探析行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

龍永洋

摘 要：全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中應(yīng)用廣泛，作為一個(gè)強(qiáng)有力的工具，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和提升決策質(zhì)量上發(fā)揮了重要的作用，在一些大型企業(yè)得到了較好的應(yīng)用。但目前我國大部分行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作還保持計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代模式，與行政事業(yè)單位發(fā)展日趨復(fù)雜化和業(yè)務(wù)多樣化不相符，改變原有的模式，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系非常必要。本文分析了行政事業(yè)單位預(yù)算管理中遇到的困境，提出構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，從而提升行政事業(yè)單位的預(yù)算工作水平、內(nèi)部控制水平和決策質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;全面預(yù)算管理;構(gòu)建

一、全面預(yù)算管理概述

行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理有兩層涵義。一方面是全面預(yù)算管理要覆蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算偏差分析、預(yù)算績效考核與評價(jià)等整個(gè)流程。另一方面是全面預(yù)算管理需要覆蓋全單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不僅包含財(cái)務(wù)預(yù)算，還包含業(yè)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、人力資源預(yù)算等。

行政事業(yè)單位大部分預(yù)算收入來源于財(cái)政資金，預(yù)算的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到財(cái)政資金的分配，關(guān)系到資源的合理配置。全面預(yù)算管理以預(yù)算單位的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)的工作目標(biāo)，將目標(biāo)進(jìn)行分解，形成落到各層級的指標(biāo)，將指標(biāo)完成并考核的一個(gè)過程。行政事業(yè)單位通過實(shí)行全面預(yù)算可以明確單位內(nèi)部各部門的權(quán)和責(zé)，有效提升資源利用能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，從而提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制被動(dòng)且過程相對簡單

預(yù)算編制是一個(gè)系統(tǒng)且龐大的工程，涉及到單位各個(gè)部門和各個(gè)層級，需要耗費(fèi)較長的時(shí)間。行政事業(yè)單位預(yù)算編制相對來說比較被動(dòng)，從上級單位或財(cái)政部門下發(fā)通知到提交預(yù)算往往只有一個(gè)多月的時(shí)間，對于一些部門層級較多的單位，還需要逐級匯總，留給基層的時(shí)間就更加緊張，導(dǎo)致基層疲于應(yīng)付，以往年數(shù)據(jù)搪塞，未以實(shí)際工作計(jì)劃需求來預(yù)算。另外行政事業(yè)單位預(yù)算是以一級預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行填報(bào)，缺少細(xì)化的指標(biāo)，在編制過程中容易出現(xiàn)拍大腦的情況，也使得在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題則無法有效跟蹤偏差原因。

（二）預(yù)算組織架構(gòu)不完善

橫向來看，行政事業(yè)單位中重點(diǎn)工作或戰(zhàn)略由單位班子制定，預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，績效由人事部門考核，而各個(gè)模塊往往缺乏有效溝通和統(tǒng)一的邏輯，無法通過圍繞重點(diǎn)工作或戰(zhàn)略開展預(yù)算編制?？v向來看，行政事業(yè)單位預(yù)算通常由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各部門申報(bào)，高層重視程度不高，業(yè)務(wù)部門骨干等主要人員參與度低。缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的統(tǒng)籌組織，將高層戰(zhàn)略，中層目標(biāo)和基層數(shù)據(jù)進(jìn)行有效銜接。使得預(yù)算從編制到執(zhí)行再到考核，面臨重重困難，預(yù)算管理容易流于形式。

（三）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核機(jī)制

現(xiàn)行的行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作更多的是停留在預(yù)算編制階段，沒有對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)督，隨意調(diào)整預(yù)算、預(yù)算未按項(xiàng)目進(jìn)度或序時(shí)進(jìn)度來開支，突擊花錢的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。沒有對結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和評估，缺乏對預(yù)算編制是否合理、預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算資金使用績效等相關(guān)指標(biāo)的考核，導(dǎo)致預(yù)算管理工作準(zhǔn)確性、積極性、主動(dòng)性不高。缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核機(jī)制，使得預(yù)算管理工作的質(zhì)量難以提升。

三、如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

（一）搭建科學(xué)合理的預(yù)算管理架構(gòu)

