yè)態(tài)時，均特指零售進出口)。

總的來說，跨境電商新業(yè)態(tài)具有線上信息、線下物流的特點，應具備“四主體、三載體、一清單”結構，即由電商企業(yè)、平臺企業(yè)、服務企業(yè)、消費者四類主體，交易網絡系統、海關統一版系統、通關服務平臺三類載體，電商商品一個清單組成。詳情見表2。由此可見，跨境電商的根本原則是屬地化，即通過主體、載體、清單等事項的本國管理，使所有交易活動在境內、外貿收益在我國。

表2 跨境電商結構

隨著跨境電商的發(fā)展，中國也建立了有針對性的監(jiān)管服務制度?？偟谋O(jiān)管方法是“單貨分行+三單對比+清單核放+匯總管理+稅收優(yōu)惠”，即單證和實貨不作同步監(jiān)管，通過平臺掌握各主體的交易信息、支付信息和物流信息，在確定監(jiān)管對象后，憑清單放行，(6)此處所稱“申報清單”，相比報關單格式內容相對簡單，具有與報關單同樣的法律效力，是海關在跨境電商通關環(huán)節(jié)驗核放行的憑證。再匯總辦理申報、征稅、統計等手續(xù)；而查驗、檢驗、檢疫等手續(xù)實施風險式觸發(fā)監(jiān)管，正常情況下不干預；跨境電商實施稅收優(yōu)惠，進口環(huán)節(jié)商品在清單和個人規(guī)定限值內實施專門的綜合稅，關稅為零，增值稅和消費稅按法定應征稅額的70%計征；以平臺和服務企業(yè)為代收代繳人，消費者沒有“程序稅感”，出口環(huán)節(jié)商品則實施無票免稅和核算應稅所得的優(yōu)惠制度。(7)對于跨境電商綜合試驗區(qū)內的出口電商企業(yè)，其未取得有效進貨憑證的出口貨物，免征增值稅、消費稅，也不辦理出口退稅；在準確核算企業(yè)收入總額基礎上，采用4%的應稅所得率核定企業(yè)應稅所得，再按實際稅率征收企業(yè)所得稅。同時設立跨境電商綜合試驗區(qū)，開展區(qū)域創(chuàng)新試點。(8)跨境電商綜合試驗區(qū)是跨境電商綜合性先行先試的城市區(qū)域。截至2019年年底，我國已設立59個綜合試驗區(qū)。

(三)市場采購發(fā)展情況

市場采購具有鮮明的地域開放特色，是對原有旅游購物方式的替代和升級。市場采購最初是在一些傳統商貿集聚區(qū)劃定特定市場，為境內外商戶打造的小、快、靈出口模式。(9)目前我國已經在義烏試點開展市場采購貿易進口模式。但該模式尚未推廣，也未與出口模式形成對應體系。各類學術研究提及市場采購時，都約定俗成地理解為僅有出口，所以本研究以出口模式作為專有形態(tài)。因其突破了傳統業(yè)態(tài)嚴格的邊境管制，在國內市場完成原本需要跨境的貨權轉移，實現內貿國際化，使得內貿和外貿在出口流程上疊加、在管理空間上整合，創(chuàng)造出一種外貿新業(yè)態(tài)。

總的來說，市場采購新業(yè)態(tài)具有集中展銷、集中采購、集中通關的特點，應具備“兩劃定、三備案、一聯網”結構，即劃定采購地、商品限值，對代理商、采購商、供貨商備案，將交易信息納入聯網信息平臺。具體情況見表3。由此可見，市場采購的根本原則是集約化，即所有信息以及通關程序都在相對集中的區(qū)域內完成。

