淺議煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題及解決措施

方琳娜

摘要：在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，煤炭資源作為我國資源結(jié)構(gòu)的重要資源，礦井生產(chǎn)規(guī)模不斷增加，固定資產(chǎn)投入越來越多，在整體投資比例中占有較大的比例。在煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，如果缺少有效的內(nèi)部控制措施，會使得固定資產(chǎn)管理比較混亂，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失，影響固定資產(chǎn)管理質(zhì)量和水平，對煤炭企業(yè)競爭力和未來發(fā)展有著較大影響。因此，需要深入分析煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題，采取有效的管理措施，提高固定資產(chǎn)管理水平。本文分析煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題，提出幾點(diǎn)有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;問題;解決措施

引言

煤炭企業(yè)發(fā)展中的固定資產(chǎn)來源比較廣泛，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證其科學(xué)性和合理性，推動煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。固定資產(chǎn)主要有國家投入資產(chǎn)、購置資產(chǎn)等內(nèi)容，內(nèi)部管理內(nèi)容比較多，環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，對煤炭企業(yè)管理提出新的要求。在煤炭企業(yè)中固定資產(chǎn)所占比例較大，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)利用率，不斷提高煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理水平，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的問題

（一）新舊設(shè)備更新出現(xiàn)舊設(shè)備閑置問題

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，煤炭企業(yè)設(shè)備不斷更新，舊設(shè)備逐漸被新設(shè)備取代，舊設(shè)備閑置問題成為固定資產(chǎn)管理的重要問題。煤炭生產(chǎn)技術(shù)和工藝的革新，舊設(shè)備難以滿足生產(chǎn)需求，使得舊設(shè)備閑置問題更加嚴(yán)重。根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)的安全要求，需要對舊設(shè)備進(jìn)行更換。相關(guān)部門對舊設(shè)備處理流程了解不足，使得舊設(shè)備處理不合理。管理部門對舊設(shè)備處理不夠重視，使得煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)流失。作為管理人員，在決策中出現(xiàn)失誤，盲目購買新設(shè)備，使得舊設(shè)備不斷積壓，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)緊張狀態(tài)。

（二）人為方面因素導(dǎo)致管理效果不佳

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，由于管理人員方面因素影響，使得管理工作難以順利開展。目前，煤炭企業(yè)效益逐漸變差，財(cái)務(wù)人員相對較少，同時(shí)需要兼職固定資產(chǎn)管理工作，導(dǎo)致崗位職責(zé)不夠明確的情況。由于缺少規(guī)范性的固定資產(chǎn)管理制度，非機(jī)電設(shè)備職能部門缺少相關(guān)管理人員，存在權(quán)利空白或者權(quán)利重疊的情況，使得管理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，固定資產(chǎn)賬目不夠清晰，存在相互推諉責(zé)任的情況。由于對內(nèi)部控制工作認(rèn)識不足，使得內(nèi)部監(jiān)督工作缺少力度，影響監(jiān)督工作效果。由于人為方面的原因，在固定資產(chǎn)管理和使用中缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，出現(xiàn)固定資產(chǎn)過?；蛘卟蛔愕葐栴}，內(nèi)部監(jiān)督的形式化，沒有定期開展固定資產(chǎn)清查工作，使得固定資產(chǎn)管理越來越混亂。

（三）考核制度不夠健全

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，需要注重考核機(jī)制的完善，對管理者和企業(yè)經(jīng)營具有一定的約束力。目前，我國煤炭企業(yè)考核機(jī)制并不完善，偏重于成本費(fèi)用、產(chǎn)量、質(zhì)量以及安全等層面，忽視績效考核等內(nèi)容。部分煤炭企業(yè)雖然可以取得較高的經(jīng)濟(jì)效益，但是，在固定資產(chǎn)管理中有著一定的問題，固定資產(chǎn)缺少深層次發(fā)掘，固定資產(chǎn)清算缺少全面性。必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)監(jiān)督和控制，推動煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，由于煤炭企業(yè)考核制度不夠完善，考核缺少精細(xì)化，缺少責(zé)任意識，影響煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理水平。

（四）現(xiàn)代信息技術(shù)利用不足

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域中普遍應(yīng)用，并且有著非常重要的作用，推動各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和控制中，對信息技術(shù)利用程度不高，管理方式較為落后，難以滿足新時(shí)期固定資產(chǎn)管理需求。通過固定資產(chǎn)管理中存在滯后性現(xiàn)象，影響精細(xì)化管理措施的開展，使得固定資產(chǎn)利用不足，存在較為嚴(yán)重的浪費(fèi)問題。

