農(nóng)村信用社內(nèi)部控制問題與對(duì)策

喬學(xué)明

摘 要：近年，隨著國內(nèi)金融業(yè)的快速發(fā)展，在農(nóng)村地區(qū)，農(nóng)信社充分彰顯了服務(wù)“三農(nóng)”的根本宗旨，運(yùn)營地位越來越高，農(nóng)信社在推動(dòng)農(nóng)村區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、幫助農(nóng)村貧困人口實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)脫貧方面發(fā)揮了重要作用。但是，由于有些農(nóng)信社內(nèi)控機(jī)制不完善，從而造成金融風(fēng)險(xiǎn)激增，給農(nóng)村區(qū)域的金融穩(wěn)定帶來較大影響。全面建成小康社會(huì)三大攻堅(jiān)戰(zhàn)首位就是防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，而金融風(fēng)險(xiǎn)是重中之重。因此，農(nóng)信社要不斷完善內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)規(guī)范經(jīng)營，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)一步步入良性發(fā)展的軌道。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;農(nóng)信社;內(nèi)控建設(shè)

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的概述

近年，農(nóng)村信用社的運(yùn)行機(jī)制不斷轉(zhuǎn)變，在農(nóng)信社改革期間，也會(huì)伴隨著許多風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，影響到了農(nóng)信社穩(wěn)定經(jīng)營。因此，就要在內(nèi)部控制方面，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。應(yīng)用各類新技術(shù)、新方法，并結(jié)合農(nóng)信社業(yè)務(wù)運(yùn)營的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ_(dá)到相應(yīng)的管控目的。信用社的內(nèi)部控制包含了資金管理、合規(guī)操作、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)內(nèi)容，這就要求農(nóng)信社必須建立一個(gè)內(nèi)控體系，使各項(xiàng)運(yùn)營工作都有相應(yīng)的制度來規(guī)范。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制問題的分析

（一）內(nèi)控機(jī)制不健全

隨著國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的增多，很多大型商業(yè)銀行都在農(nóng)村開展業(yè)務(wù)，給農(nóng)村信用社帶來較大的競爭壓力。此時(shí)，農(nóng)信社就要轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，創(chuàng)新經(jīng)營產(chǎn)品，加快信息化建設(shè)步伐，同時(shí)還要改善單位的運(yùn)營機(jī)制，破除體制機(jī)制的約束，實(shí)現(xiàn)市場化經(jīng)營。有些農(nóng)信社內(nèi)控機(jī)制不健全，針對(duì)一些新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，在制度規(guī)范方面存在較多漏洞，沒有做到有效的監(jiān)控。例如，部分農(nóng)信社未能嚴(yán)格執(zhí)行審貸評(píng)估分離機(jī)制，貸前調(diào)查審查和抵押物價(jià)值的評(píng)估工作由一人來完成，缺乏有效的監(jiān)督控制，給農(nóng)信社帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制缺乏聯(lián)動(dòng)性

目前，有些農(nóng)信社的經(jīng)營管理機(jī)制相互獨(dú)立，各個(gè)制度之間銜接度不高。在單位沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)控體系，甚至有些管理制度存在沖突和矛盾之處，這樣就會(huì)造成農(nóng)信社各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控機(jī)制相脫離。

（三）監(jiān)督制衡機(jī)制比較薄弱

由于農(nóng)信社點(diǎn)多、面廣、線長，管理體制特殊，造成有些農(nóng)信社缺乏內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，工作不規(guī)范。單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員專業(yè)能力不強(qiáng)，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人才配備不足，造成監(jiān)管力度不強(qiáng)。農(nóng)信社監(jiān)督機(jī)制不健全，致使監(jiān)督人員不能充分發(fā)揮其監(jiān)控作用，同時(shí)，由于監(jiān)督方式比較單一，不能夠在事前、事中開展相應(yīng)的預(yù)警，而產(chǎn)生了許多風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，農(nóng)信社重業(yè)績、輕管理，忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，現(xiàn)有的審計(jì)人員不能滿足新時(shí)代對(duì)農(nóng)信社運(yùn)營機(jī)制的監(jiān)管要求。

（四）人員執(zhí)行力、控制力不強(qiáng)

農(nóng)信社的業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行制度期間，由于部分人員專業(yè)素養(yǎng)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不夠深入，制度執(zhí)行力弱，自身控制力差，導(dǎo)致經(jīng)常存在一些違規(guī)甚至違法的行為。例如，在農(nóng)信社日常業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，部分會(huì)計(jì)憑證不齊全、業(yè)務(wù)印章不清、結(jié)算制度執(zhí)行不嚴(yán)、賬戶管理混亂等問題，給農(nóng)信社的發(fā)展帶來許多不利影響。

三、增強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部控制水平的對(duì)策建議

（一）提高人員內(nèi)控意識(shí)及專業(yè)水平

農(nóng)信社全體職工都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控給自身工作帶來的重要作用，而且要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的建設(shè)對(duì)農(nóng)信社未來生存和發(fā)展的重要性。要經(jīng)常性的開展內(nèi)控宣傳教育，加強(qiáng)內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高人員內(nèi)控意識(shí)，引入新型的內(nèi)控管理，保證單位運(yùn)營穩(wěn)定。設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，全體職工將內(nèi)控管理制度融合到自身工作中。高層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭遵守內(nèi)控制度，要求職工也要按照內(nèi)控的規(guī)范要求來執(zhí)行。