中國對市場采購也建立了有針對性的監(jiān)管服務制度?？偟谋O(jiān)管方法是“三商信息+簡化申報+本地清關+無稅出口”。報關單發(fā)貨單位為代理商，同時需注明采購商信息并經供貨商確認；申報內容的規(guī)則性要求則大為降低，部分類似商品可按關稅稅則“章”為單位歸并，并申報價值最大商品的稅號；(10)按我國海關出口申報規(guī)定，出口商品雖絕大多數無關稅，但仍需完整詳細申報十位稅號。稅號歸類對貿易者來說是極大的技術性考驗。市場采購采取5+1的簡化申報方式：對于一票出口報關單有5種以上商品，對貨值最大的五種商品列名逐項申報，其余商品確定一個稅號就可以歸并同批次商品，技術要求大為降低。出口商品在所在地海關監(jiān)管場所完成通關手續(xù)；(11)多數采購地均設有屬地海關，可以應用全國通關一體化模式，就近完成全部通關手續(xù)。當然，一些出口商品選擇跨關區(qū)轉關模式，則由屬地海關和出境地口岸海關按照轉關方式監(jiān)管。法定或風險設定下的查驗、檢驗、檢疫等手續(xù)可在采購地完成；市場采購執(zhí)行單獨統計；(12)市場采購執(zhí)行專用的貿易方式監(jiān)管代碼1039，可以與一般貿易出口區(qū)分開來。在稅收征管方面，市場采購實行出口“免征不退”的優(yōu)惠制度。(13)對于海關監(jiān)管出口的市場采購商品，采購地代理商和供貨商在綜合管理系統中錄入信息并在出口次月進行免稅申報，免于征收增值稅、消費稅；同樣也不辦理出口退稅手續(xù)。

表3 市場采購結構

(四)外綜服發(fā)展情況

外綜服具有鮮明的“經理人”分工特色，適應了外貿發(fā)展專業(yè)化、集約化的需求，也是傳統業(yè)態(tài)中“報關行”模式的升級。綜服企業(yè)全面代理貿易磋商、報關、結匯、退稅、融資、物流、結算、信保等全流程業(yè)務，使生產企業(yè)專注于生產加工，形成服務增值和生產增值的新分工格局。

總的來說，外綜服新業(yè)態(tài)具有“流程化零為整、專業(yè)代理服務”的特點，表現為“兩主體、一平臺、多流程”結構，即綜服企業(yè)和生產企業(yè)各自獨立分工，依托在線平臺聯系和開展業(yè)務，“一條龍”綜合辦理多流程。具體情況見表4。由此可見，外綜服的根本原則是綜合化，即各類型業(yè)務由一個專業(yè)主體代理完成，實現外貿規(guī)模運作。

表4 外綜服結構

中國對外綜服實施規(guī)范和試點相結合的管理方法，在出臺規(guī)范文件的基礎上認定各層次試點企業(yè)，給予一定的便利條件和配套政策。外綜服全流程代理外貿業(yè)務，不是一攬子辦理，仍是分段辦理，分別適用各部門規(guī)定。在海關監(jiān)管方面，根據綜服企業(yè)特點開展單獨的信用認證和分類管理，但不實施特殊通關程序，與一般貿易同道開展監(jiān)管和統計；在出口退稅方面，實施“申退分離”，區(qū)分退稅申報和收款的權責主體；在外匯方面，實施收支主體總量核查，即“誰出(進)口誰收(付)匯”；在融資方面，地方部門對綜服企業(yè)給予信用擔保和多元化融資支持。

二、外貿新業(yè)態(tài)的比較

外貿新業(yè)態(tài)與傳統業(yè)態(tài)之間，以及新業(yè)態(tài)各類型之間，雖然有關聯性和相似性，但也存在明顯的差異,需要進行全方位比較，以確定差異化發(fā)展的方向和路徑。本文從外貿流程、外貿關系以及外貿運作方式三個角度，依托可視化圖表開展比較。

