[摘 要]為減輕中小微經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展壓力,國家開始有計(jì)劃地減輕其稅負(fù),但是相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在被落地實(shí)踐中卻遇到重重問題,需要相關(guān)部門及時(shí)糾正,文章將對(duì)此做深入探討,希望文章內(nèi)容能對(duì)相關(guān)部門和小微企業(yè)有所幫助。
[關(guān)鍵詞]小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;實(shí)踐;創(chuàng)新
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.128
繼改革開放后,小微企業(yè)在整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所占比重總體呈上升態(tài)勢(shì),截至目前,已成為不容忽視的支柱性產(chǎn)業(yè),在促進(jìn)科技創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),也有效緩解了就業(yè)壓力[1.2],但是,受自身特點(diǎn)所限,該經(jīng)濟(jì)體的創(chuàng)辦、發(fā)展都步履維艱,所以,政府在稅收方面給予了該類經(jīng)濟(jì)體一些政策傾斜,以扶持該類經(jīng)濟(jì)體的發(fā)展。但是,在政策實(shí)踐中卻出現(xiàn)了一些問題,使優(yōu)惠政策不能百分百發(fā)揮其作用優(yōu)勢(shì),所以,需要進(jìn)行創(chuàng)新。
1 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐中產(chǎn)生的問題
1.1 缺乏連貫性
一直以來,經(jīng)常是剛實(shí)行的一項(xiàng)稅收政策還沒有達(dá)到規(guī)定的優(yōu)惠期,就出現(xiàn)了另一項(xiàng)優(yōu)惠程度更高的稅收政策,盡管最新頒布的稅收優(yōu)惠舉措對(duì)更多的小微企業(yè)有利,但是卻也導(dǎo)致了政策不夠連貫,這無疑會(huì)給稅務(wù)工作增加難度,使稅收優(yōu)惠政策無法得到到位的宣傳和確切落實(shí)[3]。同時(shí),在沒有一個(gè)穩(wěn)定且連貫的稅收優(yōu)惠政策支持的情況下,小微企業(yè)難免束手束腳,所以,政策的不連貫也間接抑制了眾多小微企業(yè)的發(fā)展,挫傷了小微企業(yè)投資者創(chuàng)辦和發(fā)展企業(yè)的積極性。
1.2 優(yōu)惠力度小
鑒于小微企業(yè)本小利薄,抵押資產(chǎn)少,即便國家一直都給予政策性優(yōu)惠,但時(shí)至今日,稅收優(yōu)惠政策力度還是比較薄弱,小微企業(yè)仍然普遍存在融資難、轉(zhuǎn)型難等問題,向銀行等機(jī)構(gòu)貸款經(jīng)常被拒,嚴(yán)重限制了企業(yè)發(fā)展。以印花稅優(yōu)惠政策為例,小微企業(yè)雖然可以在其借款合同里免除印花稅,事實(shí)上,小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、流動(dòng)資金少,借款金額通常都比較小,因此印花稅優(yōu)惠也就相對(duì)有限。
1.3 宣傳不足
小微企業(yè)在發(fā)展中“低、小、散”問題比較突出,實(shí)力相對(duì)較弱,本身對(duì)優(yōu)惠政策的適用及獲得能力比較差,加上其中個(gè)別優(yōu)惠政策存在較高的變動(dòng)頻率,而且有優(yōu)惠期限,這一現(xiàn)象就更為嚴(yán)重。因?yàn)檎咝麄鞑坏轿?,總是?huì)有一部分小微企業(yè)不知道政府出臺(tái)的某些稅收優(yōu)惠政策,最終錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)[4]。除此之外,一些小微企業(yè)盡管知道相關(guān)優(yōu)惠政策的存在,但是卻不甚了解,甚至出于對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的考慮,還會(huì)放棄優(yōu)惠政策。
1.4 優(yōu)惠門檻較高
盡管近些年來國家針對(duì)小微企業(yè)制定了一些稅收優(yōu)惠政策,而且這些政策一定程度上也確實(shí)減免了企業(yè)稅負(fù),但從政策實(shí)踐來看,小微企業(yè)的整體受益程度較低,究其原因,主要在于國家對(duì)一些優(yōu)惠政策制定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)較高,能達(dá)到優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)有限,比如優(yōu)惠政策規(guī)定,小微企業(yè)必須在資產(chǎn)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)和企業(yè)應(yīng)繳所得稅上達(dá)到一定要求才有資格享受相應(yīng)優(yōu)惠政策,而小微企業(yè)的基本特征之一就是資金規(guī)模小,這就決定了很多中小型企業(yè)無法同時(shí)滿足這三個(gè)條件,也就難以從優(yōu)惠政策中受益。
2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新路徑
2.1 提高稅收優(yōu)惠的系統(tǒng)性
要想使稅收優(yōu)惠政策更具系統(tǒng)性,首先,必須結(jié)合小微企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求,對(duì)與稅收優(yōu)惠政策有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行完善。其次,各級(jí)政府在針對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)制定各種行政法規(guī)和部門規(guī)章制度時(shí),也需要遵循現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。最后,在稅收優(yōu)惠的政策調(diào)整上,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究,同時(shí)根據(jù)政策實(shí)施中有可能出現(xiàn)的各種狀況制定一套科學(xué)統(tǒng)一的政策修改指導(dǎo)原則,借此提高政策調(diào)整的長(zhǎng)期性和全局性。
2.2 提高政策優(yōu)惠立法層次
