張穎

摘 要 互聯(lián)網企業(yè)的經營與傳統(tǒng)行業(yè)不同，具有發(fā)展速度飛快、規(guī)模增長迅速、業(yè)務范圍擴張迅猛的特點。隨著互聯(lián)網企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，如何增加競爭優(yōu)勢、加強企業(yè)內部管理顯得尤為重要。特別是要加強全面預算管理，避免野蠻式增長，有計劃、有目標地完成戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標，高效協(xié)調企業(yè)的經營活動，規(guī)避經營風險。同時，加強企業(yè)全面預算管理是提升互聯(lián)網企業(yè)財務管理水平的重要工作內容之一。本文首先對互聯(lián)網企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀進行概要分析，接著指出全面預算管理中存在的問題，比如領導對全面預算管理不夠重視;業(yè)務部門不配合，實施全面預算管理受到限制;預算執(zhí)行中，當實際與預算偏差較大時，不能結合業(yè)務進行適當的調整，起不到監(jiān)督、管理的作用;預算分析不及時，不能對預算進行有效的控制和反饋;考核機制不健全，業(yè)務部門不重視預算指標的完成率等，因此全面預算管理收效甚微。最后，針對互聯(lián)網企業(yè)全面預算管理中出現(xiàn)的以上問題提出改進措施。

關鍵詞 互聯(lián)網企業(yè) 全面預算管理 績效考核

一、引言

現(xiàn)階段，互聯(lián)網企業(yè)發(fā)展迅速，一路高歌猛進，只重視發(fā)展，不重視管理，存在經營風險。企業(yè)的長期發(fā)展離不開戰(zhàn)略目標的指引，戰(zhàn)略目標作為長期規(guī)劃要落實分解到經營工作中，就需要全面預算管理的高效執(zhí)行。

首先，公司管理層根據企業(yè)、行業(yè)的內外部環(huán)境制定長期戰(zhàn)略目標;然后，將戰(zhàn)略目標分解成中短期的規(guī)劃和經營目標;最后，再進一步分解為年度目標、季度目標和月度目標。全面預算管理就是將年度經營目標及經營計劃層層分解，下達到企業(yè)的各個部門，經過預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算控制和預算考核等環(huán)節(jié)，完成一系列的數據處理，將各部門經營目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，對經營活動的全過程進行控制和管理。全面預算就是以戰(zhàn)略目標、經營計劃為起點，實現(xiàn)經營活動與目標的高度統(tǒng)一。有效地實施全面預算管理，避免互聯(lián)網企業(yè)盲目低頭奔跑，可以提高企業(yè)的風險防范和戰(zhàn)略管理能力，優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率。

二、互聯(lián)網企業(yè)全面預算管理存在的問題

全面預算管理理論是1922年美國芝加哥大學麥金西教授在《預算控制論》一書中提出的，具體闡述了全面預算管理的理論與相關的方法。從此，全面預算管理理論正式形成。隨著管理理論的不斷發(fā)展和完善，形成了全新的預算管理理論。很多互聯(lián)網企業(yè)直接將傳統(tǒng)行業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)拿來，不加取舍地套用，脫離企業(yè)實際情況，預測數據與實際數據有較大的差異，不能及時進行調整，無法做到事中、事前控制，缺乏實踐中的有效溝通和反饋，預算結果考核不夠嚴格，沒有與KPI（Key Performance Indicator，關鍵績效指標）掛鉤，不能引起業(yè)務部門的重視等。

（一）預算管理得不到管理層和業(yè)務部門的重視

預算管理得不到管理層的重視，業(yè)務部門不理解，預算數據不切實際。全面預算管理是現(xiàn)代內部管理體系的重要組成部分，也是企業(yè)財務管理的重要工作內容，對企業(yè)管理具有很大的作用，但是有些互聯(lián)網企業(yè)的管理層仍然不重視預算管理。主要是因為管理層認為全面預算管理費時費力、流程復雜、內容煩瑣、執(zhí)行效果不佳、監(jiān)督管理作用不明顯、勞民傷財。業(yè)務部門認為預算是財務部的事情，與業(yè)務人員無關，財務部每年在無形中增加了工作量，預算對業(yè)務起不到指導與提醒的作用，預算數據是為財務部而編的，編完就完事了。整個企業(yè)并沒有根據公司戰(zhàn)略目標制定產值預算目標，業(yè)務部門也沒有根據全年的經營計劃提供預算數據，無據可依，與實際嚴重脫節(jié)。全面預算管理沒有做到全體員工參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟進，沒有起到服務戰(zhàn)略目標、合理分配資源、控制風險、節(jié)約成本的作用。