(一)外貿流程的比較：外貿和內貿重新組合

傳統意義上，各國通過關境線區(qū)分內貿和外貿，形成相互補充又相互隔離的兩個市場、兩種資源體，并且通過關稅、外匯、技貿等措施，形成內外貿的流通和銜接。一件國際商品，從其出廠直至消費者手上，需要經歷內貿和外貿的不同階段，形成M—B—B—C的單向斷點貿易流程。(14)在M—B—B—C的完整貿易流程中，M是制造商(manufacture)，第一個B是出口商(export business),第二個B是進口商(import business)，C是消費者(customer)。傳統國際貿易只發(fā)生在B—B環(huán)節(jié)，其余環(huán)節(jié)都是國內貿易。外貿新業(yè)態(tài)極大改變這種流程組合，出現了B—C、B—B—C等外貿新流程。當前，國際經貿供需結構深刻變化，“銷售—消費”鏈條重組，產生簡化貿易流程的現實需求。外貿新業(yè)態(tài)對各類貿易環(huán)節(jié)進行創(chuàng)新、調整、增減，實現了內外貿的重新組合。如圖1、圖2所示。

圖1 貿易新業(yè)態(tài)出口流程圖

圖2 貿易新業(yè)態(tài)進口流程圖

由圖1、圖2可知，外貿新業(yè)態(tài)對傳統業(yè)態(tài)的各環(huán)節(jié)重新組合，突破了內貿和外貿的界限，建立了新流程：外貿起點抵達內貿的生產采購等上游環(huán)節(jié)，外貿終端直達內貿的批銷和消費環(huán)節(jié)，幾乎覆蓋整個商品流通環(huán)節(jié)，以往繁瑣的流程極大地簡并和即時化。因此，新業(yè)態(tài)相比傳統業(yè)態(tài)，效率更高，成本更低。若以M—B—B—C這一流程為模板，則各類型的新業(yè)態(tài)流程又彼此不同。一是跨境電商:從采購到消費，形成了B—C、B—B—C兩種新流程。其突出“跨境”“零售”雙重意義，外貿流程從一國供貨商直達另一國消費者，使消費直接成為外貿的最終目的，大量省略中間環(huán)節(jié)。二是市場采購:從采購到批銷，形成了B—B—B的新流程。(15)市場采購新流程中，第一個B是供貨商，第二個B是代理商，第三個B是采購商。三者的關系不同于一般貿易。其突出“采購”“代理”雙重意義，境外進口商倒置為出口商，委托代理商就近辦理通關，原本的供貨商成為上游商。外貿流程合并了內貿供貨環(huán)節(jié)，程序大幅度壓縮了。三是外綜服:出口從生產到退稅，進口從訂單到批銷，形成了B+B的新流程。(16)外綜服新流程中，生產企業(yè)仍然是各環(huán)節(jié)的主體，綜服企業(yè)在各環(huán)節(jié)開展服務，與生產企業(yè)是并行的分工關系。其突出“綜合”“服務”雙重意義，外貿流程沒有方向上的變化，但多個環(huán)節(jié)出現了生產企業(yè)、綜服企業(yè)的雙主體。雙方按監(jiān)管部門和市場需要進行業(yè)務分工，分別承擔責任。

(二)外貿關系的比較：各類代理改變分工關系

外貿傳統業(yè)態(tài)以貨物作為關鍵詞，外貿分工關系就是貨權取得和貨權轉移的關系。貨權不僅在經濟上決定外貿利益歸屬，也在法律上規(guī)定了外貿主體和海關監(jiān)管對象。傳統業(yè)態(tài)下貨權由進口商與出口商直接跨境交付，代理所能起到的作用很小。但在新的國際經濟條件下，貿易的信息成本和專業(yè)要求趨高，各類專業(yè)代理應運而生，將碎片化的外貿結構整合了起來，深刻改變了外貿分工。代理企業(yè)向海關等部門履行申報或輔助申報義務，通過線上線下各類信息的組織、交互、傳輸、驗證，事實上它們已經成為外貿信息流的焦點。三類新業(yè)態(tài)都以代理企業(yè)作為樞紐或載體，彼此的代理對象、范圍、方式各不相同，呈現不同分工關系。如圖3所示。