在實(shí)際工作中,以小微企業(yè)為受眾的稅收優(yōu)惠政策基本是由國家財(cái)政部及稅務(wù)總局利用通知和補(bǔ)充通知這兩種形式進(jìn)行發(fā)布的,因?yàn)檎呷鄙俜€(wěn)定性和延續(xù)性,一些稅收優(yōu)惠政策的最終落實(shí)效果經(jīng)常不盡如人意。為此,筆者建議盡快整合優(yōu)惠政策,盡量使這些政策規(guī)范統(tǒng)一,并提高法律級(jí)次,使企業(yè)發(fā)展獲得法律保障。
2.3 加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的支持
逐步加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的支持力度,通過制定各種優(yōu)惠政策去引導(dǎo)社會(huì)上的各種基金投資這些小型微型企業(yè),同時(shí)引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)適當(dāng)放寬對(duì)小微企業(yè)金融信貸放款金額。在此過程中,財(cái)政部門要盡最大可能發(fā)揮政府資金的作用,起到帶頭引領(lǐng)效果,通過政府購買服務(wù)、打造專業(yè)化服務(wù)等方式去帶動(dòng)各類機(jī)構(gòu)積極服務(wù)于小微企業(yè),認(rèn)真落實(shí)關(guān)于稅費(fèi)減免的優(yōu)惠政策,要在最大限度上確保更多的小微企業(yè)真正享受到自身本應(yīng)享有的政策優(yōu)惠。與此同時(shí),在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代,政府應(yīng)適應(yīng)高速化、便捷化的公共服務(wù)需求,積極應(yīng)用包括互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等在內(nèi)的最新技術(shù),為小微企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)專門的企業(yè)互助網(wǎng)頁,在小微企業(yè)陷入困境時(shí),可在該互助網(wǎng)頁上尋求幫助,幫助其渡過難關(guān),平日里也可以借此加強(qiáng)宣傳,為企業(yè)吸引投資。
2.4 提高宣傳力度
在我國,每出臺(tái)一個(gè)優(yōu)惠政策,就要進(jìn)行政策宣傳,這是政策落實(shí)過程中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。相關(guān)公共部門應(yīng)利用有效方法在當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)中做好政策宣傳工作,既可以通過微博、微信等信息化渠道,也可通過規(guī)模型的稅法知識(shí)講座進(jìn)行深入宣傳。同時(shí),相關(guān)部門還可以在政府企業(yè)培訓(xùn)宣講現(xiàn)行優(yōu)惠政策,這樣能使小微企業(yè)知道和深入了解到現(xiàn)行優(yōu)惠政策,同時(shí),經(jīng)過培訓(xùn),供職于小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在個(gè)人業(yè)務(wù)水平上也會(huì)得到一定提升,對(duì)稅法知識(shí)將會(huì)有更深入、更完整的了解,使稅收優(yōu)惠政策能夠更加精準(zhǔn)落地,在最大程度上助力小微企業(yè),幫助其謀求更好的未來發(fā)展。此外,在進(jìn)行政策宣傳時(shí),還要盡量簡(jiǎn)化相關(guān)辦稅流程,盡量為小微企業(yè)的正常納稅工作提供便利,并借此提高稅務(wù)部門的工作時(shí)效性。
2.5 明確企業(yè)劃分認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)有的實(shí)際狀況是不同部門對(duì)于當(dāng)下的小微企業(yè)劃分沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),這本身就對(duì)政策效果有一定影響,同時(shí),部門劃分差異問題的存在,也會(huì)對(duì)后續(xù)的政策銜接與解釋造成一定困難,在無形中增加了部門與部門之間的溝通成本,不能協(xié)同配合、形成合力。所以,各部門應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式為實(shí)踐原則,以科學(xué)合理的方法,將財(cái)政、金融、稅務(wù)等部門使用的小微劃分標(biāo)準(zhǔn)以及其他統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行統(tǒng)一[2]。一方面能使小微企業(yè)融資難的現(xiàn)實(shí)狀況得到改善;另一方面能優(yōu)化銀行機(jī)構(gòu)外部環(huán)境,擴(kuò)大銀行機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠政策中的受益范圍,從而更廣泛地惠及小微企業(yè)。
3 結(jié)語
時(shí)至今日,小微企業(yè)已經(jīng)是中國經(jīng)濟(jì)體系中總計(jì)數(shù)最大、創(chuàng)新活力最強(qiáng)、市場(chǎng)活躍性最高的企業(yè)群體,不論是在增加就業(yè)方面,還是在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面,抑或是在推動(dòng)科技創(chuàng)新方面,小微企業(yè)都發(fā)揮了極大作用。但是,因?yàn)樽陨砘A(chǔ)薄弱,在持續(xù)發(fā)展中抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差,所以這一企業(yè)群體非常需要國家的支持,正因如此,國家和社會(huì)才需要深化稅收改革,盡量解決落實(shí)稅收優(yōu)惠政策期間有可能遇到的問題,從而完善稅收優(yōu)惠體系,促進(jìn)小微經(jīng)濟(jì)體的持續(xù)發(fā)展。
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[作者簡(jiǎn)介] 夏同一,女,漢族,吉林松原長(zhǎng)嶺人,現(xiàn)任長(zhǎng)嶺縣離休教師管理服務(wù)中心財(cái)務(wù)主管,副高級(jí)會(huì)計(jì)師,大專學(xué)歷,畢業(yè)于吉林省財(cái)稅高等??茖W(xué)校,研究方向:致力于企業(yè)如何掌握和應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策以及對(duì)稅收實(shí)用性的探討。