徐麗麗

摘要：基于市場經濟高速發(fā)展以及商業(yè)信用逐漸推行，企業(yè)應收工程款數(shù)量不斷增加，已然是目前企業(yè)流動資產管理工作中相對嚴重的問題之一，也使得企業(yè)工程款拖欠現(xiàn)象愈發(fā)嚴重，對施工企業(yè)資金運轉而言較為不利。如何合理解決這一問題也成為許多施工企業(yè)關注的重點。為此，文章簡要分析了應收工程款常見類型，同時分析了應收工程款產生的主要原因，并提出建立合理的信用措施以及強化應收工程管理日常管理兩項具體方案，以期進一步加強施工企業(yè)關于應收工程款的管理能力。

關鍵詞：施工企業(yè);應收工程款;問題;措施

應收賬款指企業(yè)向外部賒銷一定的產品、材料以及服務等項目而產生的應向對方索取對應款項的一種處于外置狀態(tài)的資產。該資產雖然為對方所經營，且對方能夠予以任意調度與運用，但本企業(yè)卻無法予以控制，從而造成一定時期中企業(yè)出現(xiàn)“虛擬資產”，只有當應收賬款在變現(xiàn)且匯入企業(yè)之后，才可以參加之本企業(yè)再生產活動之中，為企業(yè)創(chuàng)建新的經濟收益。應收賬款管理需要從營收賬款防范體系構建以及逾期債券處理兩個不同角度入手，企業(yè)需要組建專業(yè)的信用管理部門，且聯(lián)合市場、工程以及財務等多個部門針對應收賬款予以出現(xiàn)監(jiān)督與控制、跟蹤服務以及分析，然后交由內部審計機構予以監(jiān)督以及管理。應收工程款的出現(xiàn)嚴重影響了施工企業(yè)的資金運用，尤其在市場競爭如此激烈的背景之下，無法及時回款意味著企業(yè)需要貸款開展下一個項目，進而增加了企業(yè)融資成本。故而，怎樣加強應收工程款的管理力度需要引起施工企業(yè)的足夠重視。

一、建筑施工企業(yè)應收工程款管理的作用

建筑企業(yè)應收工程款產生的根本原因包括主觀原因以及客觀原因，隨著市場競爭愈發(fā)激烈，市場從買方市場逐漸轉變?yōu)橘u方市場，而在該環(huán)境之下，施工企業(yè)需要通過不同的手段進一步增加企業(yè)自身營業(yè)額，為了獲取市場份額，便不得不通過要獲利空間、提高工程質量等方式，甚至運用商業(yè)信用以增加企業(yè)在市場中的占有率，而企業(yè)也會因此形成應收工程款。而這一原因會令企業(yè)的營業(yè)額大幅增加，對提高企業(yè)經濟利潤而言具有積極意義，對企業(yè)發(fā)展而言也產生了經濟影響。但相應的也為企業(yè)帶來一定經濟利益方面的損失以及社會效益的負面影響。其中，經濟利益方面的犧牲屬于可計算的，具體包含企業(yè)應收工程款占壓資金的利息支付與應收工程款占壓所導致資金無法參與其余投資獲利所產生的基本成本、應收工程款收費成本以及有一定概率產生壞賬應收工程款等。但企業(yè)所承擔的社會效益損失則是無法估量的，具體包含應收工程款占壓所致企業(yè)無法按照約定企業(yè)付清各項工程款而使得企業(yè)自身信用等級有所下降，進而影響企業(yè)同供應商的后續(xù)合作，如無法繼續(xù)從供應商處獲取更為廉價且充足的產品;或是企業(yè)為了確保工期以及工程質量達到要求而不得答應供應商所提出的相對苛刻的條件，進而使得企業(yè)在成本方面投入的資金大幅增加。不僅如此，因為企業(yè)商業(yè)信譽喪失，所以企業(yè)信用等級也受到影響，進而為企業(yè)之后的融資難度提高，也使得企業(yè)需要投入更多的融資成本。