圖3 外貿新業(yè)態(tài)代理及分工圖

如圖3所示，各類新業(yè)態(tài)圍繞代理，組建了形態(tài)各異的分工關系結構。一是跨境電商呈現出“十字花形”結構。平臺企業(yè)、物流企業(yè)和支付企業(yè)均是不同程度的代理，通過信息平臺關聯其他主體。平臺企業(yè)是“代理的代理”，受委托辦理各種業(yè)務。在此情況下，貨權從電商企業(yè)轉移給消費者，通過平臺去除貨物屬性，變成可消費物品。二是市場采購呈現出“鐘擺形”結構。代理商是線下代理，專為采購商辦理業(yè)務，使采購商完成從內貿到外貿身份的轉變，供貨商則負責輔助確認。在此情況下，貨權已經在境內發(fā)生轉移，代理商只是對貨物進行空間轉移。三是外綜服呈現出“蝶翼形”結構。綜服企業(yè)代理線上線下全過程業(yè)務，與生產企業(yè)并行，對貨物的介入程度相對較高，但多數環(huán)節(jié)的合規(guī)責任和收益權仍歸于生產企業(yè)。在此情況下，生產企業(yè)仍是進出口的貨權取得(移出)者，而綜服企業(yè)只是貨權過渡者。在三類新業(yè)態(tài)中，海關等部門作為“有形之手”，只要重點管好代理企業(yè)，就可以把握與貨權相關的信息流，實現高效監(jiān)管。

(三)外貿運作方式比較：具有多元化特征和多種發(fā)展可能

各類新業(yè)態(tài)因其流程、關系不同，也產生了外貿運作方式的差異。具體情況見表5。

表5 外貿新業(yè)態(tài)運作方式比較

根據表5，并結合前列諸圖表綜合分析，各類新業(yè)態(tài)在政策規(guī)定、業(yè)務類型、管理要求等方面都有差異，具體是：一是跨境電商參與主體相對較多，合規(guī)成本高，流程相對繁瑣，但政策扶持力度更大，經濟效益也更高。二是市場采購參與主體較少，合規(guī)成本低，集中于特定時空辦理業(yè)務，有一定的政策依賴性和市場有限性。三是外綜服參與主體單一，合規(guī)成本低，屬于全流程業(yè)務，但政策支持較少，市場特征更為明顯。

正是這些差異，形成了新業(yè)態(tài)的多元化特征，可以判斷新業(yè)態(tài)未來有三個方面的發(fā)展可能。其一，具有平臺性和規(guī)模發(fā)展的傾向。通過平臺，各類主體進行資源集聚和專業(yè)分工，獲得更大邊際效益。平臺規(guī)模越大，則競爭優(yōu)勢越大、價格成本越低，新業(yè)態(tài)勢必向大型化平臺發(fā)展。其二，具有便利性和優(yōu)惠政策的需求。新業(yè)態(tài)在交易、通關、稅收等諸多制度方面都有便利，這是由于政策傾斜造成的。而優(yōu)惠政策是梯度授予并限定試點范圍，勢必引致各地、各主體對資質條件的爭取。其三，具有互補性和多類型融合的可能。各類新業(yè)態(tài)之間并無溝壑，相反其邊界具有模糊性和開放性?；诠δ懿町?，各類新業(yè)態(tài)可以互補配套，實現總體上的組合優(yōu)化，勢必催生更多新業(yè)務。

三、外貿新業(yè)態(tài)的問題和風險

外貿新業(yè)態(tài)有廣闊發(fā)展前景，但是目前處于起步階段，規(guī)模和作用還比不上傳統業(yè)態(tài)，其自身模式、行業(yè)規(guī)范和外部環(huán)境也不夠完善，存在一定問題和風險，需要規(guī)范管理并正確引導。

