朱加永

[摘要]本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，針對(duì)充分有效進(jìn)行審計(jì)整改提出“十要”，以確保審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

[關(guān)鍵詞]審計(jì) ? 整改 ? 實(shí)踐

審計(jì)作為一種監(jiān)督手段，其核心是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即通過(guò)審計(jì)指出被審計(jì)單位或事項(xiàng)在運(yùn)行管理中存在的問(wèn)題，但發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，整改問(wèn)題從而防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理才是目的。審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在。但許多被審計(jì)單位更多關(guān)注如何應(yīng)對(duì)審計(jì)、如何使審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題更少等，對(duì)審計(jì)整改的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，整改中走過(guò)場(chǎng)、屢改屢犯的現(xiàn)象非常普遍。如何充分有效地進(jìn)行審計(jì)整改是需要高度關(guān)注并不斷探索的重要問(wèn)題，要保證整改的充分性與有效性，需做到以下“十要”：

一要明確責(zé)任，落實(shí)到人。從整體上講，被審計(jì)單位是落實(shí)審計(jì)整改工作的直接責(zé)任主體，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改第一責(zé)任人;在單位內(nèi)部，需要進(jìn)一步對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分解，將整改的責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人。對(duì)于整改不力、落實(shí)不到位的，要加強(qiáng)考核，進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)。

二要分析問(wèn)題，分類整改。對(duì)于那些能夠立即整改的問(wèn)題要求立行立改，甚至在審計(jì)過(guò)程中邊審計(jì)邊整改;對(duì)于一時(shí)無(wú)法整改的，要求制訂計(jì)劃，限期整改;對(duì)于需要長(zhǎng)期整改的，明確責(zé)任人定期反饋整改進(jìn)展，直至整改完成;對(duì)于無(wú)法整改或已不具備整改條件的，關(guān)鍵在于吸取教訓(xùn)，并進(jìn)行責(zé)任追究。

三要舉一反三，推而廣之。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中往往有所側(cè)重，有時(shí)采用抽樣檢查，因而審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往基于某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某一項(xiàng)目、某一事項(xiàng)或某些樣本，因而在整改過(guò)程中，除針對(duì)問(wèn)題事項(xiàng)進(jìn)行整改外，被審計(jì)單位應(yīng)舉一反三，對(duì)其他業(yè)務(wù)、其他項(xiàng)目、其他事項(xiàng)中是否存在類似問(wèn)題進(jìn)行自我檢查，在此基礎(chǔ)上就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。

四要追根溯源，完善機(jī)制。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，特別是一些典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，要追根溯源，弄清其產(chǎn)生的原因，根據(jù)原因及時(shí)研究并采取相應(yīng)措施，完善相關(guān)制度和流程，建立長(zhǎng)效機(jī)制，從體制、機(jī)制上探索治本之策。

五要實(shí)行督辦，整改到位。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，除明確整改責(zé)任外，還要建立督辦機(jī)制，由相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行督辦，并將整改完成情況及時(shí)向管理層進(jìn)行匯報(bào)。

六要跟蹤整改，保障效果。內(nèi)部審計(jì)部門要建立整改跟蹤機(jī)制，通過(guò)跟蹤檢查、后續(xù)審計(jì)等方式，督促被審計(jì)單位和有關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)整改成效進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，保障整改落實(shí)效果。

七要通報(bào)問(wèn)題，促進(jìn)整改。管理層和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立通報(bào)機(jī)制，通過(guò)會(huì)議、案例分析、發(fā)文等多種形式，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況在單位或系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，促進(jìn)整改并避免其他部門、業(yè)務(wù)板塊內(nèi)同樣問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)。

八要整合成果，一體推進(jìn)。要將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視及其他外部監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整合，集中統(tǒng)一整改，實(shí)現(xiàn)整改一體化，既能減少對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾，提高效率，又能強(qiáng)化整改的效果。

九要落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一方面能整改的要堅(jiān)決整改;另一方面，對(duì)于重大決策失當(dāng)和損失浪費(fèi)、重大管理漏洞和不當(dāng)作為，以及重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題、重大失職瀆職行為，要嚴(yán)肅追責(zé)，將問(wèn)題整改與責(zé)任追究相結(jié)合，以提高審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

十要落實(shí)整改，考核評(píng)價(jià)。要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)整改落實(shí)情況等納入績(jī)效考核，設(shè)置審計(jì)問(wèn)題整改完成率等考核指標(biāo)，對(duì)相關(guān)單位、相關(guān)部門和人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并與相關(guān)責(zé)任人的評(píng)價(jià)、晉級(jí)和選拔任用掛鉤，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

（作者單位：國(guó)投欽州港口有限公司，郵政編碼：535008，電子郵箱：zhu_jy@126.com）