（五）各部門之間配合度不佳

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，不僅僅是相關(guān)職能部門的職責(zé)，也需要其他部門的配合，發(fā)揮每個(gè)部門的作用。煤炭企業(yè)運(yùn)行中，每個(gè)部門僅僅做好自身部門的職責(zé)，缺少部門之間的交流，相互之間協(xié)調(diào)和配合不足，使得固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺少合理性，在硬件設(shè)備管理和使用中缺少合理性。煤炭企業(yè)相關(guān)設(shè)備對環(huán)境有著一定的要求，在移交過程中存在一定的問題，如移交手續(xù)不足，或者是口頭移交等，設(shè)備管理和使用部門在使用和存放設(shè)備時(shí)，沒有在固定資產(chǎn)管理部門做好備案，使得各項(xiàng)管理工作存在漏洞，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理較為混亂，影響管理工作質(zhì)量和水平。

二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效策略

（一）明確固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和流程

首先，優(yōu)化固定資產(chǎn)獲取環(huán)節(jié)和流程。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，加強(qiáng)固定資產(chǎn)獲得環(huán)節(jié)優(yōu)化，在預(yù)算和投資方面，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)制度，明確預(yù)算變更權(quán)限，對于50萬以下的變更數(shù)額，經(jīng)過經(jīng)管會的審批，如果數(shù)額比較大，或者年中變更調(diào)整時(shí)，需要上報(bào)相應(yīng)的董事會，經(jīng)過其批準(zhǔn)通過，優(yōu)化固定資產(chǎn)獲取流程規(guī)范。對于重大項(xiàng)目或者資本化的行為，可以通過經(jīng)濟(jì)性原則明確投資數(shù)額，如果數(shù)額在100萬以上，需要聘請具有資質(zhì)的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，制定詳細(xì)明確的項(xiàng)目建議書，完善可行性研究報(bào)告，優(yōu)化申請報(bào)告和初步設(shè)計(jì)報(bào)告。同時(shí)，需要隨時(shí)追蹤項(xiàng)目的實(shí)際情況，在項(xiàng)目結(jié)束之后，將相關(guān)評價(jià)報(bào)告抄送，傳送到董事會，達(dá)到經(jīng)驗(yàn)積累以及培訓(xùn)目標(biāo)，結(jié)合預(yù)期不同情況開展相應(yīng)的審查分析，形成相應(yīng)的報(bào)告。

其次，強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查工作。在煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)清產(chǎn)中，需要制定完善的清產(chǎn)制度和盤點(diǎn)制度，根據(jù)相關(guān)的清查、盤點(diǎn)方式，保證固定資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)更加細(xì)致。在具體的清查工作中，針對存在的問題采取有效的改進(jìn)措施。針對由于財(cái)務(wù)人員生產(chǎn)技術(shù)和工藝等知識不足出現(xiàn)的問題，采取有效的防范措施，成立相應(yīng)的專業(yè)小組，包含財(cái)務(wù)、工藝、規(guī)劃以及設(shè)備等人員，保證專業(yè)小組內(nèi)部包含固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的各個(gè)部門，每個(gè)部門人員應(yīng)當(dāng)在兩人以上，以小組獨(dú)立成員作為整個(gè)盤點(diǎn)工作的具體責(zé)任人，在清查盤點(diǎn)中，針對固定資產(chǎn)狀態(tài)及時(shí)采取會計(jì)操作，每年需要進(jìn)行兩次以上的不定期盤點(diǎn)清查工作，對于發(fā)現(xiàn)的規(guī)定資產(chǎn)變動以及其他問題，需要及時(shí)向上層報(bào)備，追蹤其處理結(jié)果的同時(shí)，針對固定資產(chǎn)情況做出準(zhǔn)確的會計(jì)處理措施。

最后，優(yōu)化固定資產(chǎn)處置工作。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，需要做好相應(yīng)的處置工作，根據(jù)制定的固定資產(chǎn)處置方式制度，更加細(xì)致地開展固定資產(chǎn)清查工作，針對提出的問題采取有效的解決方案。對于閑置的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的審核評估，結(jié)合評估決定是采取封存措施還是回收措施，如果需要封存需要根據(jù)相應(yīng)的制度開展封存，回收時(shí)，需要對其價(jià)值做出全面的評估，提高其資產(chǎn)收益。部分固定資產(chǎn)需要采取報(bào)廢或者賣出方式，財(cái)務(wù)部門核算和固定資產(chǎn)管理部門采取相同的處置方式，做好處理結(jié)果的上報(bào)工作，開展相應(yīng)的備案措施。

（二）加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和考評工作

在很多企業(yè)員工存在的問題，同樣在煤炭企業(yè)內(nèi)部存在，僅僅依靠若干制度或者工作流程，難以有效解決此種問題，此種問題也并非短時(shí)間內(nèi)可以解決。為了能夠更好地解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題，需要加強(qiáng)員工培新和考評，有效改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，借助有效的培訓(xùn)措施提升人員業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素養(yǎng)。在具體的培訓(xùn)中，需要結(jié)合員工層次的不同，采取針對性的培訓(xùn)方式，實(shí)現(xiàn)員工素質(zhì)和能力培養(yǎng)目標(biāo)。在具體的培訓(xùn)中，將管理和財(cái)務(wù)等崗位技能融入固定資產(chǎn)內(nèi)部控制培訓(xùn)中。在培訓(xùn)的同時(shí)需要開展相應(yīng)的考評工作，保證每個(gè)人都可以真正理解和掌握培訓(xùn)內(nèi)容，結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容采取多樣化的考評方式，保證員工培訓(xùn)效果。在具體的員工培訓(xùn)中，可以采取專業(yè)技能講座方式，促進(jìn)管理人員整體素質(zhì)提高，保證固定資產(chǎn)管理效率。在員工培訓(xùn)中，將日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)有效融合，強(qiáng)化固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益，有效規(guī)避各種資金風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)管理能力，明確各項(xiàng)管理責(zé)任制度，完善獎(jiǎng)懲措施，調(diào)動員工工作積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和考核