(一)對傳統業(yè)態(tài)產生侵蝕和擠出效應

在外貿經濟體系中，新業(yè)態(tài)本應有效補充傳統業(yè)態(tài)，形成相輔相成之局面，但事實并非如此。其一，新業(yè)態(tài)發(fā)展程度參差不齊。外綜服仍處在量變積累的狀態(tài)，很多綜服企業(yè)小、散、弱，沒有達到集約流程的預期效果；跨境電商和市場采購基本完成區(qū)域布局，形成一定的市場壟斷，后續(xù)延展空間收窄，各地為此開展“拉企業(yè)、搶平臺”的同質化競爭，造成巨大資源浪費。其二，新業(yè)態(tài)的優(yōu)惠條件造成貨往低處流的“洼地”效應。諸多原本屬于傳統貿易的貨物通過化整為零、偽報瞞報等方式，轉由新業(yè)態(tài)渠道搭便車。其手段比如：偽裝跨境電商清單內商品，獲取低稅優(yōu)惠，逃避許可證監(jiān)管；借用、盜用他人身份或偽造虛假身份信息進行訂購，逃避跨境電商零售限值規(guī)定，以“刷單”方式獲取低稅優(yōu)惠；將跨境電商進口商品轉入國內市場二次銷售，有規(guī)模地“黑市”化；市場采購貨物低報商品價格，模糊申報品名、稅號，隱藏法檢、應稅商品等。

(二)存在短期逐利的違規(guī)風險

新業(yè)態(tài)的利益空間和刺激性政策共同作用，使得一些經營主體產生短期逐利沖動。其一，存在出口虛假貿易的可能。一些地方政府實施出口“按量獎補”措施，使得各類企業(yè)片面追求規(guī)模疊加和數值兌換。新業(yè)態(tài)出口貨物批次多、種類雜，監(jiān)管更為簡便，容易被不法分子利用而開展虛假貿易，獲取不當獎補。諸如“假出口”“反復進出口”，以代理名義“買單”“賣單”，開辦“空殼”“皮囊”企業(yè)等。市場采購對地方政府的外貿獎勵政策有較大依賴性，不同采購地的業(yè)務量起伏波動，發(fā)生業(yè)務漂移。其二，存在出口騙取退稅的可能。一些企業(yè)在退稅所需要的出口報關單上弄虛作假。新業(yè)態(tài)中的貨物流、單證流、資金流往往是分開的，具有更高的偽報退稅風險，甚至引發(fā)“四自三不見”。(17)“四自三不見”是外貿企業(yè)出口騙稅手段，是指在不見出口商品、不見供貨貨主、不見外商的情況下，允許或放任他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關，這是法律明確禁止的行為。其三，存在侵犯知識產權的可能。新業(yè)態(tài)的小微主體多，商品種類多，準入門檻低，貿易流程短，篩查環(huán)節(jié)少，相比傳統業(yè)態(tài)存在更大的侵權可能。其中的無品牌商品和仿造制品，具有鑒定難度和維權難度。其四，存在商品質量低劣的可能。據海關抽檢，部分跨境電商進口商品存在標識不健全、標準不合格、含有害成分等問題；新業(yè)態(tài)很多時候是一次交易，沒有合同約定的質量追溯和賠償流程，消費者缺乏權益保護手段。

(三)部分制度不健全

新業(yè)態(tài)部分制度在試點探索階段，還不成為體系。其一，申報和統計制度不健全。跨境電商和市場采購單列貿易方式進行申報和統計，但由于涉及多類主體、多種單證，統計信息的采集和使用比較復雜，跨境電商“海外倉”等模式的貿易數值無法統計，產生“窄”“寬”口徑差異。所有的統計數額按照平臺企業(yè)注冊地歸口，不能反映貨物實際運抵地的真實貿易。外綜服沒有單列貿易方式，在申報中不能區(qū)分出來，其貢獻值無法精算化。其二，稅收制度有模糊性。新業(yè)態(tài)的多重屬性決定了征稅對象的復雜性，比如跨境電商是對物品征收貨物稅，且匹配各種附加條件，又沒有起征點設置，造成不同價格條件下稅收模式的比較和選擇，產生避稅空間。

四、關于外貿新業(yè)態(tài)發(fā)展策略的建議

綜上研究，由各類新業(yè)態(tài)的比較結果，結合前期發(fā)展經驗和當前存在的問題，可推導出下一步新業(yè)態(tài)的發(fā)展策略：“總”和“分”相宜、“量”和“質”并舉 ，提供良好制度載體，加強規(guī)范化建設，完善現有優(yōu)惠政策和簡化監(jiān)管措施，引導新業(yè)態(tài)主體自主創(chuàng)新、誠信經營，共同營造法治化、國際化、便利化的營商環(huán)境。