（二）實際與預算偏差較大，不能結合業(yè)務做到適時調整

在財務管理上，互聯(lián)網企業(yè)與傳統(tǒng)的制造企業(yè)有很大的區(qū)別，最大的不同是互聯(lián)網企業(yè)的用戶更新迭代速度快，企業(yè)更關注客戶的訪問量、點擊率及黏性等運營指標，由于缺乏有效的監(jiān)督管理制度，加上預算的執(zhí)行進度不能與業(yè)務的迭代速度相匹配，所以日常業(yè)務的運營和財務脫節(jié)，導致預算結果和預算目標之間有很大的偏差，無法進行后續(xù)的分析與考核。按照傳統(tǒng)行業(yè)的全面預算管理編制流程，年度預算每年只制定一次預算目標和產值目標，完全適應不了互聯(lián)網企業(yè)的快速變化，使得預算編制形式化，起不到規(guī)劃、管理的作用。

（三）預算分析不夠及時，不能對預算進行有效的控制

財務人員沒有深入理解與落實全面預算管理的整個流程，缺少及時分析、及時反饋和及時溝通的環(huán)節(jié)，導致預算在執(zhí)行過程中失控，特別是對新項目、新產品的把控，沒有做到事中控制、及時預警，產生極大的經營風險，全面預算管理的監(jiān)督、控制作用無從體現(xiàn)。

互聯(lián)網企業(yè)與傳統(tǒng)的制造業(yè)無論是在經營模式還是在產品特點上都有很大的不同，互聯(lián)網企業(yè)競爭激烈、野蠻式生長、燒錢式運營，特別是重大項目和新項目，如果沒有預警機制，不能及時止損，會給互聯(lián)網企業(yè)的運營帶來很大的風險，因此及時、準確的預算分析顯得尤為重要。如果財務人員能夠做到及時分析，按照公司制定的止損制度（新項目在有限的時間、有限的預算內，沒達到預期的目標，果斷終止投入），對預算進行有效的事中控制，可以避免更多的經濟損失。目前的分析不夠及時，導致全面預算管理不能起到控制經營風險的作用。

（四）預算考核機制不健全

互聯(lián)網企業(yè)不同于傳統(tǒng)的制造業(yè)，卻照搬傳統(tǒng)的方法，沒有將預算管理與互聯(lián)網企業(yè)的業(yè)務相結合，沒有以互聯(lián)網企業(yè)運營數據的積累為基礎，沒有將資源投入與用戶關鍵產出指標掛鉤，沒有以網絡資源的配置規(guī)則為依托，沒有將用戶的貢獻率等標準作為企業(yè)投入與產出的量化指標，使得預算管理與實際脫節(jié)，效果不明顯。預算考核機制不健全，全面預算管理的考核指標過于單一，只有經營指標、費用指標，起不到真正的管控業(yè)務的作用，沒有將互聯(lián)網企業(yè)最為重要的業(yè)務指標納入考核機制，比如用戶點擊率、獨立IP、登錄用戶、活躍用戶、跳出率等。另外，沒有將全面預算與員工激勵相關聯(lián)，沒有明確考核規(guī)則，考核機制不完善，全面預算管理的整個流程沒有形成閉環(huán)，不能從企業(yè)戰(zhàn)略目標和長期成長的角度綜合開展考評，員工沒有緊迫感和危機意識，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、加強互聯(lián)網企業(yè)全面預算管理的措施

