電子商務稅收征管現(xiàn)狀及對策思考與分析

杜立麗　李靜榮

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟也日益興起，與此同時，電子商務技術的發(fā)展也大大促進了互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，在此基礎上，傳統(tǒng)企業(yè)通過更加成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術成功地完成了轉型。然而，企業(yè)在轉型的過程中也遇到了很多問題，最具代表性的就是電子商務中的稅收征管。由于網(wǎng)絡具有虛擬性這一特性，網(wǎng)上的交易也比較隱蔽，對于納稅的主體可能不能進行有效的判定，這就不能有效地控制電子商務涉稅信息，再加上有關電子商務的法律法規(guī)數(shù)量較少，這不僅給電子商務的稅收流失創(chuàng)造了一定的條件，還不利于征稅部門的稅收監(jiān)察和管制工作。基于此，本文分析并論述了目前我國電子商務企業(yè)在稅收征管當中有待解決的問題，探究并提出了相應的解決措施，以期促進我國企業(yè)更好的發(fā)展。

關鍵詞：電子商務;稅收征管;現(xiàn)狀;對策

一、電子商務企業(yè)在稅收征管中有待解決的問題

（一）掌握電子商務涉稅信息的難度較大

在傳統(tǒng)的稅收征管當中，納稅人和被納稅企業(yè)都需要根據(jù)相關法律法規(guī)向當?shù)氐墓ど绦姓芾頇C關報送企業(yè)注冊地、法定代表人等信息，確定企業(yè)的營業(yè)場所，從而方便進行屬地管理，防止流轉稅流失的問題產(chǎn)生。對于電子商務企業(yè)來說，由于電子商務是在虛擬的網(wǎng)絡空間中進行交易的，在線交易的交易主體都具有著特殊性，實體管理這種方式已經(jīng)不再適用，地理位置也不再成為一種限制，商業(yè)登記制度也就不能發(fā)揮出作用。可以說，稅務機關在掌控電子商務企業(yè)的涉稅信息時具有一定的難度。

（二）電子商務缺乏較強的納稅意識

從事電子商務這一行業(yè)的難度不是很大，淘寶和微商等都是以電子商務為基礎產(chǎn)生的，正因如此，部分從事電子商務的人員通常不具備較強的納稅意識，沒有意識到自己作為納稅人員需要承擔納稅這項義務，常常忽視納稅。還有部分商家為了使自己獲得更多的利益，懷有不正確的納稅心理去偷逃稅款，這種缺乏誠信的行為會對社會中的其他行業(yè)產(chǎn)生不良影響。造成這種現(xiàn)象的主要原因是部分商家沒有學習好相關的財務知識，沒有認識到稅收征管工作對于人民來說具有的重要作用，而這些不良行為都會對商業(yè)工作的開展產(chǎn)生不良影響。

（三）電子商務稅收征管法不完善

通過分析我國現(xiàn)有的稅法可以發(fā)現(xiàn)，有關電子商務的稅收征管內容并沒有明確的提及與規(guī)定。而且我國還缺少電子商務稅收訴訟法，有關電子商務稅收征管法也不夠完善，只靠地方法律是很難確保電子商務稅收管理工作的質量和效率的。一些和電子商務稅收法律有關的規(guī)定也具有一定的局限性，比如電子商務是否需要征稅、如何進行征稅等都沒有明確的法律法規(guī)去規(guī)定?？梢哉f，缺少法律作為保障的電子商務納稅是存在著很大的不足的。

二、做好電子商務稅收征管工作的對策

（一）規(guī)范稅收征管業(yè)務

為了充分發(fā)揮出電子商務稅收征管具有的價值，國家機關需要建立健全電子商務企業(yè)的登記制度，明確規(guī)定稅收管轄權。電子商務企業(yè)在進行網(wǎng)上交易之前，需要根據(jù)有關規(guī)定到工商行政管理部門進行登記，并提供IP地址和營業(yè)地址等必需的信息。同時，稅務機關需要嚴格審核電子商務提供的登記信息，做好屬地管理工作和稅務登記。稅務機關還需要根據(jù)稅務登記號對電子商務進行監(jiān)督與管理，根據(jù)法律法規(guī)查詢電子商務的網(wǎng)上交易信息和企業(yè)的資金使用情況，確保稅收征管工作的科學性和合理性。

（二）建立電子商務稅務檔案

電子商務稅收征管工作的高效進行還需要一個民眾監(jiān)督平臺。因此，政府機構還需要建立一個公平公正公開的電子商務監(jiān)督網(wǎng)站，為人民群眾的監(jiān)督舉報提供平臺。通過促進電子商務在全社會的監(jiān)督下運行，在最大程度上避免偷稅漏稅的情況發(fā)生。針對逃稅的電子商務企業(yè)，不僅要將其記錄到稅務誠信檔案當中，還要將其違法行為公之于眾，企業(yè)的信譽度受損之后，企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和所獲利益自然會受到影響。不僅如此，稅務機關還要規(guī)定逃稅企業(yè)在規(guī)定期限內補稅，并根據(jù)法律法規(guī)對其進行處罰。通過對電子商務行業(yè)稅收的嚴格規(guī)定，確保電子商務稅收征管工作的科學高效進行。

（三）完善電子商務稅收征管法律體系

首先，由于電子商務的本質依舊不變，只需要以普通企業(yè)的稅收規(guī)定為依據(jù)去制定電子商務稅收管理制度，并確保電子商務稅收征管法律的科學性。需要注意的是，在對法律體系進行完善時，要對電子商務的特點進行全面的考慮，不僅要做好管理工作，還要嚴格進行稅務的審計工作。明確規(guī)定好稅收征管的有關要求，實際工作當中要嚴格按照要求進行操作。其次，還需要根據(jù)法律法規(guī)詳細掌握電子商務企業(yè)的運營情況。例如，電子商務企業(yè)的相關信息、網(wǎng)上交易的流程、電子合同的簽訂、支付方式等，并以完善的法律法規(guī)對其進行規(guī)定，營造良好的經(jīng)濟環(huán)境。

三、結束語

綜上所述，電子商務這一新興行業(yè)猶如一把雙刃劍，既有利也有弊。其優(yōu)勢在于為勞動者提供了更多的就業(yè)崗位，促進經(jīng)濟在網(wǎng)絡當中的發(fā)展。其弊端在于電子商務是以網(wǎng)絡為平臺進行的，網(wǎng)上交易具有一定的隱蔽性，部分商家的稅收意識也不夠強烈，再加上相關的稅收征管法律還不夠完善，難免會產(chǎn)生一些偷稅漏稅的違法行為。因此，稅務機關需要根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境，通過更加完善的法律法規(guī)對稅收征管進行規(guī)范，建立與電子商務平臺之間的良好合作關系。對于電子商務企業(yè)來說，企業(yè)要不斷加強稅收意識，強化企業(yè)內部的管理力度，積極響應國家的稅收征管政策，促進電子商務企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻

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