為進(jìn)一步提高農(nóng)信社內(nèi)控水平，必須加強(qiáng)對(duì)全體人員的專業(yè)培訓(xùn)。內(nèi)控人員是內(nèi)控制度執(zhí)行的主體，要發(fā)揮其在內(nèi)控建設(shè)的管理作用，就要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控人員開展一系列的專業(yè)性培訓(xùn)，讓其自覺地去執(zhí)行制度，提高其工作的熱情。開展內(nèi)控工作人員的專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)，定期開展崗前培訓(xùn)，提高人員的專業(yè)技能水平。在內(nèi)控培訓(xùn)中，要讓內(nèi)控人員保持專業(yè)的廉潔作風(fēng)，提高人員的法律意識(shí)，讓其能夠熟練地使用法律法規(guī)，避免相關(guān)人員在內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)違法行為。

（二）建立監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前農(nóng)信社內(nèi)控制度不健全不完善，很多農(nóng)信社未能根據(jù)自身經(jīng)營狀況建立業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，也未能按照相應(yīng)的規(guī)定去完成工作，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)人員未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部操作流程。在農(nóng)信社運(yùn)營中，可以建立一個(gè)相互制約、相互制衡的監(jiān)督管理體系，要求全體職工嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)控體系構(gòu)建的重要組成，也是內(nèi)控制度的核心部分，要實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營效率的提升和新業(yè)務(wù)的穩(wěn)定拓展，就要由各部門加強(qiáng)監(jiān)督規(guī)范，約束操作人員行為，建立橫向制約機(jī)制。

（三）建立健全績效考核體系

在農(nóng)信社，通過建立內(nèi)控執(zhí)行考核機(jī)制，大力推動(dòng)制度的落實(shí)，同時(shí)還要建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行狀況制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控制度落實(shí)。農(nóng)信社要在內(nèi)部要建立自我約束的管理機(jī)制，對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理監(jiān)督，同時(shí)還需要將單位的業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)監(jiān)督相互分離，根據(jù)不相容職務(wù)崗位相分離的機(jī)制，去優(yōu)化設(shè)計(jì)單位的崗位體系[2]。

（四）建立正向激勵(lì)機(jī)制

單位給職工開展思想教育，讓職工認(rèn)真地遵守內(nèi)控制度，嚴(yán)格地按照內(nèi)控管理要求來完成工作。農(nóng)信社要制定激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)職工積極參與到內(nèi)控方案的編制和執(zhí)行中，促使職工積極工作，提高人員專業(yè)技能，避免單位出現(xiàn)違法違規(guī)事件。激勵(lì)機(jī)制建設(shè)要以人為本，統(tǒng)籌管理職工的政治思想工作，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和黨課培訓(xùn)。建立人才培養(yǎng)機(jī)制、任用機(jī)制，用感情留人，事業(yè)留人，讓廣大職工都能夠感受到農(nóng)信社是一個(gè)溫馨的大家庭，讓大家自覺遵守制度避免金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（五）建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系

農(nóng)信社要建立未來的發(fā)展目標(biāo)，也要在內(nèi)控體系的建設(shè)中，制定相應(yīng)的管理目標(biāo)。在單位引入崗位責(zé)任機(jī)制，尤其是要建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持信用社財(cái)務(wù)收支審批和會(huì)計(jì)核算相分離。根據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度，要在信用社設(shè)置記賬崗、復(fù)核崗和監(jiān)督崗，并確保每一個(gè)工作崗位的工作職責(zé)不會(huì)出現(xiàn)交叉，也要給各工作崗位設(shè)置清晰的工作權(quán)限，讓這些崗位相互監(jiān)督制衡。嚴(yán)禁由同一個(gè)會(huì)計(jì)人員從事兩個(gè)以上工作崗位，避免越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)問題的產(chǎn)生，嚴(yán)格按照單位規(guī)章制度來辦事，建立內(nèi)控制度，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控體系，才能夠達(dá)成會(huì)計(jì)內(nèi)控的目標(biāo)。

（六）建立相互協(xié)調(diào)配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

農(nóng)信社要加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動(dòng)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，要組織相關(guān)部門進(jìn)行整改，對(duì)整改的結(jié)果，要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。各部門相互監(jiān)督、相互配合，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

四、結(jié)束語

在農(nóng)信社要建立一個(gè)完整的監(jiān)督機(jī)制，建立聯(lián)查制度、追蹤檢查機(jī)制，建立長效的內(nèi)控監(jiān)督管理制度，有效地抑制金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。完整的內(nèi)控制度可以規(guī)范運(yùn)營人員的行為，以確保單位不會(huì)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，保證國家資產(chǎn)的安全。農(nóng)信社要高度重視內(nèi)控體系建設(shè)工作，高層領(lǐng)導(dǎo)人員要以身作則，帶頭遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度，引導(dǎo)全體職工都參與到內(nèi)控方案的制定和執(zhí)行中。同時(shí)，還要給予內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更多的資金支持和政策支持，為內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境。農(nóng)信社在內(nèi)部，要使各崗位相互分離，對(duì)于關(guān)鍵的崗位要實(shí)現(xiàn)輪崗制。農(nóng)信社要與外部咨詢機(jī)構(gòu)合作，搭建內(nèi)控體系，提高信用社管控水平。在單位建立相互制衡、相互制約的管理關(guān)系，使各崗位職工相互協(xié)作、相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社穩(wěn)健經(jīng)營。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛小強(qiáng).農(nóng)村信用社內(nèi)控存在的問題、成因及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2018，No.319（02）：115+132.

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[3]王程霖.農(nóng)信社內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及建議[J].時(shí)代金融，2019，728（10）：42-43.