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，需要構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部控制審核機(jī)構(gòu)，相對于財(cái)務(wù)審計(jì)和管理工作來說，固定成本內(nèi)部控制的范圍更加廣泛，有著非常完善的管理流程，注重風(fēng)險(xiǎn)防范意識提升，以管理工作和風(fēng)險(xiǎn)控制作為基礎(chǔ)，優(yōu)化審計(jì)工作，結(jié)合內(nèi)部控制的具體財(cái)務(wù)報(bào)表，確保內(nèi)部控制的真實(shí)、可靠。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，依靠會計(jì)師控制審計(jì)的同時(shí)，還需要獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，保證監(jiān)督和審計(jì)工作的順利，及時(shí)糾正內(nèi)部控制中的問題，保證煤炭企業(yè)可以正常的運(yùn)行。同時(shí)，考慮外部市場變化的情況，優(yōu)化煤炭企業(yè)管理和業(yè)務(wù)情況，構(gòu)建完善獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)和管理機(jī)構(gòu)，保證固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，想要保證內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)，需要構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和管理部門，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，保證內(nèi)部控制監(jiān)督精細(xì)化和制度化，做好內(nèi)部審核和頻次和方法控制。在工作流程和方法的選擇中，需要加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌，對煤炭企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，制定更加完善的決策，促使內(nèi)部控制方案的改進(jìn)和完善。通過內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化和完善，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有效利用現(xiàn)代化信息技術(shù)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在社會各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域普及，發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)注重現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，引入固定資產(chǎn)管理各個(gè)層面，利用相應(yīng)的軟件系統(tǒng)，滿足固定資產(chǎn)管理需求，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，如固定資產(chǎn)的使用、出入庫、轉(zhuǎn)讓以及報(bào)廢等等，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對漏洞問題采取有效的控制措施。作為煤炭企業(yè)，需要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)優(yōu)勢，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，明確各種類型固定資產(chǎn)的關(guān)系，采取有效的監(jiān)督管理措施，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建高效的雙向溝通方式，幫助財(cái)務(wù)人員全面了解現(xiàn)場情況，掌握固定資產(chǎn)動態(tài)，促使管理和核算工作的融合，保證各項(xiàng)工作順利開展，確保核算工作有效開展，提高固定資產(chǎn)管理效率。

（五）強(qiáng)化閑置設(shè)備利用效率

在煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，提高閑置設(shè)備利用效率，有效解決設(shè)備閑置問題。在具體內(nèi)部控制中，可以通過經(jīng)營租賃的方式，將設(shè)備狀態(tài)良好的設(shè)備充分利用，通過合理、合法的方式進(jìn)行租賃，避免煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。在租賃之前，企業(yè)內(nèi)部保價(jià)小組需要對租賃設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)評估，根據(jù)其市場價(jià)值以及用戶能力，制定科學(xué)合理的租賃價(jià)格，了解設(shè)備的使用需求，做好相應(yīng)的租賃宣傳工作。同時(shí)，做好閑置設(shè)備使用、報(bào)廢等情況的統(tǒng)計(jì)，分析閑置設(shè)備的替換和優(yōu)化潛力，為設(shè)備租賃做好準(zhǔn)備。在閑置設(shè)備改造的過程中，有效利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，促進(jìn)閑置設(shè)備采掘工藝的改進(jìn)，保證閑置設(shè)備使用的安全性和可靠性，提高閑置設(shè)備利用率。同時(shí)，煤炭企業(yè)需要拓展對外投資渠道，構(gòu)建良好的投資籌資平臺，解決煤炭企業(yè)的資金緊張問題，促進(jìn)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理水平。

結(jié)語

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，其主要問題是內(nèi)部控制管理制度不完善，員工水平能力不足，監(jiān)督制度不夠完善等，想要保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的質(zhì)量，需要根據(jù)固定資產(chǎn)管理情況，開展系統(tǒng)化和流程化管理，提高固定資產(chǎn)內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化流程構(gòu)建，借助采購和升級方式，逐漸替代報(bào)廢方式，形成良好的固定資產(chǎn)生命周期。同時(shí)，加強(qiáng)人員考核工作，保證人才專業(yè)能力和素質(zhì)，有效落實(shí)員工崗位責(zé)任制度，促進(jìn)兩者有效結(jié)合，不斷提升員工技能素養(yǎng)，保證固定資產(chǎn)制度的貫徹落實(shí)。

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