二、建筑企業(yè)應收工程款產生根本原因

（一）業(yè)主拖欠款項

盡管我國建筑市場發(fā)展至今，各項制度已經日趨成熟，但也確實存在許多問題并沒有得到妥善解決，建筑市場并沒有完善，而業(yè)務信用等級、支付能力以及市場環(huán)境均使得業(yè)主拖欠工程款的現(xiàn)象并不少見。目前，從我國當前施工企業(yè)應收工程款狀況來說，許多施工企業(yè)并沒有對業(yè)主個人信用狀況預先予以調查，這也為之后應收工程款的出現(xiàn)埋下隱患，使得工程竣工之后，難以針對應收工程款及時回收。而在工程施工期間，也沒能同業(yè)主之間進行交流與了解，缺乏針對工程或是發(fā)包單位當前資金儲備情況的調查。施工結束之后，也未能及時做好跟蹤以及追款工作，使得許多本應該在工程竣工之后便及時回收的款項未能在第一時間回收，而這也是造成企業(yè)出現(xiàn)應收工程款的主要原因之一。

（二）工程竣工、結算以及工程款撥付不能同步實現(xiàn)

造成應收工程款出現(xiàn)另一個主觀原因在于企業(yè)內部賬款管理工作存在較大的漏洞，致使工程竣工、工程結算以及工程款項之間出現(xiàn)不同步的現(xiàn)象，這也是造成應收工程款出現(xiàn)的主要原因之一。工程結算時間同企業(yè)所使用的工程結算方法以及結算工作人員的專業(yè)水平以及工程計算審核機構的工作程序之間有密切的關系。若施工企業(yè)存在所采用的結算方法較為簡單、老舊，計算人員專業(yè)素質與能力較弱、施工企業(yè)關于工程結算重視程度不高以及工程計算審核機構程序過于復雜或是工作效率不高等問題，從而導致結算時間不斷延長，施工企業(yè)只能自己擔負因此而產生的資金墊支損失，同時也造成了應收工程款的出現(xiàn)。

三、施工企業(yè)應收工程款管理強化措施

（一）建立并健全應收工程款預警管理方案

對建筑施工企業(yè)而言，如果應收工程款累積數(shù)量過多，可能對企業(yè)財務現(xiàn)狀以及正常經營產生嚴重的負面影響，若企業(yè)僅僅依靠進行催收或是控制并不能妥善處理問題，也不能及時解決應收賬款針對企業(yè)所產生不同方面以及不同程度的影響，且催收本身便會對企業(yè)產生一定不良影響，包括成本的提高、市場的丟失以及內部資金失衡等。故而，企業(yè)需要積極建立相應的預警管控，將目光放置在事前控制。具體可采用如下幾項措施。

第一、建立合理的信用政策。如今，建筑行業(yè)之中，施工企業(yè)長時間處于弱勢地位，但如果希望切實保護自身經濟利益，便需要制定切實可行的信用政策。 具體包括如下幾方面內容：其一，設定信用標準。企業(yè)需要將信用評估機構、證券交易所、財稅有關部門、消費者協(xié)會以及工商管理部門等各個可以反映業(yè)主信用的有關信用記錄或是財務報告等有關信息數(shù)據(jù)作為憑據(jù)，通過對數(shù)據(jù)進行匯總以及分析以獲取關于業(yè)主的信用資料，然后基于此評估承接本次工程所需要承擔的風險，了解業(yè)主當前財務現(xiàn)狀及其是否有能力支付所有工程款。施工企業(yè)也可從所獲取的資料之中選擇信用最佳與信用最差的兩類客戶，計算平均值，并將此作為對比其他企業(yè)信用標準，然后劃分不同用戶的信用等級，作為判斷其工程項目是否可以承接的標準。其二，構建業(yè)主檔案。使用企業(yè)可以在基于對用戶信用等級以及消費者信用的評估，為所有承接工程的業(yè)主構建信用檔案，同時詳細記錄所有客戶的相關資料。通常情況下，企業(yè)需要提前確認檔案之中需要羅列的內容，與確?？刂迫藛T能夠完整收集資料，而非隨機收集?？蛻舻臋n案通常包含有客戶同企業(yè)之間的資金往來狀況以及業(yè)主付款情況;業(yè)主基本財務狀況，包括同銀行之間的往來，業(yè)主當前擁有的不動產及其抵押狀況;業(yè)主的資信狀況，尤其是可以反映業(yè)主當前償債能力以及獲利能力的財務指標。

