【摘要】當(dāng)前，我國(guó)不少企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善，存在著資金管理能力不足、預(yù)算管理體系不完善、內(nèi)部控制制度不健全等問(wèn)題。為了改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)提升資金管理能力，實(shí)施全面預(yù)算管理，保證預(yù)算方案的標(biāo)準(zhǔn)化和剛性，強(qiáng)化預(yù)算方案靈活性并建立預(yù)警調(diào)節(jié)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)代企業(yè)制度

一、引言

由于近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行期，市場(chǎng)環(huán)境趨于復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較以往更加激烈，而企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一直面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是直接影響集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益和盈利能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的不完善，往往放大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展造成嚴(yán)重不利影響。本文分析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題，不僅可以找到改善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的最佳方法，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提升企業(yè)集團(tuán)的績(jī)效和內(nèi)部控制水平。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）資金管理能力有待提升

營(yíng)運(yùn)資金可以說(shuō)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的資源。近年來(lái)，由于資金管理不善造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象不在少數(shù)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)，亦有可能造成資金鏈的緊張乃至斷裂的狀況。一些企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)擬投資的項(xiàng)目和交易對(duì)方持過(guò)度樂(lè)觀的態(tài)度，不合理地延長(zhǎng)收款周期，導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著集團(tuán)債務(wù)履行期的到來(lái)，資金不足將會(huì)讓集團(tuán)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境，甚至無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。此外，部分企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有重視資金的利用效率，盲目進(jìn)行投資。在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)資不足的狀況，而在不重要的環(huán)節(jié)，卻往往資金充裕。在這種情況下，企業(yè)的資金使用具有不確定性，要么資金不足，要么資金閑置，管理能力不足，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算管理體系不完善

預(yù)算管理是在對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理，具體包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算評(píng)估等。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)中層級(jí)和結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，部門(mén)眾多，相互之間缺少順暢的溝通、協(xié)調(diào)，預(yù)算管理理念往往難以真正得到貫徹。此外，一些企業(yè)集團(tuán)還沒(méi)有在制度層面對(duì)預(yù)算管理加以細(xì)致規(guī)定，內(nèi)部信息的傳遞效率不高，未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，造成預(yù)算管理沒(méi)有得到真正落實(shí)，其效用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要指的是在會(huì)計(jì)層面的控制制度和措施。在這一層面，內(nèi)控通常要求財(cái)務(wù)管理人員具備必要的業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，而且還要具備良好的職業(yè)道德，能夠按照法律法規(guī)與內(nèi)部規(guī)章進(jìn)行工作。然而，當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章規(guī)范性不足，造成內(nèi)控缺少具體的操作性依據(jù)，較易帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一部分企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際工作中依然應(yīng)用粗放的管理方式，并沒(méi)有完善內(nèi)控制度。而且，少數(shù)企業(yè)集團(tuán)往往忽略了財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，造成危機(jī)發(fā)生時(shí)疲于應(yīng)對(duì)。盡管大部分企業(yè)集團(tuán)已在形式上建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，但因?yàn)槿粘９ぷ髦袥](méi)有重視財(cái)務(wù)信息的規(guī)范問(wèn)題，尤其是在財(cái)務(wù)報(bào)表方面仍存在漏洞，報(bào)表出現(xiàn)偏差現(xiàn)象，影響了預(yù)警機(jī)制作用的發(fā)揮。由此我們可以看出，制度層面的不完善是造成集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因之一。

三、完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）提升資金管理能力

為了強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)集團(tuán)首先要構(gòu)建并實(shí)施完備的貨幣資金授權(quán)以及審批制度。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)確保對(duì)內(nèi)的授權(quán)與具體實(shí)施相互分離，資產(chǎn)的保管與使用相互分離，多層級(jí)設(shè)置審批的級(jí)別，針對(duì)關(guān)鍵崗位的員工實(shí)行定期輪換的制度。采用這些手段，不但能夠有效避免出現(xiàn)管理者越權(quán)的狀況，而且能夠確定企業(yè)內(nèi)不同員工的職權(quán)和責(zé)任，找到各個(gè)工作環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞。而且，對(duì)于不同的控制環(huán)節(jié)，集團(tuán)按照工作實(shí)際應(yīng)用不同的授權(quán)和審批制度，并賦予相關(guān)人員以權(quán)限。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理

企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理應(yīng)注重使用柔性方式。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)資源使用的控制和分配。只有預(yù)算指標(biāo)有序可控，才能消除各種不確定因素所產(chǎn)生的不合理成本和支出，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)剛性管理也會(huì)導(dǎo)致“預(yù)算死角”現(xiàn)象的出現(xiàn)，使預(yù)算與工作實(shí)際相偏離，喪失其本應(yīng)具有的作用。然而，過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的靈活性可能會(huì)導(dǎo)致“預(yù)算松弛”的局面，從而破壞預(yù)算的權(quán)威性，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。因此，在具體的預(yù)算制定過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)在組織、實(shí)施和評(píng)價(jià)上應(yīng)注重具備剛性，以改善預(yù)算的落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部各企業(yè)、各部門(mén)的行為形成有力的約束，保證預(yù)算方案得到所有企業(yè)、部門(mén)以及全體員工的落實(shí)和執(zhí)行。另一方面，企業(yè)集團(tuán)只有根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況靈活調(diào)整成本支出，提高經(jīng)營(yíng)中各種不確定因素的適應(yīng)能力和處理能力，才能使這一方面的工作保持適度的靈活性，確保企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益得以提升。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建固然重要，但企業(yè)集團(tuán)更應(yīng)注意加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施，定期嚴(yán)格核算企業(yè)賬戶(hù)資金，細(xì)化會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)核算與實(shí)際狀況完全對(duì)應(yīng)，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，特別是建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的有效運(yùn)行。企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，有效控制與企業(yè)各方面有關(guān)的資金流動(dòng)。做到不同崗位的相互制約、相互分離，防止集團(tuán)資金被不當(dāng)挪用、貪污等現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源優(yōu)化配置所產(chǎn)生的商事主體形態(tài)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要意義。在集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理是具有極強(qiáng)政策性、規(guī)范性以及業(yè)務(wù)性的工作，是企業(yè)集團(tuán)管理的重要內(nèi)容。從一定意義上而言，財(cái)務(wù)管理決定了企業(yè)企業(yè)集團(tuán)的生存和發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)提升資金管理能力，實(shí)施全面預(yù)算管理，保證預(yù)算方案的標(biāo)準(zhǔn)化和剛性，強(qiáng)化預(yù)算方案靈活性并建立預(yù)警調(diào)節(jié)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

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作者簡(jiǎn)介：

鄔吉波（1975-），男，重慶人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，太極集團(tuán)有限公司，研究方向：集團(tuán)資金管理、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。