（一）轉變管理層觀念，提高對預算管理的重視程度

想要使企業(yè)的管理層轉變觀念、重視預算管理是比較難但很關鍵的事情，公司可以聘請專業(yè)的人員到公司舉辦全面預算管理講座，增加管理層的認知，使其明確戰(zhàn)略發(fā)展方向和目標，將全面預算管理融入其中，只有管理層在主觀意識上認識到預算的重要性和必要性，才能從行動上予以重視，帶動全員參與。組織宣講全面預算管理的作用，搭建全面預算管理組織架構，并嚴格執(zhí)行。預算是落實公司戰(zhàn)略的管理工具，只有使管理層看到實施預算管理給企業(yè)帶來了效益并提升了管理水平，其才會對全面預算管理重視起來。

搭建預算管理層級，完善全面預算管理機制。將全面預算管理組織機構分成3個級別，決策機構、工作機構和執(zhí)行機構。成立預算管理委員會，由總經理、事業(yè)部副總、財務負責人組成。預算管理委員會是預算的決策機構，負責制定、分解預算目標，下達經批準的年度預算等。設立預算工作機構——預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算的編制、控制、分析、考核等工作，由財務部人員負責。第三層級是預算執(zhí)行機構，即執(zhí)行預算的具體部門，如市場部、運營部、人力行政部等。將預算管理組織體系分成3個層級，各層級分工明確、各司其職，便于管理。

在每年的10月開始籌備下一年的預算，根據預算管理委員會辦公室擬定的預算管理制度，經預算管理委員會批準，下發(fā)到各預算執(zhí)行部門。由預算管理委員會發(fā)起預算啟動會，公司管理層根據公司整體戰(zhàn)略目標，制定年度經營計劃和預算目標，并將預算目標分解到各事業(yè)部，采用定期預算法進行編制。預算管理委員會辦公室根據企業(yè)全面預算管理制度，組織和指導各部門開展預算編制工作，由預算管理委員會辦公室制定預算編制時間進度表，經預算管理委員會審批后，各部門嚴格執(zhí)行，重要崗位全員參與。

建立獎懲制度，對及時提交有效預算數據的部門給予獎勵，對不按照時間節(jié)點提交經營計劃、預算數據的部門，按延遲天數予以懲罰。由預算管理委員會辦公室預審各部門預算草案，對比往年產值、往年決算數據，根據本年經營計劃及目標產值等多方因素進行綜合平衡，給出建議與意見，各部門更改后，匯總編制企業(yè)全面預算初稿，提交預算管理委員會審批;預算管理委員會將初稿匯總數據與年度經營計劃和預算目標進行比較，給出調整意見，分別召集預算部門討論預算經營計劃，經過幾輪更改，最終確定預算數據。

另外，還要使全面預算管理易于操作、執(zhí)行，把預算管理里的財務語言轉化成業(yè)務部門能看懂的業(yè)務語言，用業(yè)務語言制定標準的預算編制模板，寫明編制要求及注意事項，這樣業(yè)務部門才有動力去執(zhí)行。

（二）采用多種預算方法，保證預算的準確性

預算編制完成后不應隨意改動，但是如果市場出現(xiàn)預算外的重大事項或不可控的突發(fā)事件，導致預算與實際產生很大的差異，此時就要對預算進行調整，特別是互聯(lián)網企業(yè)，發(fā)展迅速，市場變化莫測，預算要符合公司的實際發(fā)展情況，將剛性預算與柔性預算相結合。

為適應互聯(lián)網公司的運營節(jié)奏，將傳統(tǒng)的年度預算改為年初預算和年中預算，每半年度根據業(yè)務發(fā)展情況及市場變化調整、更新預算數據，更好地與實際業(yè)務相匹配，為業(yè)務發(fā)展提供支撐并起到監(jiān)督管理的作用，對新領域、新方向等新進業(yè)務，及時協(xié)助業(yè)務部門設定財務、業(yè)務指標的預算和產值目標。新業(yè)務要給定拓展期限、拓展經費，及時止損，避免帶來更大的損失，減少經營風險。同時建立預算監(jiān)督制度，執(zhí)行審批制度，及時發(fā)現(xiàn)問題及時調整，有效控制業(yè)務，規(guī)范運營行為，以確保預算目標的實現(xiàn)。