(一)推進全業(yè)態(tài)綜合治理，促進業(yè)態(tài)融合

其一，推進制度規(guī)范化建設。提升新業(yè)態(tài)的法律位階和制度層次，將新業(yè)態(tài)寫入《對外貿易法》修訂版，為三類新業(yè)態(tài)分別制定實施條例，明確監(jiān)管部門和各類主體的權利義務，規(guī)范分工關系和監(jiān)管定位。調整新業(yè)態(tài)申報統計制度，實行由窄向寬的口徑轉變，在報關單“備注”欄增加新業(yè)態(tài)標識，備注“WMZHFW”表示綜服企業(yè)，備注“DS”表示非零售進出口的跨境電商，保證監(jiān)管準確、統計全面。

其二，推進新業(yè)態(tài)放管服改革。簡化企業(yè)事項審批，降低企業(yè)準入門檻，削減對資質條件的限定。支持更多企業(yè)依托既有平臺成為電商企業(yè)，入駐現有區(qū)域成為市場采購供貨商，與已有綜服企業(yè)簽訂外貿合同。探索“雙資質簡化管理法”，對于平臺及代理企業(yè)已經具備全部資質且代理全部業(yè)務的情況，不再要求其他企業(yè)也具備資質。

其三，加強多部門執(zhí)法協作和聯動監(jiān)管。建立重大風險聯防聯控、共抓共管機制，加強對訂單、通關、支付、結匯各環(huán)節(jié)信息真實性核查，多方面驗證單證流、資金流、貨物流的匹配性，打擊虛假貿易和出口騙稅。建立守信聯合激勵、失信聯合懲戒機制，各部門共享信息，根據信用等級不同分別實施監(jiān)管措施。將各類代理納入統一信用認證范圍，根據其業(yè)務特點實施不同標準。

其四，培植多型混合業(yè)態(tài)。創(chuàng)新市場采購“1+2”模式，即依托市場采購集聚區(qū)開展跨境電商出口和外綜服代理，形成“線下展示、線上交易、從看樣到結匯全過程服務”的疊加模式。創(chuàng)新外綜服“1+1”模式，即外綜服企業(yè)作為平臺企業(yè)，為電商企業(yè)開展B-B或直購進口服務。對此類兩棲、三棲企業(yè)，既需要驗證其資質是否合規(guī)，也應給予便利支持，區(qū)別其業(yè)務類型實施對應管理。

(二)創(chuàng)新跨境電商制度體系，開展順勢監(jiān)管

其一，深化跨境電商業(yè)態(tài)創(chuàng)新。在現有模式的基礎上，進一步拓展M-C(生產廠家-個人)、C-B(個人-企業(yè))、O-O(線上-線下)等新模式，推動“賣家+平臺+外貿工廠”全鏈條發(fā)展。依托跨境電商綜合試驗區(qū)，重點推進“一驗三試六體系”，即：驗證電商清單內商品利用率，試點出口匯總統計制度、網購保稅進口免許可證制度、線上交易線下自提制度，建設信息共享、金融服務、智慧物流、信用管理、統計監(jiān)測、風險防控六大體系。

其二，深化跨境電商監(jiān)管方式創(chuàng)新。將電商商品納入海關“中心—現場”作業(yè)范疇，開展統一風險研判和處置，輔之以網購保稅模式下的分揀審圖、直郵進口模式下的即決式查驗。海關監(jiān)管各環(huán)節(jié)前推后移，構建“線上信息驗核、線下實貨通關”的立體化監(jiān)管模式。整體上以申報清單為載體進行快速核放、快速通關，創(chuàng)新平臺展示商品預先歸類方式；口岸檢疫在進境地完成，商品檢驗在保稅區(qū)域、郵快件集散地完成；海關稽查核查主要在網上進行。

其三，深化跨境電商稅收制度創(chuàng)新。為跨境電商綜合稅也設置50元起征點，與貨物稅、物品行郵稅一致，消弭選擇性納稅的誘因。完善進口商品的平臺驗核措施，加強對逃避限值、編制虛假“三單”信息、盜用身份信息、轉入國內市場等逃稅行為的查處。對跨境電商出口商品實施海關申報簡化歸類，按其最大價值的單項商品合并申報稅號，降低合規(guī)成本。

