近日，財政部制定發(fā)布了《住宅專項維修資金會計核算辦法》（以下簡稱《核算辦法》），自2021年1月1日起施行?！逗怂戕k法》明確，住宅專項維修資金應當作為獨立的會計主體進行會計核算。財政部會計司有關(guān)負責人表示，通過規(guī)范維修資金的會計核算，有利于維修資金管理機構(gòu)向廣大業(yè)主交出一本符合統(tǒng)一核算標準的“明白賬”，滿足社會有關(guān)方面對維修資金會計信息的需要。

維修資金是由業(yè)主交納并所有，專項用于住宅共用部位、共用設施設備保修期滿后維修和更新、改造的資金，在我國發(fā)揮著住宅“醫(yī)保金”和“養(yǎng)老金”的重要作用。近年來，隨著住房制度改革后新建商品住房逐步老化，維修資金使用金額明顯增加。相應的，廣大業(yè)主對維修資金的使用、管理、結(jié)余等情況越來越關(guān)注，對公開披露維修資金相關(guān)會計信息的需求越來越強烈。

專家認為，《核算辦法》的出臺，有利于進一步規(guī)范住宅專項維修資金的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，促進維修資金的規(guī)范管理和安全有效使用。

對于適用主體，《管理辦法》規(guī)定“住宅專項維修資金管理實行專戶存儲、?？顚Ｓ?、所有權(quán)人決策、政府監(jiān)督的原則”，明確了維修資金是一項獨立于其代管機構(gòu)自身資產(chǎn)的資金。因此，《核算辦法》將上述規(guī)定的代管機構(gòu)負責管理的維修資金作為獨立的會計主體，反映維修資金的收入、支出和結(jié)余情況，而與其代管機構(gòu)自身資產(chǎn)無關(guān)。

同時，《核算辦法》要求按照商品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。但是，考慮到部分代管機構(gòu)同時管理商品住宅和已售公有住房維修資金，從簡化實務考慮，也可以合并建賬，但應當在有關(guān)會計科目下按照商品住宅和已售公有住房進行明細核算。

此外，為了保證維修資金會計核算的連續(xù)性，《核算辦法》規(guī)定，已劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會管理的維修資金可參照執(zhí)行本辦法。

在會計核算模式方面，《核算辦法》將業(yè)主交存的維修資金確認為收入，期末將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，這不僅符合維修資金收支管理的要求，而且符合基金會計通過凈資產(chǎn)反映基金結(jié)余的慣例，也能反映業(yè)主對維修資金凈資產(chǎn)享有所有權(quán)的經(jīng)濟實質(zhì)。