（三）及時分析，為全面預算管理提供有效的控制機制

全面預算管理的分析環(huán)節(jié)，可以為企業(yè)的經營者提供科學、有效的監(jiān)控手段，保證互聯(lián)網企業(yè)有效開展全面預算管理工作。為了編制出及時準確的分析報告，提高和強化財務人員的素質與意識勢在必行。

預算管理過程中，每月度、季度預算管理委員會辦公室對常規(guī)經營事項出具分析報告，包括將預算數據、歷史數據與實際數據進行相關性比對、分析，發(fā)現(xiàn)問題及時與業(yè)務人員溝通，起到監(jiān)督、管理的作用。

對重點項目、新產品等規(guī)模大、風險高的業(yè)務設置警戒線，及時發(fā)現(xiàn)運營過程中的偏離事項，對超警戒線的業(yè)務事項及時預警，有效防范風險，實現(xiàn)對項目進度的全面掌握，做到及時反饋和溝通。同時通過預算分析發(fā)現(xiàn)預算偏離的原因，并制定糾正措施。預算管理委員會辦公室根據每次預算分析，不斷總結經驗，深入理解公司業(yè)務，提升預見能力，為企業(yè)經營決策提供指導建議與意見。

（四）完善績效考核，除了產值指標，增加業(yè)務指標考核

將全面預算執(zhí)行情況與員工績效考核相結合、與戰(zhàn)略目標相結合，明確考核規(guī)則，完善獎懲機制，重點關注階段性、新業(yè)務、新產品的KPI考核。政策上有傾斜，大力支持新孵化的產品，不斷推陳出新，提高行業(yè)競爭力，提升企業(yè)工作效率，推動企業(yè)健康發(fā)展。

互聯(lián)網企業(yè)的經營不同于傳統(tǒng)制造業(yè)，傳統(tǒng)的制造業(yè)是以交付客觀實物為主，而互聯(lián)網企業(yè)產品服務及運營都是在網絡上完成的，可以在網絡上直接面對客戶，收集大量用戶數據。互聯(lián)網企業(yè)具有更新快速、生命周期短等特點，因此傳統(tǒng)企業(yè)的績效考核指標不能完全覆蓋互聯(lián)網企業(yè)的需求。互聯(lián)網企業(yè)重視運營，為產品傳遞價值，打造產品生態(tài)，形成用戶體驗和消費者產品內容的生態(tài)閉環(huán)，創(chuàng)新用戶體驗，因此對互聯(lián)網企業(yè)的考核不應該僅僅局限于產值目標完成率、費用執(zhí)行率等以貨幣計量的財務指標。加強考核新增用戶量、活躍訪客、獨立IP、登錄用戶、瀏覽量、平均步長（單位時間內各欄目、不同渠道瀏覽頁面總數/訪客人數）、平均停留時長、留存率、用戶黏性等業(yè)務指標，更具有競爭力和實際意義。

四、結語

面對不斷變化的互聯(lián)網行業(yè)環(huán)境，傳統(tǒng)的全面預算管理不能滿足互聯(lián)網企業(yè)迅速發(fā)展和瞬息萬變的需求，將企業(yè)戰(zhàn)略目標與經營目標關聯(lián)，由預算執(zhí)行落地，搭建全面預算管理組織架構，完善管理制度。及時進行調整、分析、控制，以更好地適應互聯(lián)網企業(yè)的發(fā)展變化。將全面預算管理的目標達成與組織和個人的績效考核掛鉤，完善考核制度，激勵員工，使企業(yè)與員工同命運、共發(fā)展。隨著社會的不斷進步和經濟的快速增長，我國互聯(lián)網企業(yè)闊步向前、迅猛發(fā)展，如何在競爭激烈的互聯(lián)網環(huán)境下提高企業(yè)的競爭力，已經成為永恒的主題。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)經營管理中一種高效的、科學的管理方法，能夠提升企業(yè)的管理水平。因此，互聯(lián)網企業(yè)必須時刻關注行業(yè)發(fā)展趨勢，在摸索和實踐中用好全面預算管理工具，為互聯(lián)網企業(yè)的快速發(fā)展提供助力。

（作者單位為北京儀信網通科技有限公司）

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