第二、審慎的選擇承包工程。施工企業(yè)在選擇承包工程項目之前，應先深入調查業(yè)主自信情況，了解其信譽度以及資金到位狀況，盡可能放棄一些信譽不高、資金難以第一時間落實、巨額墊資的工程項目，以免在承接工程之后，便產生拖欠款。但在實際情況中，由于市場競爭壓力巨大，所以上述目標難以實現(xiàn)，但企業(yè)不應一味向甲方妥協(xié)。而我國政府也需要積極出臺各類相關法律規(guī)定，以保證建立一個公平、公開合理的競爭平臺，在保證企業(yè)應收工程款可以及時回收的情況下，也可進一步提高各個施工企業(yè)的施工質量。

（二）強化應收工程款的日常管控

企業(yè)內部應收工程款管理不合理也是造成應收工程款出現(xiàn)的主要原因。具體可以從如下方面開展各項工作。

第一、明晰各個崗位責任。企業(yè)必須明確劃分崗位責任，只有當崗位責任明晰，使得各個部門之間的配合更為協(xié)調，才可有效避免不必要應收賬款的占用，以免出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象，同時也能夠有效規(guī)避業(yè)務處理期間產生的舞弊以及差錯，也可降低或是盡早發(fā)現(xiàn)非法分子截取、扣留企業(yè)應收工程款的現(xiàn)象，降低壞賬的概率。不僅如此，企業(yè)應收工程款牽涉多個部門，包括工程部門、財務部門以及審計管理部門，企業(yè)需要明確應收工程款相關部門以及工作人員的責任，使得各個部門各個崗位能夠履行自己的職責。

第二、構建應收賬款壞賬準備。不管企業(yè)采用何種周密的信用政策，但只要市場存在商業(yè)信用行為，壞賬的產生自然無法規(guī)避。故而，企業(yè)應從兩方面入手，一方面，針對承攬的墊資工程予以管控，企業(yè)針對墊資工程，需先指派財務人員針對該企業(yè)財務情況予以調查與分析，然后交由領導與有關部門批準，以便把墊資工程控制在合理范圍之中。同時，企業(yè)還需遵照謹慎性原則，預先做好壞賬準備，針對其可能性提前予以估計，并構建補充壞賬準備金制度，在第一時間予以墊資工程的賬務分析與處理。

第三、堅持責任制度。針對工程項目經理部門的考核必須結合資金實踐價值以及賠償能力，落實誰接手、誰負責以及誰回收，然后確保把回收、責任以及期限落實到個人，并建立相應的考核制度，并將考核結果同薪資掛鉤，且如果該階段工程項目經理表現(xiàn)優(yōu)異，可以給予一定物質獎勵，從而令工程項目經理部門催收款項的積極性得到激發(fā)。

四、結語

應收工程款屬于企業(yè)流動資金之中的主要構成部分之一，不管是對企業(yè)的經營，還是管理均會造成嚴重的影響，必須引起企業(yè)足夠的重視。對企業(yè)而言，應收工程款并非完全不可防范的風險，企業(yè)需要明確導致應收工程款出現(xiàn)的主要原因，然后通過建立健全應收工程款預警管理預案以及強化應收工程款的日常管控等措施予以合理處理，便可將應收工程款風險降至最低，進而為企業(yè)的發(fā)展與正常經營奠定基礎。

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（作者單位：東營市市政工程公司）