李鑫

摘要：文章與工作實際相結(jié)合，從預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行兩個方面論述了地勘企業(yè)單位部門的預(yù)決算差異發(fā)生原因，同時提出一系列措施，旨在為地勘企業(yè)單位縮小預(yù)決算差異，提高預(yù)算管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);預(yù)決算差異;預(yù)算管理

預(yù)算是監(jiān)督、檢查單位經(jīng)費執(zhí)行情況，落實經(jīng)費以及確定投資規(guī)模的依據(jù)，決算是以年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)編制出來的年度會計報告。地勘企業(yè)財務(wù)部門實際工作中，常見預(yù)算與決算出現(xiàn)明顯偏差的問題。為了控制預(yù)決算差異，有必要分析預(yù)決算差異的發(fā)生原因，總結(jié)相應(yīng)對策。

一、地勘企業(yè)單位部門預(yù)決算差異的原因

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制問題主要包括收入預(yù)算編制與支出預(yù)算編制的問題，除此之外也有其它原因引起的問題，以下將分別分析。收入預(yù)算編制主要存在的問題在于：通常都是在當(dāng)年第四季度進(jìn)行預(yù)算編制，但是這個時候預(yù)算單位還沒有進(jìn)行部門決算，收入數(shù)據(jù)不夠完整，因此無法提供足夠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以供編制下一年度的預(yù)算，這就造成編制預(yù)算數(shù)據(jù)時常不夠完整、不夠準(zhǔn)確。

支出預(yù)算主要包括項目支出與基本支出。支出預(yù)算編制時主要存在的問題在于：①項目編制不夠合理，項目負(fù)責(zé)人懂技術(shù)但是對財務(wù)不夠了解，與財務(wù)人員之間的交流溝通不夠，這就增加了項目的經(jīng)費支出與工作手段的對接難度;預(yù)算編制人員懂編制，但是他們不了解間接費用的支出情況與項目實際內(nèi)容，缺乏溝通導(dǎo)致項目技術(shù)與預(yù)算編制難以緊密結(jié)構(gòu);長期以來的慣性思維使得技術(shù)人員存在做高預(yù)算與多要項目的錯誤觀點;將基本支出列支在項目支出中，例如物業(yè)費、取暖費、水電費列支在項目預(yù)算中等[1]。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題

第一，突擊花錢：制定出國費時未能事先計劃，出國費預(yù)算需要花費較長時間來進(jìn)行審批，這使得地勘企業(yè)單位到了第四季度時出國費還沒有支出，一些出國計劃可能等到12月時才成行，預(yù)算制定進(jìn)度之后，會引起突擊花錢的現(xiàn)象的發(fā)生;委托業(yè)務(wù)費金額較大，許多單位都是按照合同支付30%的首筆款項，其預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通常存在比較嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，這也會引起突擊花錢現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，項目撥款遲：項目開展時間與撥款到位時間不能同步，這對開展項目野外工作造成了嚴(yán)重的不良影響，引起項目進(jìn)度滯后，一些項目可能存在自籌經(jīng)費的問題，前期沒錢花，后期花錢難，這也會造成預(yù)算與決算存在差異。

第三，項目編制粗糙：一些單位存在項目資金到位，但是項目設(shè)計尚未進(jìn)行評審以及論證的情況，這引起難以支出項目資金、資金支付被滯后。也有工作需求以及設(shè)計未能進(jìn)行充分調(diào)研與科學(xué)的論證，這加大了實際工作的難度，可能會引起項目中斷以及終止，決算時并產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)資金。

二、對策

（一）管理層要高度重視預(yù)決算工作

地勘企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算與決算的編制工作，為部門預(yù)算與決算的發(fā)展提供助力，促使單位認(rèn)識到部門預(yù)決算工作的重要性，從而盡可能縮小預(yù)算與決算之間的差異。對預(yù)算組織結(jié)構(gòu)予以建立、健全，設(shè)置預(yù)算管理小組，組長為最高管理層，下設(shè)預(yù)算管理委員會辦公室，對預(yù)算管理具體工作負(fù)責(zé)，同時直接負(fù)責(zé)預(yù)算管理小組;財務(wù)部門要讓領(lǐng)導(dǎo)層意識到財務(wù)工作中預(yù)決算工作的重要作用，從而讓預(yù)決算工作與單位的戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合，不斷提高財務(wù)管理水平，進(jìn)而為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供保障。

（二）積極引進(jìn)信息化管理

信息化背景下，當(dāng)前信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)在各領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，地勘企業(yè)單位要積極引起信息化管理，建立統(tǒng)一的預(yù)決算管理系統(tǒng)，進(jìn)而提高工作效率、優(yōu)化預(yù)決算工作流程，杜絕預(yù)決算數(shù)據(jù)口徑不一致問題的發(fā)生，從而為預(yù)決算的一致性提供保障。

（三）開展對財務(wù)人員的培訓(xùn)

開展對財務(wù)人員的培訓(xùn)以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而減少預(yù)決算之間的差異。開展并加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，建立輪崗制度與定期考核制度，建立起業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員之間的溝通機制，從而加大二者之間的交流力度。這樣做能夠提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，促使其更加符合實際工作需求，也能為日常報銷提供便利，能為預(yù)決算工作提供支持以縮小預(yù)決算差異[2]。

（四）建立自評機制

地勘企業(yè)單位要建立起與自身實際相符合的投資評審與事前評估體系，以此為依據(jù)對項目進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的評審與評估，對項目進(jìn)行技術(shù)論證，從而確保經(jīng)費預(yù)算以及工作任務(wù)編制的合理性與可操作性。

（五）完善績效考核機制

預(yù)算單位對績效評價的內(nèi)容以及對象予以明確，對績效評價目標(biāo)進(jìn)行量化，設(shè)置科學(xué)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、方法、工作程序以及組織管理。待項目完成后，及時對績效進(jìn)行評價，分析項目完成情況，提出針對問題的整改意見，安排預(yù)算時充分考慮到評價結(jié)果，從而發(fā)揮績效評價的約束與激勵作用。

（六）對支出進(jìn)行審核

對各種支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，支出之前與預(yù)算進(jìn)行對應(yīng)，細(xì)致到各項，對比各項支出明細(xì)，采用經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及主管領(lǐng)導(dǎo)分級審批的制度來進(jìn)行預(yù)算內(nèi)支出的審批。按照預(yù)算調(diào)整程序?qū)ΤA(yù)算支出以及預(yù)算外支出進(jìn)行調(diào)整，禁止未能履行預(yù)算調(diào)整程序的支出。

（七）加大預(yù)算執(zhí)行檢查力度

對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，檢查財務(wù)資料的付款合同、會計賬簿、會計憑證等，檢查項目工作完成情況與資金制度進(jìn)度是否匹配等。發(fā)現(xiàn)問題時要督促存在問題的部門、單位進(jìn)行整改。

三、結(jié)語

當(dāng)前地勘企業(yè)單位普遍存在預(yù)決算差異較大的問題，其原因多樣。地勘企業(yè)單位部門要嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)決算控制，不斷提高財務(wù)管理水平，從而縮小預(yù)算與決算之間的差異，為項目的落實提供保障。

參考文獻(xiàn)

[1]林敏.公共預(yù)算財政公用經(jīng)費預(yù)決算差異成因及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019（23）：16–18+22.

[2]陳慧.關(guān)于部門預(yù)決算差異的幾點思考[J].中國集體經(jīng)濟，2017（19）：104–105.