設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)來統(tǒng)籌預(yù)算管理工作和各部門的調(diào)協(xié)，該委員會(huì)由單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行牽頭，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和骨干、管理部門領(lǐng)導(dǎo)參與，使得預(yù)算工作成為一個(gè)全員思考的過程，打破“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情或財(cái)務(wù)部門某個(gè)人的事情”的觀念。由委員會(huì)制定單位預(yù)算管理制度，明確單位全面預(yù)算編制范圍、編制方法、編制流程、考核指標(biāo)、差異分析、考核及獎(jiǎng)懲等關(guān)鍵因素。通過委員會(huì)委員的工作性質(zhì)和職能等情況，合理分工，將預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等工作進(jìn)行分解。同時(shí)預(yù)算管理委員會(huì)還要負(fù)責(zé)單位預(yù)算管理相關(guān)方法和規(guī)定的宣傳和培訓(xùn)，讓預(yù)算管理理念深入人心，讓職工知預(yù)算、懂預(yù)算。

（二）梳理全面預(yù)算管理流程和和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)，須制定全面預(yù)算管理流程，強(qiáng)調(diào)全員參與、全流程覆蓋。對全面預(yù)算中的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、偏差分析、考核評價(jià)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)均要把握。

1、加強(qiáng)預(yù)算編制管理，突出“全面”和“科學(xué)”

在嚴(yán)格遵守行政事業(yè)單位“二上二下”的編制流程的前提下，充分發(fā)揮單位預(yù)算編制主動(dòng)性，改變原有的被動(dòng)式工作方式。將年度工作計(jì)劃和預(yù)算編制工作相結(jié)合，各部門在報(bào)下年度工作計(jì)劃的同時(shí)將對應(yīng)的工作計(jì)劃預(yù)算一起申報(bào)，充分調(diào)動(dòng)各崗位積極性，提高預(yù)算覆蓋面，增強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性。方法上，針對不同科目，不同年度要靈活使用不同預(yù)算編制方法，熟練使用零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，防止預(yù)算編制思維固化采取簡一的預(yù)算方式。

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制及分析，避免“重預(yù)算、輕管理”思想

一是要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，嚴(yán)把審批關(guān)，依據(jù)預(yù)算的科目來支出，對預(yù)算外支出和預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批。二是加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行率的監(jiān)控，綜合考慮時(shí)間節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等因素分析執(zhí)行率，設(shè)置月度、季度的執(zhí)行率節(jié)點(diǎn)。對執(zhí)行率進(jìn)行分析，通過分析及時(shí)找出執(zhí)行率高或低的原因，不斷進(jìn)行總結(jié)和調(diào)整。

3、重視預(yù)算績效考核，讓職工享受預(yù)算管理帶來的“好處”

預(yù)算管理的目標(biāo)是通過其執(zhí)行后的結(jié)果來體現(xiàn)的，預(yù)算結(jié)果考核的第一個(gè)層面是預(yù)算資金是否按時(shí)按預(yù)算項(xiàng)目開支完畢。這是傳統(tǒng)的考核方式，督促預(yù)算執(zhí)行人推進(jìn)工作進(jìn)程，有一定的作用，但也存在一定的弊端，容易出現(xiàn)突擊花錢或項(xiàng)目后移等問題，導(dǎo)致資金利用率低下。第二個(gè)層面是考核資金績效，通過預(yù)算資金支出與職能實(shí)現(xiàn)情況相結(jié)合進(jìn)行考核，包括對部門工作完成情況、創(chuàng)新舉措等職能實(shí)現(xiàn)。結(jié)合第一層面和第二層面，既“定量”，還“定性”，提高考核的科學(xué)性。針對考核結(jié)果，考核部門提出獎(jiǎng)懲措施，提高工作人員“節(jié)資增效”的積極性。

四、結(jié)束語

預(yù)算的本質(zhì)是用錯(cuò)誤代替雜亂無章，預(yù)算不可能完全準(zhǔn)確，但是沒有預(yù)算或者預(yù)算流于形式，管理則無處著力。行政事業(yè)單位通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，從而提高單位預(yù)算管理質(zhì)量，提高內(nèi)部控制水平，提升工作效率，讓行政事業(yè)單位更好的服務(wù)于社會(huì)。

參考文獻(xiàn)

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