其四，深化質量監(jiān)管和知識產權保護。約束電商企業(yè)落實商品信息披露和提醒告知義務，對不合格或缺陷商品召回和賠付。實施商品質量安全風險監(jiān)測，開展事前備案、銷售前檢測、事后追溯等閉環(huán)監(jiān)管。加強侵權商品的口岸攔截力度，落實進出口環(huán)節(jié)的品牌申報，按照知識產權備案制度給予合規(guī)保護和違規(guī)查處。

(三)推動市場采購機制迭代，優(yōu)化監(jiān)管方式

其一，整合區(qū)域模式。將采購區(qū)域和各類貿易會展、海關特殊監(jiān)管區(qū)域結合起來，打造功能更為全面、條件更為便利的創(chuàng)新區(qū)域。明確市場采購適用多地聯動處置模式，在采購地辦理申報、在口岸辦理驗放手續(xù)，檢驗檢疫可選擇在采購地或組貨地海關現場施檢。完善市場采購外匯政策，放開個體工商戶開立個人外匯結算賬戶，允許以人民幣結算、以電子支付形式開展交易，并納入收匯范圍。

其二，簡化通關流程。降低各類合規(guī)條件，取消申報中的采購商身份信息要求，取消原始交易清單等隨附單證要求，海關審核時如需要再提交。優(yōu)化簡化歸類規(guī)則，改為批次內前三種商品如實列名申報，其余商品按“章”簡化歸類，每“章”按價值最大商品的稅號作為歸并后的稅號，提升監(jiān)管的可操作性。

其三，加強企業(yè)管理和商品質量管理。重點管住管好代理商，對于一般信用及以上的企業(yè)，分別給予不同布控規(guī)則和現場干預比例；對于失信企業(yè)，應啟動市場采購退出機制。加強準出風險防控，建立出口商品認定體系，確認貿易價格的真實性；加強采購地和口岸海關的協同作業(yè)，落實按時轉關核銷和出口結關，防止假出口現象。建立商品質量管理溯源體系，探索加貼商品碼制度，在技術上實現原產地和質量可追溯。

(四)推動外綜服轉型發(fā)展，改善業(yè)態(tài)環(huán)境

其一，引導綜服企業(yè)轉型。主要是“兩轉型”：由普通商品流通者向綜合貿易組織者轉型；由線下固定群體的實體代理向線上規(guī)?；瘮U展客戶的大數據經營者轉型。當前，綜服企業(yè)應突出專業(yè)化和集群化，提升全流程服務能力，著力拓展新型融資、貿易合同協審、訂單管理、事后結算等增值服務產品，建設企業(yè)風險內控體系，加強線上審核和實地驗核，嚴防“四自三不見”。將來，綜服企業(yè)應立足數據化平臺，發(fā)掘潛在客戶與市場機會，提供貿易精選方案。

其二，加大政策支持力度。選擇部分質量好的試點綜服企業(yè)，升級為示范企業(yè)。各部門對示范企業(yè)實施有效的支持政策，賦予較高信用等級，提供業(yè)務指導和便捷辦事待遇，作為改革項目的優(yōu)先適用對象。給予綜服企業(yè)融資信用支持，通過信用擔保、風險補償金、貸款利息補貼等方式，幫助綜服企業(yè)取得銀行授信額度，提升融資服務能力，間接解決中小微企業(yè)融資難、融資貴問題。

其三，改進監(jiān)管方法。將綜服企業(yè)和生產企業(yè)作為共同管理對象，當出現違規(guī)情事時，厘清不同法律責任并給予相應處置。完善企業(yè)信用認證和管理制度，將綜服企業(yè)認證標準中的“報關差錯率”、單票(累計)“處罰金額”適當放寬，兩簡案件不計入信用指標。開展“以信管信”創(chuàng)新，引導綜服企業(yè)對其代理客戶建立信用等級，與海關、稅務風險防控措施形成互補。